趙曼羽
(河南民航食品有限公司,河南 鄭州 450000)
隨著這些年我國政府對于稅收控制力度的增強(qiáng),企業(yè)內(nèi)部稅收法律正在逐漸完善,稅收的優(yōu)惠政策在慢慢減少。在信息化時代背景下,國家針對肉類食品加工企業(yè)的特殊性,制定了一系列優(yōu)惠政策,為食品加工企業(yè)的財務(wù)管理制定規(guī)范和制度,控制食品加工企業(yè)的稅收情況,減少企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險,從我國目前食品加工企業(yè)的實際情況來看,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,要樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范意識,對食品加工企業(yè)全面風(fēng)險作出評估,找出可能存在風(fēng)險的位置,并明確各部門的崗位責(zé)任,及時排除風(fēng)險,加強(qiáng)稅務(wù)管理建設(shè),減低稅務(wù)管理風(fēng)險[1]。
我國食品加工企業(yè)財務(wù)管理過程中,存在控制管理制度和計劃管理制度兩個方面,計劃管控制度是針對食品加工企業(yè)財務(wù)決策進(jìn)行管理,而控制管理制度是對企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行管理。在我國傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下,出現(xiàn)財務(wù)管理應(yīng)用較少的情況。
在我國食品加工企業(yè)運行過程中,財務(wù)決策權(quán)力集中這是一種很普遍的現(xiàn)象,指的是在我國食品加工企業(yè)權(quán)力都集中在管理人員的手里,普通員工或者中層管理員工,根本沒有決策權(quán),這種現(xiàn)象在一些發(fā)達(dá)的地區(qū)十分嚴(yán)重,有些食品加工企業(yè)甚至出現(xiàn)家族性企業(yè),整個家族占據(jù)著所有日常的財務(wù)管理工作,財務(wù)審批都需要經(jīng)過他們的決策。
財務(wù)活動未規(guī)范化主要是針對食品加工企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理中,根據(jù)企業(yè)規(guī)定的制度來實施,但是我國食品加工企業(yè)并不具有相關(guān)的規(guī)章管理制度,造成在一個問題出來時,管理階層都是根據(jù)相關(guān)的經(jīng)驗對問題進(jìn)行處理,由于管理人員的社會閱歷不同,經(jīng)驗不同,在處理方式上都是隨機(jī)決策,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范,讓財務(wù)活動未規(guī)范化更加嚴(yán)重。
在我國食品加工企業(yè)都采用財務(wù)關(guān)系簡單化,大部分食品加工企業(yè)董事長和總經(jīng)理都采用兼任的模式,一人擔(dān)兩職的模式對企業(yè)進(jìn)行管理,在這個模式下,企業(yè)資金的主要來源都是通過自身關(guān)系進(jìn)行融資,很少對外進(jìn)行融資,即出資人就是經(jīng)營者。這導(dǎo)致企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的利潤直接與財務(wù)管理有著更加清楚直接的聯(lián)系,讓財務(wù)關(guān)系更加簡單化。
從我國食品企業(yè)目前情況來看,中國肉類食品已經(jīng)步入新的階段,隨著社會不斷改革而創(chuàng)新轉(zhuǎn)型,成為新時代肉類的標(biāo)準(zhǔn)。中國在食品加工方面發(fā)展迅速,出現(xiàn)大量具有實力的食品加工企業(yè),相比于以前,食品加工企業(yè)更加走向標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)化等,但國內(nèi)部分食品加工企業(yè)在食品安全管理方面和科學(xué)化管理方面有一定的缺陷,導(dǎo)致食品加工經(jīng)濟(jì)市場出現(xiàn)不定期的動蕩現(xiàn)象。比如在2018年8月時,非洲豬瘟暴發(fā)給中國的食品加工企業(yè)帶來嚴(yán)重影響,讓大部分的豬肉類產(chǎn)品質(zhì)量大幅度下降,羊肉、牛肉等其他肉類價格出現(xiàn)大幅度上漲的情況,從表1數(shù)據(jù)統(tǒng)計中可以看出,再加上2020年新冠疫情的暴發(fā),至今還沒有得到有效控制,導(dǎo)致肉類的加工企業(yè)受到很大的影響,以此一些外在因素的出現(xiàn)會對肉類食品加工產(chǎn)生一定的影響,對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個很大的挑戰(zhàn)。
表1 2016年至2020年中國畜禽屠宰行業(yè)發(fā)展情況
