淺談內部控制及其必要性問題

紀笑羽

（吉林市紅十字中心血站，吉林 吉林 132000）

一、內部控制的相關內容及其必要性

1.內部控制的內容

（1）內部控制的定義及作用

內部控制簡單來說就是指為了保證各項生產經營活動的有序開展從而建立的各項管理辦法和制度。其作用體現在以下幾方面：第一，會計信息對于經營管理的重要性不言而喻，而會計信息的真實性和可靠性可以通過采取內部控制的手段來提高。第二，保證經營管理活動順利進行。內部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制經營管理活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現最終的經營目標。第三，保護財產的安全和完整。財產物資是從事生產、經營、管理活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產以及各項物資的安全完整。第四，為審計工作提供良好基礎。審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實，為審計工作的有序開展夯實基礎。總之，良好的內部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產、經營和管理效率，降低成本費用。

（2）內部控制的方法

內部控制的一般方法主要有以下幾種，職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制等，以下針對幾種方法作簡要闡述，第一，職責分工控制，結合崗位目標和相關職能，采取科學高效的原則，對職能部門以及崗位進行科學的設置，與此同時并將職責和權限進行清晰的劃分，使其能夠各司其職。第二，授權控制，結合職責分工的內容，對各部門和崗位的業(yè)務范圍進行權限的劃分，即審批程序、相關職責等，要求各部門和各崗位工作人員必須要在職責權限范圍內行使權力，辦理相關業(yè)務等。第三，審核批準控制，要求各部門和各崗位要嚴格按照程序內容，對相關業(yè)務事項的真實性和合規(guī)性進行審核，并給予相應的批復。第四，預算控制，切實加強預算的各個流程，即編制、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)，建立相應的預算標準，對預算編制的環(huán)節(jié)進行規(guī)范，對于預算中所遇到的差異問題，要及時完善并采取相應對策，以提高預算的有效性。第五，財產保護控制，對各項財產進行嚴格保護，嚴禁未經授權的工作人員對財產進行接觸，以最大程度的確保財產的完整性和安全性。第六，會計系統(tǒng)控制，結合國家會計相關法律條款，制定符合自身經營發(fā)展的會計相關制度，嚴格規(guī)范會計政策的相關程序，建立會計人員崗位責任制，發(fā)揮會計的有效職能，最終確保會計報表的真實性和完整性。

2.內部控制的必要性

內部控制的必要性主要體現在以下兩個方面，第一，內部控制是經營管理發(fā)展到一定階段的必然要求，由于經營組織結構、資源分配與利用、人力資源等工作在逐漸發(fā)展中需要進行不斷的調整與優(yōu)化，以推動經營管理的高效性開展，由此引入內部控制，可以更好的促進組織結構、人員安排、制度編制等工作的開展，從而使各項工作換發(fā)全新的生機，保障工作有條不紊的開展。第二，內部控制可以有效的規(guī)避風險，降低風險發(fā)生的概率，隨著經濟的飛速發(fā)展，在實際經營管理中所面臨的風險也越來越大，如何實現部門之間的高效溝通以及通力配合，使信息能夠溝通順暢，保證信息的時效性，對資源進行優(yōu)化配置，這些問題無一不對經營產生著影響，一旦一個環(huán)節(jié)出錯，風險問題則會隨之增大，進而產生一系列的經營問題，給經營帶來不必要的損失，因此為了規(guī)避風險，降低風險發(fā)生率，要采取行之有效的內部控制方式，對各項工作進行全面的管理和控制，從根源上杜絕風險，并迅速的解決風險問題，將風險扼殺在搖籃里，為經營管理營造優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。

二、內部控制存在的問題

伴隨著經濟和社會的飛速發(fā)展，市場環(huán)境也發(fā)生了一系列的變化，在開展內部控制工作的過程中，往往容易受到市場各變化要素的影響，在工作開展中存在的問題也較多，具體表現在：內控意識薄弱、內控制度不完善、電算化程度低、內部信息溝通存在問題等，以下針對這幾個主要方面展開了論述。

