私營企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及應對措施探析

張海濱

（中節(jié)能大地（山東）環(huán)境科技有限公司，山東 淄博 255000）

一、應收賬款概念、形成原因及作用

應收賬款主要指企業(yè)在正常經(jīng)營運作過程中因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務以及其他經(jīng)營活動，向購貨方或接受勞務方應收取的款項。應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分，能否有效管理好應收賬款，對企業(yè)經(jīng)營運作起到至關重要的作用，其管理范圍除了主要的銷售商品、材料款外，還可延伸到其他應收款和應收票據(jù)等的管理。應收賬款主要因企業(yè)為擴大市場份額而賒銷、受某些行業(yè)的結(jié)算習慣等原因而形成。它既可以促進銷售，提高產(chǎn)品市場占有率，幫助企業(yè)在與對手的博弈中勝出；還可以降低企業(yè)庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，提高產(chǎn)品變現(xiàn)能力，從而達到企業(yè)獲利的目的。

二、應收賬款存在的風險及管理現(xiàn)狀

1.導致壞賬發(fā)生

如果企業(yè)盲目賒銷，產(chǎn)生大量應收賬款，在瞬息萬變的市場競爭中，隨著時間推移，隱性壞賬損失的風險將會越來越大，一旦發(fā)生，情況嚴重的，將使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入癱瘓狀態(tài)。

2.占用經(jīng)營資金，給現(xiàn)金流帶來壓力

應收賬款是企業(yè)賒貨給客戶形成的，資金流滯后于物流，造成企業(yè)流動資金被占用。如果不能按期收回貨款，又沒有其他渠道取得資金支持的話，會嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。同時，應收賬款增加引起收入增加，直接導致流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅支出增加，由此進一步加重了企業(yè)資金不足的壓力。若企業(yè)不能利用自身信用取得原材料，其經(jīng)營將難以持續(xù)，長此下去，企業(yè)就會因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

3.造成企業(yè)管理費用及資金成本增加

企業(yè)要想把壞賬風險控制到最低，必須制定一系列應對措施，如：事前收集客戶信息，對客戶資信狀況調(diào)查、跟蹤，這一系列工作都會產(chǎn)生必要的費用；企業(yè)安排專人管理、催收貨款發(fā)生差旅費、通訊費，因訴訟而發(fā)生的訴訟費用等。諸如此類，企業(yè)在賒銷的同時，必將面臨增加相應管理費用的風險。企業(yè)賒銷相當于把自己的錢墊付給客戶在賬期內(nèi)免息使用，這間接增加了企業(yè)自身的資金成本。因應收賬款占用的資金不能進行其他的有效投資，變相損失了企業(yè)可能產(chǎn)生的投資收益，因而增加了機會成本。企業(yè)為了補充賒銷期內(nèi)的資金虧空，獲取資金周轉(zhuǎn)，將會向銀行等金融機構借款，若企業(yè)在金融機構的授信額度不足，還可能會產(chǎn)生高息借貸，以穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，這無形中增加了企業(yè)的融資成本。

4.企業(yè)應收賬款管理存在的問題

崗位設置不完善，應收賬款賬齡管理欠缺；企業(yè)管理層專業(yè)知識不足，不能引起足夠重視；會計核算不規(guī)范，財務報表不能反映企業(yè)應收賬款的真實情況；企業(yè)部門間缺乏溝通，缺少管理上的配合；合同簽訂及管理混亂，審批權限不清晰。

三、私營企業(yè)加強應收賬款管理的應對措施

1.完善部門崗位設置，加強賬齡管理

企業(yè)負責人應重視企業(yè)的財務管理，不應把會計人員視為包袱。應收賬款是企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分，除某些特殊行業(yè)外，在多數(shù)企業(yè)中占有較大比例，企業(yè)財務部門應設置專職人員管理和分析應收賬款，主動積極地采取措施核銷應收款項。

企業(yè)應結(jié)合自身情況制定合理的信用標準。對客戶按信用程度加以分類管理，由專職財務人員負責賬齡分析，并結(jié)合信用等級管理制度及時提醒、協(xié)助業(yè)務人員加強對應收賬款的催收力度。應收賬款管控的重要依據(jù)是對客戶信用狀況的調(diào)查，包括其付款歷史、經(jīng)營情況、財務實力以及企業(yè)創(chuàng)辦者的背景等。在掌握了比較全面的客戶信息后，企業(yè)可借助象限法管理模型加強對應收賬款的管理，將客戶分類為鉆石型、培育型、重點關注型、限制型四類。歸類為鉆石型和培育型的客戶，信用度好，產(chǎn)生壞賬的機率小，應加強業(yè)務合作；重點關注型和限制型信用度差，盡量減少賒銷額度，通過先收款后發(fā)貨方式，降低因賒銷可能形成壞賬的風險。

