◆燕麗娜

一、前言

近年來，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)政策來推進(jìn)和優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理，2018 年7 月國(guó)務(wù)院印發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕25 號(hào)），再次明確和強(qiáng)調(diào)了優(yōu)化科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的舉措和重要意義。堅(jiān)持“放管服”結(jié)合，既要保障科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，又要充分發(fā)揮管理方式的靈活性，根據(jù)不同類型科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施的普遍性和特殊性，不斷完善和改革科研經(jīng)費(fèi)管理制度，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值，激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力，推動(dòng)科技創(chuàng)新、穩(wěn)定人才力量、驅(qū)動(dòng)社會(huì)科技發(fā)展?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)題三個(gè)部分，合理和完善的經(jīng)費(fèi)管理制度和措施有助于提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值，對(duì)于科研工作進(jìn)展起著重要的推動(dòng)作用。

二、科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際管理中可能存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性問題

科研項(xiàng)目立項(xiàng)首先需要申報(bào)科研內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性對(duì)于項(xiàng)目申報(bào)的經(jīng)費(fèi)批復(fù)額度具有重要影響，同時(shí)對(duì)于次年的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率也直接相關(guān)，因此做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)。但是，由于科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間的有限性，科研活動(dòng)的不確定性，尤其對(duì)于一些大型科研項(xiàng)目，涉及多家單位參與，預(yù)算編制的難度更加復(fù)雜。科研人員也沒有過多精力關(guān)注一些財(cái)務(wù)管理制度和具體條例，對(duì)于在預(yù)算編制的細(xì)節(jié)上容易忽視，如：預(yù)算編制里面涉及國(guó)際合作交流費(fèi)用，對(duì)于不同國(guó)家的出國(guó)差旅費(fèi)的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)補(bǔ)助、雜費(fèi)補(bǔ)助都有具體的上限比例標(biāo)準(zhǔn)，但是很多科研人員在預(yù)算出國(guó)費(fèi)用時(shí)沒有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，容易造成出國(guó)費(fèi)用預(yù)算超標(biāo)或者標(biāo)準(zhǔn)偏低的問題。同時(shí)材料費(fèi)和測(cè)序費(fèi)與科研實(shí)驗(yàn)進(jìn)展密切相關(guān)，但是由于科研進(jìn)展活動(dòng)的一些不確定性因素，也容易造成比例不符的現(xiàn)象。其次是間接費(fèi)用比例的問題，目前各個(gè)科研單位都會(huì)對(duì)各類經(jīng)費(fèi)按照比例扣除間接費(fèi)用，但是在部分科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算申報(bào)中又沒有體現(xiàn)間接費(fèi)用科目，造成間接費(fèi)用的實(shí)際支出和預(yù)算明顯不符。

（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施過程中管理的規(guī)范性和繁瑣性問題

科研項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)驗(yàn)人員在實(shí)際科研活動(dòng)中并未充分了解或者熟悉課題預(yù)算的情況，在課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支中，如材料采購(gòu)費(fèi)用比例、測(cè)序費(fèi)用比例、差旅費(fèi)等各項(xiàng)科目不按照預(yù)算科目執(zhí)行，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支與預(yù)算科目不符的現(xiàn)象，如超支或者結(jié)余的現(xiàn)象。同時(shí)很多科研人員反映科研經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷手續(xù)繁瑣，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證材料較多、發(fā)票報(bào)銷類型繁多、報(bào)銷審批流程復(fù)雜，比如學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷需要提供會(huì)議預(yù)算表、會(huì)議決算表、參會(huì)人員名單、會(huì)議日程安排，會(huì)議期間的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議手冊(cè)等相關(guān)開支的發(fā)票，相關(guān)費(fèi)用審批需要課題負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)等審批流程，繁瑣的財(cái)務(wù)報(bào)銷材料和流程占用了科研人員大量的精力和時(shí)間。簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷憑證和報(bào)銷流程有助于減輕科研人員額外的工作負(fù)擔(dān)，提高科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行力?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的改革和完善勢(shì)在必行，規(guī)范管理經(jīng)費(fèi)的同時(shí)可以增強(qiáng)工作方式的靈活性，可通過合并報(bào)銷憑據(jù)、簡(jiǎn)化報(bào)銷審批層級(jí)、提高審批額度等多種方式。

（三）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題時(shí)的合規(guī)性問題

科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)存在的預(yù)算結(jié)余或者超支的問題，科研人員為了應(yīng)對(duì)相關(guān)的檢查和評(píng)估，一方面忙于完成科研任務(wù)，另一方面又要完成經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率的硬性指標(biāo)，經(jīng)費(fèi)結(jié)題時(shí)存在盲目調(diào)賬的問題，未充分考慮經(jīng)費(fèi)后續(xù)管理的問題，導(dǎo)致最終項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，經(jīng)費(fèi)開支與科研內(nèi)容的不相關(guān)性，以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目超支比例的問題，造成科研資源的浪費(fèi)。因此完善科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題的評(píng)估方式，不要盲目以執(zhí)行率數(shù)字作為經(jīng)費(fèi)結(jié)題評(píng)估的唯一標(biāo)準(zhǔn)，要綜合評(píng)估科研項(xiàng)目工作進(jìn)展、科研產(chǎn)出和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的相關(guān)性等因素來評(píng)估，可根據(jù)實(shí)際科研工作進(jìn)展適當(dāng)延緩經(jīng)費(fèi)結(jié)題周期，為科研人員提供一定的經(jīng)費(fèi)緩沖期。

