保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策建議

張江濤

（浙商財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司淮安中心支公司，江蘇 淮安 223000）

隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，保險(xiǎn)企業(yè)面臨著保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格持續(xù)下降的壓力。在這種情況下，對(duì)于每日現(xiàn)金流量大、業(yè)務(wù)收支頻繁的保險(xiǎn)企業(yè)而言，資金有序、安全的運(yùn)行，對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展日趨重要。保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是反映保險(xiǎn)企業(yè)未來一段時(shí)間現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)判，是企業(yè)預(yù)算的重要組成部分。保險(xiǎn)企業(yè)只有制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，才能正確地處理好現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的匹配關(guān)系，才能有效地響應(yīng)監(jiān)管要求，保證保險(xiǎn)資金真正服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，合理地安排對(duì)外投資計(jì)劃，為保險(xiǎn)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力的保障。因此，保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是十分必要的。

一、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施可以使保險(xiǎn)企業(yè)能夠及時(shí)地預(yù)測(cè)、控制資金活動(dòng)的全過程，確保保險(xiǎn)收入、理賠支出等符合制度要求，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)資源的配置作用，降低企業(yè)成本，在最大化地提升資金的使用效率情況下，保持資金流周轉(zhuǎn)順暢，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)提供助力。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施能顯著提升保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)控能力。通過財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解落實(shí)，形成保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作目標(biāo)，推動(dòng)各部門和員工在預(yù)算目標(biāo)的指引下前行。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作還能促使保險(xiǎn)企業(yè)各部門之間積極溝通，顯著提升保險(xiǎn)企業(yè)整體的工作效率。此外，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算考核是保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，能提升企業(yè)內(nèi)部控制能力。

最后，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于風(fēng)險(xiǎn)防范。有效的預(yù)算監(jiān)控能夠監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的情況，在事前能夠預(yù)防部分風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。保險(xiǎn)企業(yè)必須建立一套合理有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，綜合運(yùn)用各種分析方法，發(fā)現(xiàn)、評(píng)估企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)方案，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終不偏離預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，通過對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)價(jià)，能使保險(xiǎn)企業(yè)各部門嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，沿著預(yù)算考核的指揮棒前行。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

1.保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，我國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)一般都是以股份制公司或集團(tuán)的形式，下轄大量的分支機(jī)構(gòu)，呈現(xiàn)總公司-省級(jí)-市級(jí)-縣級(jí)層級(jí)結(jié)構(gòu)，預(yù)算管理涉及的責(zé)任主體眾多，各地的保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境各不相同，預(yù)算編制工作量大。第二，保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)不盡一致。比如，有的保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為目標(biāo)；有的保險(xiǎn)企業(yè)在對(duì)外投資或資本運(yùn)作方面有優(yōu)勢(shì)，就會(huì)以保費(fèi)收入的規(guī)模為主制定預(yù)算目標(biāo)。這是由保險(xiǎn)企業(yè)自身的規(guī)模和所在發(fā)展階段的不同導(dǎo)致的，因此各個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)各有側(cè)重點(diǎn)。第三，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有特殊性和復(fù)雜性。首先，保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本主要是理賠成本和業(yè)務(wù)費(fèi)用，其具有不可預(yù)測(cè)性和發(fā)生的滯后性，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)發(fā)生、如何發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生多大的損失等在未來都具有不確定性，這就使得保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作變得十分復(fù)雜和特殊。其次，保險(xiǎn)企業(yè)的收入和支出的確認(rèn)與其他行業(yè)所遵循的配比原則并不相符。保險(xiǎn)企業(yè)的費(fèi)用，如分保費(fèi)用支出、稅金、保險(xiǎn)保障基金、手續(xù)費(fèi)等，這些費(fèi)用是以保費(fèi)收入時(shí)間為確認(rèn)時(shí)間。最后，保險(xiǎn)企業(yè)存在責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提、理賠責(zé)任準(zhǔn)本金的計(jì)提等。準(zhǔn)備金計(jì)提需要精算師進(jìn)行精算估計(jì)，精算的數(shù)據(jù)具有一定的主觀判斷性，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生影響。

2.保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（1）預(yù)算編制數(shù)據(jù)不夠充分

預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要工作。保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要以保費(fèi)收入預(yù)算、賠付支付預(yù)算等各種預(yù)算為依據(jù)，涉及多個(gè)部門預(yù)算數(shù)據(jù)。為此，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制往往具有滯后性，這就需要其他預(yù)算編制部門提前做好預(yù)算編制的時(shí)間規(guī)劃。但是在實(shí)踐中，下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)的時(shí)間一般在年末前兩個(gè)月的時(shí)候。由于年終將至，各部門涉及內(nèi)外事情又多又雜，要求初次預(yù)算上報(bào)的時(shí)間又急迫，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)間不足，保險(xiǎn)市場(chǎng)調(diào)研的深度、廣度就有所限制，弱化了預(yù)算編制數(shù)據(jù)的真實(shí)性，會(huì)導(dǎo)致編制的預(yù)算不準(zhǔn)確，脫離市場(chǎng)實(shí)際情況。其次，編制預(yù)算時(shí)沒有積極聽取三、四級(jí)機(jī)構(gòu)的意見，而三、四級(jí)機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)營(yíng)銷的主力，他們的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)往往是最可靠的和貼近市場(chǎng)的。這使得在實(shí)際編制預(yù)算中主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際不符或是偏差較大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有起到應(yīng)有的導(dǎo)向作用，

（2）預(yù)算編制人員的素質(zhì)和職業(yè)技能有待加強(qiáng)