隨著中國食品加工企業(yè)迅速增長,食品加工企業(yè)已經(jīng)成為我國政府主要納稅主體,由于肉類食品的產(chǎn)生經(jīng)營和財務(wù)核算十分具有復(fù)雜性。從稅務(wù)角度來看,大部分食品加工企業(yè)都存在規(guī)范較小、設(shè)備落后,中小企業(yè)在食品加工企業(yè)占據(jù)60%,各地的供應(yīng)商大多都是以賒賬現(xiàn)金的形式結(jié)賬,財務(wù)管理制度出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象,很容易出現(xiàn)交易問題,為食品企業(yè)的偷稅、漏稅提供條件,企業(yè)稅收管理十分困難,再加上很多企業(yè)并沒有成立完整的財務(wù)管理制度,導(dǎo)致稅務(wù)工程量巨大,很容易造成企業(yè)內(nèi)部失控的現(xiàn)象[2]。
肉類食品加工根據(jù)肉類食品種類不同,具有季節(jié)性、周期性,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險性大幅度提高,大部分企業(yè)選擇降低成本,產(chǎn)生少繳納稅收的意識。很多食品加工企業(yè)存在偷稅、漏稅的現(xiàn)象,比如在銷售產(chǎn)品時,不開設(shè)相關(guān)的發(fā)票,隱藏收入,所有賬目信息盡可能走個人賬戶,并且增加一些采購量,達(dá)到偷稅、漏稅的目的。在稅務(wù)審查當(dāng)中,由于部分采購過于分散,而且采用現(xiàn)金方式交易居多,只有單價并不能有效追究企業(yè)真實稅收情況,但是一旦查證屬實,企業(yè)會面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)負(fù)擔(dān)。
稅收籌劃方案必須根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行,不能只是依靠稅收來執(zhí)行,食品加工企業(yè)的發(fā)展和人們生活水平提高有著很大的關(guān)系,因此國家在稅收政策上面有很大的優(yōu)惠力度,為企業(yè)提供較大的發(fā)展空間[3]。但稅收籌劃還存在風(fēng)險,比如肉類食品加工上游出現(xiàn)原材料供應(yīng)稅務(wù)誠信問題,給企業(yè)經(jīng)營管理帶來一定影響,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)不穩(wěn)定的現(xiàn)象。
在食品加工企業(yè)的稅收階段,相關(guān)人員往往只在乎企業(yè)稅收階段風(fēng)險防范工作,卻忽略了企業(yè)稅務(wù)籌備前的風(fēng)險,從企業(yè)食品加工企業(yè)的運行情況來看,企業(yè)在稅務(wù)管理過程中,要建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范風(fēng)險思維,對食品加工企業(yè)全面風(fēng)險作出評估,找出可能存在風(fēng)險的位置,并明確各部門的崗位責(zé)任,及時解決風(fēng)險,加強(qiáng)稅務(wù)管理問題,減低稅務(wù)管理風(fēng)險導(dǎo)致前期稅務(wù)需求沒有得到滿足。具體出現(xiàn)在以下兩個環(huán)節(jié):(1)食品加工企業(yè)在建立廠房、購買設(shè)備等前期準(zhǔn)備工作時,沒有辦法對上游稅收進(jìn)行抵扣;(2)部分企業(yè)為了盡快解決經(jīng)營狀態(tài),以小規(guī)模納稅人資格進(jìn)行申報,等到企業(yè)進(jìn)入正軌后,再進(jìn)行轉(zhuǎn)換,雖然可以增加企業(yè)營業(yè)的速度,但是同樣給后期經(jīng)營增加一定的風(fēng)險,有可能稅收會額外增加。
肉類食品主要的組成部分是畜禽類,政府給畜禽類養(yǎng)殖戶提供大量的稅收優(yōu)惠政策,肉類食品加工企業(yè)財務(wù)管理自身特點復(fù)雜,在我國信息化時代背景下,肉類食品加工企業(yè)發(fā)展得到很大的加強(qiáng),但在實際運行過程中存在很多問題,對符合稅法規(guī)定范圍的初級加工產(chǎn)品,其銷售環(huán)節(jié)存在多繳稅收的風(fēng)險,一是可能將低稅率產(chǎn)品收入按高稅收計算,二是國家對初級肉類食品范圍有一定的規(guī)定。但由于養(yǎng)殖畜禽類個體戶較多,其自身并不具備完整的稅務(wù)管理體制,沒有辦法享受國家稅收優(yōu)惠政策。
稅收策劃風(fēng)險是指食品加工制造業(yè)在稅務(wù)策劃過程中,受到一些外力因素的影響,導(dǎo)致實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距,一般稅收籌劃的風(fēng)險根據(jù)實際情況的不同可以分為外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險四種,缺乏對危機(jī)和突發(fā)情況的合理應(yīng)對。食品加工制造企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)情況存在很大的問題,沒有事先對即將發(fā)生的危機(jī)作出提升判斷,造成這食品加工制造業(yè)運行過程中,被一些不良因素影響給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失,導(dǎo)致企業(yè)實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。
