增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究

山西工商學(xué)院

引言

近些年來，隨著國(guó)際形勢(shì)的變化，給我國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了一定沖擊。而如何促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的正增長(zhǎng)是當(dāng)前我們所要思考的主要問題。而針對(duì)這一現(xiàn)狀，國(guó)家采取了深化增值稅改革的措施，通過有效調(diào)增值稅稅率，來確保有效的減輕市場(chǎng)的主體稅負(fù)，不斷地提升企業(yè)在國(guó)際中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，我們就應(yīng)有效的研究增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生的影響，確保有效地提升企業(yè)的核心發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，提升其在國(guó)家中的發(fā)展地位。本文就針對(duì)增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響展開具體的分析與討論。

一、增值稅稅率的相關(guān)概述

通過對(duì)增值稅稅率相關(guān)概述的分析與了解，可在一定程度上有效地幫助我們?nèi)娴恼J(rèn)識(shí)增值稅稅率，以此就能更好地研究增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生的影響，確保給國(guó)家有關(guān)財(cái)政措施的采取提供參考性意見，以此來有效地提升我國(guó)企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。下面就針對(duì)增值稅稅率的相關(guān)概述展開具體的分析與討論。

（一）增值稅稅率的定義

增值稅稅率主要就是指：增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計(jì)算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的重要尺度。而為了促進(jìn)各行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，不同行業(yè)所應(yīng)納的稅額也就不盡相同。其中，增值稅最初是由法國(guó)開始推行，其的實(shí)施有效地解決了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的問題，具有較為明顯的價(jià)格中性的性能，故受到了越來越多國(guó)家的歡迎和使用。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，增值稅越來越成為企業(yè)發(fā)展過程中重要的組成部分，所要納稅金額的變動(dòng)就在一定程度上決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。但是，為了保障企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家出臺(tái)了一系列的政策措施，來確保合理的調(diào)整增值稅的稅率，但是這會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)的價(jià)值。其中，有些理論認(rèn)為增值稅主要屬于間接稅，在理想的狀況下，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁到下一流通環(huán)節(jié)，這樣消費(fèi)者就變成了稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者，對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響就會(huì)較小。但是，根據(jù)相關(guān)實(shí)驗(yàn)證明，間接稅的稅負(fù)會(huì)影響到產(chǎn)品的需求價(jià)格，進(jìn)而就會(huì)影響到企業(yè)的投資成本，故對(duì)企業(yè)的價(jià)值也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。因此，有效的研究增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，對(duì)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升都具有至關(guān)重要的作用[1]。

（二）增值稅稅率的“價(jià)格效應(yīng)”

由于增值稅屬于間接稅，故當(dāng)增值稅的稅率發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)就可將增值稅的稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，這樣增值稅稅率的波動(dòng)并不會(huì)給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大影響。但是，并非所有的企業(yè)都可將增值稅的稅率轉(zhuǎn)嫁到最終的消費(fèi)者身上，故增值稅稅率的變化還會(huì)影響到企業(yè)的價(jià)值。對(duì)于增值稅而言，即使其屬于間接稅，但是生產(chǎn)者在將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給最終的消費(fèi)者時(shí)，還無法做到完全以價(jià)格的形式，而是需要自己承擔(dān)部分稅負(fù)，同時(shí)隨著稅負(fù)的逐漸增加，就會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而也就會(huì)給企業(yè)的價(jià)值帶來一定損失。但是，從另一方面來看，企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的需求價(jià)格彈性越高，企業(yè)因?yàn)樵鲋刀惖拇嬖诙鴵p失的生產(chǎn)者剩余就會(huì)越多，故部分企業(yè)就會(huì)在增值稅稅率調(diào)整過程中獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。故就可將增值稅稅率對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的這一影響稱之為“價(jià)格效應(yīng)”。

（三）增值稅稅率的“稅負(fù)效應(yīng)”

在不考慮“價(jià)格效應(yīng)”的情況下，增值稅稅率也會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)的價(jià)值。在理想的情況下，企業(yè)增值稅的稅額并不會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，這主要是由于稅額由企業(yè)的下游客戶所承擔(dān)，只不過在繳納稅費(fèi)時(shí)需要由企業(yè)進(jìn)行代繳，并經(jīng)其交給相應(yīng)的稅務(wù)部門。然而，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，并非長(zhǎng)期處于理想的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生了一定的增值稅稅額后，其無法從下游客戶獲取到相應(yīng)的現(xiàn)金流后，就會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常支出，以此也就會(huì)給企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)帶來影響。此外，雖然增值稅本身并不會(huì)進(jìn)入到企業(yè)的利潤(rùn)核算系統(tǒng)，但是其所附加的稅費(fèi)就會(huì)直接增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，以此也就會(huì)有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。而當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)賒銷的情形時(shí)，增值稅稅率的有效下調(diào)，還能有效地降低企業(yè)為客戶墊付的增值稅，這樣就能有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。故無論是“價(jià)格效應(yīng)”，還是“稅負(fù)效應(yīng)”，都會(huì)給企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生的一定的積極影響[2]。