預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)和技能會(huì)影響預(yù)算管理的成效。保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算編制人員缺乏有效的專業(yè)技能和理論知識(shí)，有的財(cái)務(wù)人員關(guān)于預(yù)算管理的程序、內(nèi)容不清楚或一知半解，缺乏對(duì)預(yù)算管理知識(shí)的系統(tǒng)化培訓(xùn)，導(dǎo)致編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總羅列，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目間的邏輯關(guān)系。同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算編制方法也在不斷變化更新，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的知識(shí)未能跟上新形勢(shì)，職業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，就無(wú)法結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際情況選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。

（3）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人會(huì)重點(diǎn)關(guān)注于業(yè)務(wù)收入、保險(xiǎn)賠付、市場(chǎng)份額占比等情況，對(duì)預(yù)算管理工作往往流于紙面文件，影響了保險(xiǎn)企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門抓權(quán)的工具，因而不能給予積極配合，使得預(yù)算管理在實(shí)際中受到掣肘，導(dǎo)致預(yù)算管理流于表面。員工的預(yù)算意識(shí)淡薄，簡(jiǎn)單地認(rèn)為只要是實(shí)際發(fā)生過的費(fèi)用事項(xiàng)，就應(yīng)該給予報(bào)銷處理，否則就認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的刁難，而不管是否有預(yù)算編制。

（4）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念。部分管理人員對(duì)預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，管理粗放，對(duì)不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)處理行為視而不見，放松必要的警惕。二是個(gè)別財(cái)務(wù)人員制度意識(shí)和法規(guī)意識(shí)淡薄。用人情、信任代替制度，制度執(zhí)行“走捷徑”“打折扣”，導(dǎo)致有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。三是預(yù)算管理監(jiān)督不力。對(duì)預(yù)算管理違規(guī)問題的查處不力，從而影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能持續(xù)改進(jìn)和不斷完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有力保障。

三、保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策和建議

1.強(qiáng)化預(yù)算編制，做足前期準(zhǔn)備工作

由于之前預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，要做足前期準(zhǔn)備工作。預(yù)算編制關(guān)系到保險(xiǎn)企業(yè)的各個(gè)部門，預(yù)算管理部門應(yīng)始終關(guān)注市場(chǎng)情況，需要做好扎實(shí)的保險(xiǎn)市場(chǎng)調(diào)研，為最終的財(cái)務(wù)預(yù)算提供真實(shí)、詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。為此，預(yù)算編制的前期數(shù)據(jù)收集工作應(yīng)前置，而非等到年末時(shí)才匆忙開始，需要各業(yè)務(wù)部門積極地參與到預(yù)算中來，制定一個(gè)詳細(xì)可靠的預(yù)算編制進(jìn)度表，各司其職?？傊?，為使財(cái)務(wù)預(yù)算切實(shí)滿足保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的需求，做到預(yù)算編制的科學(xué)、準(zhǔn)確和有針對(duì)性，需要各級(jí)預(yù)算編制部門的通力合作，相互配合。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理人員素質(zhì)培養(yǎng)

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，知識(shí)更新速度的加快，保險(xiǎn)企業(yè)包括預(yù)算管理信息系統(tǒng)的各種系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要知識(shí)豐富、技能熟練的專業(yè)人才。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)定期開展預(yù)算培訓(xùn)工作，通過網(wǎng)絡(luò)課堂或優(yōu)秀員工的授課講解等形式，提升預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)預(yù)算管理工作健康有序地開展。

3.強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作，首先要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)水平，樹立正確的預(yù)算管理理念。企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視是預(yù)算管理工作的保障，預(yù)算的編制、考核和執(zhí)行都離不開思想意識(shí)的正確指導(dǎo)。提高保險(xiǎn)企業(yè)全員參與的預(yù)算管理意識(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭組織學(xué)習(xí)企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度。預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算剛性的意識(shí)，使全體員工明白預(yù)算的重要性與嚴(yán)肅性。因此，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，在整個(gè)企業(yè)樹立起預(yù)算經(jīng)營(yíng)的理念。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的檢查與監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)行為的管理與控制

保險(xiǎn)企業(yè)首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)行為。其次，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)問題的責(zé)任追究。把查防風(fēng)險(xiǎn)與追究責(zé)任統(tǒng)一起來，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，對(duì)屢查屢犯的問題，要從嚴(yán)問責(zé)，絕不姑息遷就。這就要求保險(xiǎn)企業(yè)的行政部門做到嚴(yán)格辦公支出的控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格接待標(biāo)準(zhǔn)和陪同人數(shù)控制，嚴(yán)格會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)列支。最后，要嚴(yán)格報(bào)賬管理，按照企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷制度規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)禁使用無(wú)效、過期的發(fā)票報(bào)銷，嚴(yán)禁原始憑證及附件不全、手續(xù)不完備的報(bào)銷行為，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人們保險(xiǎn)意識(shí)的逐漸提升以及人口老齡化的到來，保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生了很大的變化，這就要求保險(xiǎn)企業(yè)不僅在產(chǎn)品開發(fā)、承保理賠服務(wù)上不斷創(chuàng)新發(fā)展，在內(nèi)控管理上也要有所調(diào)整。為了完成企業(yè)的目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，財(cái)務(wù)預(yù)算中的財(cái)務(wù)資源的導(dǎo)向作用就尤為重要。為此，企業(yè)需要發(fā)展和創(chuàng)新符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，這就要求保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要有預(yù)算思維，特別是預(yù)算管理人員要不斷地學(xué)習(xí)、更新知識(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門通力合作，運(yùn)用新技術(shù)、新方法管控預(yù)算，控制企業(yè)成本費(fèi)用，提升企業(yè)的盈利空間。