由于稅收統(tǒng)籌人員需要擁有較高的專業(yè)素質(zhì),但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員專業(yè)知識相差角度,整體的統(tǒng)籌水平較低,在企業(yè)的實際統(tǒng)籌工作中難以發(fā)揮出應(yīng)有的價值。部分員工受到傳統(tǒng)思想觀念的影響,辦事效率低下、思維方式死板,不了解我國近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī),這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中,稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實際情況不符,降低了企業(yè)發(fā)展的速度。
近年來我國為了保證食品加工制造業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行,頒布了很多法律法規(guī),稅收統(tǒng)籌制度正在逐漸完善,但在實際的食品加工制造業(yè)稅收籌劃工作中存在較多的問題。在信息化時代背景下,給食品加工制造業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間,加快食品加工制造業(yè)的發(fā)展速度,食品加工制造業(yè)作為近年來在我國迅速崛起的行業(yè),是我國增長社會經(jīng)濟(jì)的重要渠道。全面營改增后,食品加工制造業(yè)納稅模式,給食品加工制造業(yè)日常納稅申報,其中涉稅事項較為復(fù)雜,再加上我國稅收方面的政策改革以及合理避免稅收政策更新?lián)Q代速度較快,給食品加工制造業(yè)的統(tǒng)籌增加較大的風(fēng)險,不便于食品加工制造業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的有效實施。
食品加工企業(yè)應(yīng)有全流程管理的經(jīng)營模式,培養(yǎng)企業(yè)的全面供應(yīng)鏈管理能力,加強(qiáng)稅收籌劃管理工作,對前期籌劃工作進(jìn)行重視,加強(qiáng)對食品加工制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作,有效地規(guī)避風(fēng)險,加強(qiáng)對肉類食品加工企業(yè)的稅務(wù)控制,對食品加工企業(yè)管理有非常重要的價值。少納稅會直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象,多納稅是針對原材料采購、所得稅申報等方面想要避稅必須具有合理合法的條件,要充分利用政府頒布的稅收優(yōu)惠條件,在實施合理避稅的同時,加強(qiáng)食品加工企業(yè)的發(fā)展。
根據(jù)食品加工企業(yè)的實際情況,建立食品加工企業(yè)會計準(zhǔn)則制度,引導(dǎo)財務(wù)管理,增強(qiáng)會計信息的真實性和透明性,推動企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。食品加工企業(yè)以會計管理和核算制度為基礎(chǔ),做好新準(zhǔn)則的銜接工作,調(diào)整會計處理的運行流程,加強(qiáng)對食品加工企業(yè)的資金管理。加強(qiáng)肉類食品企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度管理,可以在很大程度上保障人民的生活質(zhì)量,這也是我國西信息化背景下重要發(fā)展目標(biāo)。我國是一個人口大國,對肉類的需求隨著人民消費水平的提高大幅度提高,肉類產(chǎn)品消費在提高的同時,對消費金額必須進(jìn)行一定的控制,資金、物流、票據(jù)三者缺一不可,加強(qiáng)對食品加工肉類企業(yè)的財務(wù)管理控制,減少業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)虛開、錯開的現(xiàn)象。食品加工企業(yè)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照會計法律法規(guī),在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的會計監(jiān)督制度,從源頭上制止會計造假行為,保證企業(yè)的正常運行,強(qiáng)化會計監(jiān)管工作,提高會計標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行能力,把會計監(jiān)管工作落實到企業(yè)的各個部門,建立完善的財務(wù)管理制度,維護(hù)企業(yè)在物資采購、生產(chǎn)銷售中的操作流程,保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全。