1.內部控制意識薄弱

雖然內部控制工作在內部經營管理工作中占據著重要的地位，但是其不能直接創(chuàng)造效益，而這對于管理層而言，沒有看到內部控制直接產生的價值，而是其間接產生價值的周期也比較漫長，所以對于內部控制的意識始終無法提升，對其重視程度嚴重不足，這也是內部控制開展過程中一個較為嚴重的問題。

2.內部控制制度、流程不健全

雖然有的單位中已經建立了相應的內部控制制度，但是由于重視度不夠，往往制度形同虛設，在實際工作中根本沒有按照相應制度進行。目前我國內部控制制度設置的流程以及崗位責任制不夠完善，主要體現在崗位的分工不明確，崗位之間的相容性明顯，這就會對內部控制制度的開展產生一定的影響。另外，在內部控制開展過程中，管理重點不明確，管理層對于制度視而不見，出現管理漏洞，管理交叉的現象比比皆是，以上這些問題都會影響內部控制的有效發(fā)揮。

3.內部控制電算化程度不高

現如今，互聯(lián)網技術已經深入到我們工作的方方面面，在內部控制工作中同樣如此，互聯(lián)網相關系統(tǒng)對于工作效率的提升效果非常明顯，電算化會計系統(tǒng)、內部信息管理控制系統(tǒng)等已經得到了廣泛的應用，在內部控制電算化處理信息的過程中，一個環(huán)節(jié)出現錯誤，則整個程序都會受到相應的影響，對財務會計相關業(yè)務造成的后果可想而知。現階段，由于成本的限制以及各因素的影響，對電算化管理不夠，內部控制電算化程度嚴重不足。

4.內部信息溝通不暢

內部控制的高效落實和執(zhí)行，離不開良好的信息溝通，在內部控制實際工作流程中，通過有效的信息溝通，將數據信息直接反饋給內部控制工作人員，而這個過程需要建立一個良好的信息溝通平臺，在現階段下，內部控制過程中缺少信息溝通的平臺，即使有的已經建立，但是其效用沒有發(fā)揮出來。究其原因，在信息平臺建立的過程中，不僅需要耗費大量的人力物力成本，同時具有專業(yè)知識的信息技術人才也嚴重缺乏，因此內部控制工作開展中信息仍舊沿用傳統(tǒng)的方式進行傳遞，信息的時效性和準確性得不到很好的保證，信息在傳遞的過程中出現失真的現象非常嚴重，這會給部門之間的溝通帶來很大影響。

三、內部控制的相關建議對策

1.建立相應的監(jiān)管體系

監(jiān)督管理部門應該加強對內部控制重要性的引導和宣傳工作，不斷強化對內部控制工作的監(jiān)督執(zhí)行，內部監(jiān)管體系能夠保障各項工作有條不紊的開展，其相關內容包含會計控制制度、審計控制制度、人事管理制度等，在構建體系的過程中，需要結合多方面的資料內容以及文獻，科學合理的編制監(jiān)督體系，以確保制度的可執(zhí)行性，使各項工作能夠在科學的管理下高效的開展。在監(jiān)督體系構建的過程中，需要注意的是，制度之間的銜接一定要科學，制度內容的對抗以及矛盾之處要妥善的安排和設置，以避免制度在應用中出現問題。

2.加強自身內控體系建設，確保制度的有效執(zhí)行

在內部控制的實際工作中，不是建立了內控體系就萬事大吉，制度體系的建立后必須要有效的執(zhí)行，如果不能很好的執(zhí)行，制度形同虛設，沒有任何意義。以會計相關工作為例，會計相關制度制定的規(guī)范到位，但在會計人員具體工作中，由于一己私欲，濫用職權，導致了會計信息的嚴重失真現象，所以與制度所匹配的配套工作流程同樣非常重要。內部控制體系始終貫穿管理活動的方方面面，而行之有效的內部控制能夠通過各項業(yè)務活動進行相互制約，以確保制度的高效執(zhí)行，推動各項工作的健康開展。