2.決策層加強財務知識培訓，提升自身管理水平

缺乏企業(yè)財務管控知識是多數(shù)私企創(chuàng)業(yè)者的弱項，作為企業(yè)決策者，應加強財務管理知識的學習，了解和分析應收賬款管理工作的重要性，一個不懂財務管理的老板很難讓企業(yè)健康發(fā)展。目前，有很多院?；?qū)I(yè)機構在舉辦企業(yè)管理培訓班，這對私營企業(yè)的管理層而言，是很好的學習渠道，可以在短時間內(nèi)學習先進的管理理念和方法，也能夠解決企業(yè)實際運作中所碰到的各種問題。這種面向企業(yè)管理層開辦的專業(yè)培訓班給大家創(chuàng)造了一個交流的平臺，學員都是來自全國各地，所經(jīng)營的企業(yè)也是五花八門，面臨的問題彼此會有交叉，通過學員之間的溝通交流，可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，以解決自己的同類問題，進而提升管理人員自身的管理水平。

很多的私企老板都是在應收賬款形成呆死賬后才開始著急，就源于他們?nèi)鄙俸暧^的統(tǒng)籌管理，前期管控工作沒做到位，才導致?lián)p失的發(fā)生。吃一塹，長一智，亡羊補牢，為時不晚。只有老板自己從思想上重視起來，并要求相關部門做好管控，企業(yè)銷售人員才會時刻繃緊催回款這根弦，由此才會提高企業(yè)應收賬款的綜合管理水平。

3.規(guī)范會計核算，從報表上反映真實的應收賬款金額

應收賬款體現(xiàn)在財務報表的流動資產(chǎn)項里，其流動性僅次于貨幣資金，所以，應收賬款是否能做到規(guī)范核算，對企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實性和有用性起到至關重要的作用。而財務數(shù)據(jù)的準確性與會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務能力息息相關，沒有扎實的專業(yè)理論知識，在賬務處理時就會出現(xiàn)濫用會計科目等現(xiàn)象，最終導致出具的財務報表數(shù)據(jù)不準確。對此，企業(yè)負責人應鼓勵對財務人員專業(yè)知識的培訓，加強財務管理，嚴格遵循會計準則規(guī)定，正確使用會計科目，歸納財務報表項目。比如，對于預收賬款不多的企業(yè)可以在應收賬款貸方核算，但在編制財務報表時，應正確分析相關會計科目借貸方發(fā)生額進而做重分類處理。再者，企業(yè)應建立壞賬評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，綜合分析每筆貨款的可回收性，嚴格按會計準則規(guī)定提取壞賬準備。只有日常每一筆業(yè)務都進行了規(guī)范處理，賬務報表中的應收賬款項目才能夠反映企業(yè)真實的經(jīng)營情況。

4.定期召開部門會議，協(xié)調(diào)部門管理

對于私營企業(yè)而言，多是由企業(yè)老板一人說了算，但繁雜的日常事務單憑老板一個人很難做到面面俱到。要想統(tǒng)籌企業(yè)運營管理，降低企業(yè)經(jīng)營風險，就應定期安排部門會議，由各部門提出工作中存在的各種問題及需要其他部門協(xié)助配合的事項，這樣才可以解決部門溝通不暢的問題。財務人員通過在會議上提出數(shù)據(jù)分析中所發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)助銷售部門制定應對措施，并監(jiān)督其執(zhí)行的進度，從而實現(xiàn)降低應收賬款，避免壞賬發(fā)生的目的。

企業(yè)應制定并重視對銷售人員回款考核的指標，獎金提成要與回款比例直接掛鉤，激勵銷售人員主動催收貨款，以便降低應收賬款的隱性風險。

5.重視合同簽訂，加強合同管理

銷售合同是企業(yè)和客戶交易的重要證據(jù)，格式規(guī)范、內(nèi)容嚴謹?shù)暮贤梢云鸬奖Ｕ县浛畎磿r回收的作用。所以，企業(yè)的合同簽訂應該有嚴格的審批權限，并實行審批責任制，由審批的主管人員對該筆應收賬款的回收監(jiān)督管理。必要時應有企業(yè)相關法務人員加以審核，一切按法律規(guī)范進行，仔細斟酌合同條款的用詞，做好嚴格的事前防范，這樣才能有效避免日后不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，企業(yè)對合同的管理應予以重視，有條件的企業(yè)應當成立專門的檔案室，把銷售合同按時間、按客戶做到有序管理，由專人負責管理，以備隨時查閱。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，各項利民政策不斷推出，新公司法的出臺降低了成立公司的資金門檻，三證合一到五證合一，全面“營改增”、簡化稅率等各項稅制改革，這些改革為國家鼓勵創(chuàng)業(yè)鋪平了道路，使許多企業(yè)應運而生。一個新公司要想取得快速發(fā)展，賒銷仍是一種主要方式，而只要有賒銷，企業(yè)必將面臨文中所述的諸多問題。由此可見，企業(yè)要想降低經(jīng)營風險，管理層需從思想上引起重視，必須加強對應收賬款的管理，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。