在信息化時代背景下,我國的經(jīng)濟(jì)形勢和國家政策的變動速度較快,食品制造企業(yè)要時刻關(guān)注這些方面的信息,時刻保持最新的信息,這樣才能避免信息落后給食品制造企業(yè)帶來的損失。企業(yè)的稅收籌劃工作,要根據(jù)我國政策和形勢作出及時的調(diào)整,加強(qiáng)稅收統(tǒng)籌工作的實用性,這對統(tǒng)籌工作員工的眼光有一定的要求,需要具備長遠(yuǎn)的眼光和敏銳的觀察力,這樣才能對瞬息萬變的市場做出及時的反應(yīng),從而降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險,增加企業(yè)的收益。企業(yè)需要幫助統(tǒng)籌稅收的工作人員樹立良好的風(fēng)險意識,做好風(fēng)險預(yù)警方面的工作,建立健全的風(fēng)險預(yù)警制度,對食品制造進(jìn)行全面的風(fēng)險評估,這樣才能及時地應(yīng)對食品制造行業(yè)中的變化,不僅需要幫助員工樹立預(yù)測風(fēng)險意識,還要幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立良好的風(fēng)險意識,只有企業(yè)上下一心才能為企業(yè)制定最正確的策略,從而完美地避免預(yù)測風(fēng)險[4]。
在信息化時代背景下,給食品加工企業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間,越來越多的企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃管理體系構(gòu)建重要性有一定的認(rèn)識,主要是對食品加工企業(yè)在施工過程中,需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,按照稅收籌劃進(jìn)行工作,需要將銷售額進(jìn)行分開計算。并且對不同稅率業(yè)務(wù)的價格是能夠通過稅額差來進(jìn)行計算的,總食品加工稅收要從加工、運輸?shù)确矫鎸椖繕I(yè)務(wù)進(jìn)行全面的了解,從而確定價款的確定,在最大程度上減少加工企業(yè)的整體稅收。
食品加工企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分,是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱,食品加工企業(yè)的發(fā)展前景一片光明,稅收籌劃是食品加工企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵點,讓食品加工企業(yè)在市場激烈的競爭中占據(jù)一定的地位,保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)我國稅收的法律法規(guī),食品加工企業(yè)在進(jìn)行食品加工時,都需要繳納一定的稅收,它對稅收籌劃的工作人員有較高的專業(yè)知識要求,首先加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn),提高整體員工的稅收籌劃專業(yè)知識,培養(yǎng)員工工作的積極性,加強(qiáng)員工其他方面的知識,樹立合法節(jié)稅、依法納稅的正確理念,全面加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營時,因為國家稅收政策的變化,出現(xiàn)一些多納稅和少納稅的現(xiàn)象,從而對食品企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。公司的稅收統(tǒng)籌作為食品加工制造業(yè)的發(fā)展關(guān)鍵,逐漸成為食品加工制造業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益的重要方式,因此需要通過尋找稅收過程中出現(xiàn)的問題,通過認(rèn)真的分析和研究,給予一些改進(jìn)的方法,加快食品加工制造業(yè)稅收計劃的效率。由于食品企業(yè)的種類非常復(fù)雜,經(jīng)營特點各不相同,國家對食品企業(yè)的稅收制度具有多樣化,導(dǎo)致食品企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅收問題比其他企業(yè)要高很多,部分企業(yè)的成本大量增加,給食品企業(yè)的運行帶來嚴(yán)重的負(fù)擔(dān),生產(chǎn)經(jīng)營效益大大減少。想要有效地控制食品企業(yè)稅收問題,就需要真正意識到肉類食品加工企業(yè)的稅務(wù)特點,加強(qiáng)稅務(wù)管理控制,及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,讓企業(yè)的資金風(fēng)險降到最低,盡最大可能增加企業(yè)整體收益。