3.完善治理結構

不斷優(yōu)化和完善治理結構，是內部控制系統(tǒng)能夠高效運轉的先決條件，對于管理層而言，具有對內部控制的模范帶頭作用。內部控制體系能否高效的運轉，這很大程度上取決于治理結構的完善程度，因此形成科學有效的組織結構，以及明確的職責分工和制衡機制是非常重要的，這樣不僅能夠確保經營管理水平的提升，同時可以保障經營活動的穩(wěn)定性和持續(xù)性，相反，如果沒有完善的治理結構，即便再完美的內部控制制度設計內容，也只會顯得突兀，不會產生任何效用。

4.樹立以人為本的觀念

內部控制工作是否取得預期的成效，與工作人員的內控意識有著密切的關系，管理層重視內部控制工作內容，注重對工作人員的引導，關注工作人員的心理需求以及情感變化，強化對工作內容的溝通和交流，這樣便可以降低管理層與工作人員之間的心理隔閡，提高工作人員的歸屬感以及信任感，無形中提高凝聚力和向心力，這對于經營管理活動的開展起著重要的推動作用。在現階段，以人為本的觀念是經營管理中所大力提倡的，無論任何工作的開展都是以人為核心的，內部控制制度的建立、完善以及優(yōu)化升級等，都需要人進行創(chuàng)新性的工作，因此人力資源是經營管理中的重要核心資源。以人為本的制度建設，并加以強化，為工作營造良好的環(huán)境，發(fā)揮工作人員的特長，提高工作人員的主觀能動性和積極性，為內部控制制度的有效實施奠定堅實的基礎。

5.實行信息技術控制

在信息化時代下，信息化技術應用到了工作的方方面面，而開展內部控制工作，更要融入信息化的先進技術，對各項工作進行全面的檢查、整理、歸納、分析等。對于計算機操作人員而言，更要不斷更新學習計算機的相關知識內容，使內部控制工作能夠高質高效的開展，維護系統(tǒng)的安全，防范風險的發(fā)生，最大程度的保障內部控制的執(zhí)行效果。

6.不相容職務分離

在內部控制工作中，要求不相容職務要分離，這是最大程度的避免舞弊現象的發(fā)生，要將崗位的職責和權限進行清晰的劃分，以確保各司其職。比如在貨幣資金辦理的過程中，由于所涉及的業(yè)務流程較為復雜，審批、記錄、才喊報關、稽核檢查、授權、監(jiān)督等，這些都是由專人專崗專辦，嚴禁將資金業(yè)務的相關手續(xù)交由一人保存。不相容職務之間必須要進行分離，對于核心的崗位而言，要實行輪崗和換崗制度，最大程度的避免漏洞，降低一切隱患，將可能發(fā)生的徇私舞弊行為扼殺在搖籃里，確保資產的安全性和完整性。

7.加強風險控制能力

在市場經濟條件下，風險是無處不在的，如何抵御風險，將風險發(fā)生的概率降到最低，這是現階段經營管理中應該重視的問題之一。不斷加強對風險的控制能力，要從抵御外部風險和內部風險兩個方面進行著手，對于影響外部風險的因素，主要有市場變化、政策調整等，要時刻關注市場以及政策的相關信息，不斷優(yōu)化調整內部控制，并采取有效的策略予以加持，由此來降低風險。對于影響內部風險的因素，要結合經營的實際情況進行不斷調整，由此構建一套抵御風險的預警方案，內外兼并共同應對內部和外部風險，不斷提升風險控制力。

四、結語

總而言之，內部控制工作是現代化管理工作中必不可少的內容，內部控制是開展一切管理活動的核心，因此要重視內部控制的相關工作，不斷轉變思想觀念和理念，結合實際的工作問題，適時地調整內部控制的相關內容，制定有針對性的內控方式，并對各項經營活動進行相互制約和相互約束，以確保內部控制工作的高效開展，同時推動整個經營管理活動的穩(wěn)健發(fā)展。