二、增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

（一）對(duì)一般納稅人的影響

增值稅稅率的調(diào)整對(duì)一般納稅人的影響主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，即對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響和對(duì)企業(yè)收入的影響。其中，就從對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響來看，增值稅較其他稅種不同的是其屬于價(jià)外稅，稅率的下降并不會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而是會(huì)降低消費(fèi)者的消費(fèi)成本。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，稅率的下降并不會(huì)直接影響到企業(yè)的收入，也不會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而是會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的依賴。但是，隨著國(guó)家相關(guān)政策的不斷調(diào)整，增值稅已經(jīng)從生產(chǎn)型逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M(fèi)型，這樣就會(huì)有效地增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量，故也就會(huì)增加企業(yè)的可支配收入，以此也就有效地提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。而當(dāng)企業(yè)的折舊發(fā)生改變時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的融資產(chǎn)生影響。其中，當(dāng)增值稅的稅率發(fā)生調(diào)整后，就會(huì)在一定程度上增加企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買，這樣在其他條件不發(fā)生變化的情況下，稅率的降低就會(huì)增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此，從現(xiàn)金流的角度來看，增值稅稅率的調(diào)整，會(huì)給企業(yè)以更低成本進(jìn)行融資提供方便。但是，對(duì)于不同規(guī)模的企業(yè)，增值稅稅率的變化對(duì)企業(yè)的影響是不盡相同的。其中，增值稅稅率的調(diào)整對(duì)大公司勞動(dòng)力需求的影響要明顯的高于小型企業(yè)，而小企業(yè)對(duì)于公司的稅收則會(huì)變得更加敏感。但是，對(duì)于利潤(rùn)率水平較低的企業(yè)而言，增值稅稅率的調(diào)整會(huì)對(duì)其產(chǎn)生較大的正向影響。

（二）對(duì)高新技術(shù)行業(yè)產(chǎn)生的影響

高新技術(shù)行業(yè)較其他行業(yè)不同的是：其在發(fā)展過程中，往往需要注入更多的資金成本，來實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)技術(shù)和設(shè)備的創(chuàng)新，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。而有些設(shè)備的價(jià)格較高，通過稅率的調(diào)整，就會(huì)給高新技術(shù)企業(yè)節(jié)約更多的現(xiàn)金流，這樣就會(huì)有效地增加企業(yè)的固定資產(chǎn)，以此就會(huì)增加企業(yè)技術(shù)改造和創(chuàng)新升級(jí)的動(dòng)力。故較非創(chuàng)新型企業(yè)而言，增值稅稅率的調(diào)整對(duì)高新技術(shù)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響會(huì)更加明顯。隨著中美摩擦的不斷升級(jí)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了一定的阻礙。而企業(yè)要想獲得更強(qiáng)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，首先就是要做好企業(yè)的創(chuàng)新升級(jí)，做好技術(shù)改造工作，加大創(chuàng)新力度，以此才能有效地提升企業(yè)在國(guó)際中的發(fā)展地位。而稅率的調(diào)整就給企業(yè)的創(chuàng)新升級(jí)營(yíng)造了良好的稅收激勵(lì)環(huán)境，以此就會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，確保有效地提升我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)的整體發(fā)展水平，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化升級(jí)。此外，較其他企業(yè)不同的是：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅的稅率會(huì)降低10個(gè)百分點(diǎn)，這樣就更利于企業(yè)將資金應(yīng)用到技術(shù)改造和創(chuàng)新中，避免了在其他環(huán)節(jié)對(duì)資金的投入，以此就更有利于提升我國(guó)整體的科技研發(fā)水平[3]。

（三）對(duì)小規(guī)模納稅人產(chǎn)生的影響

在當(dāng)前所實(shí)行的財(cái)政改革政策背景下，小規(guī)模納稅人無法享受到進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣，故增值稅稅率的調(diào)整不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生較大的影響。但是，國(guó)家為了推動(dòng)小微企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)一般納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了合理調(diào)整，這樣就有效地降低了小規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)。此外，在一定時(shí)間內(nèi)，國(guó)家還允許一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模的納稅人，這樣將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。該項(xiàng)政策的制定，不僅會(huì)給小微企業(yè)的發(fā)展帶來較多的經(jīng)濟(jì)利益，而且還會(huì)對(duì)不想成為一般納稅人的企業(yè)產(chǎn)生影響。倘若企業(yè)中的客戶都是一般納稅人，此時(shí)通過轉(zhuǎn)變納稅人的身份，就會(huì)降低企業(yè)的相關(guān)訂單，此時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失大量的客戶，進(jìn)而也就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，就應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，來決定是否調(diào)整為小規(guī)模納稅人的身份，否則就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來消極的影響，并且還會(huì)產(chǎn)生適得其反的效果。

結(jié)語(yǔ)

不斷研究與分析增值稅稅率低企業(yè)價(jià)值的影響，對(duì)于有效地節(jié)約企業(yè)的發(fā)展成本，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)以及有效地提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的價(jià)值都具有至關(guān)重要的作用。因此，我們應(yīng)首先認(rèn)識(shí)與了解增值稅稅率的相關(guān)概述，進(jìn)而從對(duì)一般納稅人的影響、對(duì)高新技術(shù)行業(yè)產(chǎn)生的影響以及對(duì)小規(guī)模納稅人產(chǎn)生的影響三個(gè)方面對(duì)增值稅稅率對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生的影響展開分析，確保有效地提升企業(yè)固定資產(chǎn)的投資力度，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，這樣就會(huì)具備更強(qiáng)的發(fā)展實(shí)力，以此來與美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)，確保推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步提升。