三、優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

（一）簡(jiǎn)化預(yù)算編制、下放調(diào)劑權(quán)限

可將報(bào)銷類型和用途類似的科目預(yù)算合并歸類，比如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)的報(bào)銷類型中都涉及到不同地區(qū)往返的交通費(fèi)和住宿費(fèi)，可根據(jù)用途類似的方式進(jìn)行合并預(yù)算；對(duì)于材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)等跟科研活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算，可以增加項(xiàng)目承擔(dān)單位調(diào)劑的比例范圍，同時(shí)提高間接費(fèi)用的比例，給予科研人員充分的調(diào)配經(jīng)費(fèi)的權(quán)利，并通過間接費(fèi)用的提高可以增加科研人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)科研人才。在符合正常科研規(guī)律和進(jìn)展的情況下，允許調(diào)整科目預(yù)算有助于充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用效益，減輕科研人員一邊忙著科研，一邊忙著管理經(jīng)費(fèi)的困局，給予科研人員充分的科研活動(dòng)自由空間。

（二）加強(qiáng)科研輔助團(tuán)隊(duì)力量，提升科研財(cái)務(wù)助理業(yè)務(wù)能力

各科研單位需充分結(jié)合各課題經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)狀，設(shè)置專業(yè)的科研財(cái)務(wù)助理崗位，協(xié)助各課題經(jīng)費(fèi)的管理。尤其對(duì)于一些大型科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)金額較大，涉及參與單位較多的情況，更需要專業(yè)的財(cái)務(wù)助理來專職負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷和經(jīng)費(fèi)決算和驗(yàn)收工作，保障科研經(jīng)費(fèi)管理工作的連貫性，為科研團(tuán)隊(duì)提供專業(yè)化的服務(wù)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)科研財(cái)務(wù)助理的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力。作為專業(yè)的科研財(cái)務(wù)助理不僅需要熟悉科研工作進(jìn)展和規(guī)劃，而且需要熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和工作流程，一方面要了解科研工作的進(jìn)展以及規(guī)劃，對(duì)科研項(xiàng)目在實(shí)驗(yàn)室常用的儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料、測(cè)序費(fèi)用等單價(jià)和預(yù)支情況要了解，并需要熟悉不同的科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算范圍，同時(shí)對(duì)于不同科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)涵蓋的經(jīng)費(fèi)支出的范圍有所調(diào)節(jié)。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷分類中，要很好地將經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作關(guān)聯(lián)起來，既可以保障科研預(yù)算的合理性，也可以保障經(jīng)費(fèi)直接開支和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的相符性。另一方面熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)專業(yè)制度和各項(xiàng)管理?xiàng)l例，明確各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的間接費(fèi)用的扣取比例，國(guó)內(nèi)差旅和國(guó)際差旅的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷工作中，保障科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的規(guī)范性和高效性。同時(shí)在整個(gè)項(xiàng)目周期結(jié)束后，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，科研財(cái)務(wù)助理可以很好的發(fā)揮經(jīng)費(fèi)決算管理的角色，保障整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收的規(guī)范性，防范各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。

充分發(fā)揮好科研財(cái)務(wù)助理的角色，對(duì)于科研項(xiàng)目和科研團(tuán)隊(duì)的管理是十分重要的，讓科研人員專心從事科研創(chuàng)新工作中，讓科研財(cái)務(wù)助理從事繁瑣的經(jīng)費(fèi)管理工作，既有利于讓人員分工充分發(fā)揮所長(zhǎng)，同時(shí)為科研人員潛心研究營(yíng)造良好環(huán)境，可以全身心的投入到科學(xué)研究工作中，發(fā)揮最大科研潛力。

（三）完善科研項(xiàng)目管理制度，減輕科研人員報(bào)銷工作的負(fù)擔(dān)

通過綜合分析科研項(xiàng)目管理的普遍性和特殊性，可以不斷完善科研項(xiàng)目管理制度，因此科研單位的財(cái)務(wù)管理部門要充分結(jié)合科研工作的實(shí)際情況，盡量減少實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作中的繁瑣條例，如國(guó)內(nèi)和國(guó)際差旅費(fèi)用可以采取包干制，解決無法取得發(fā)票但需要報(bào)銷城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)等問題。對(duì)于一些野外偏僻或者不發(fā)達(dá)國(guó)家境外出訪期間，需要當(dāng)?shù)厝藛T提供勞務(wù)協(xié)助服務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金勞務(wù)費(fèi)的情況下，可以由當(dāng)?shù)貏趧?wù)人員現(xiàn)金簽收，并手寫收據(jù)備注姓名和聯(lián)系方式，既可以保證現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi)用的可靠性和真實(shí)性，又可以保障科研人員能夠及時(shí)靈活聘用當(dāng)?shù)貏趧?wù)人員協(xié)助科研工作，提高科研工作效率。購(gòu)買科研實(shí)驗(yàn)材料或工具，采購(gòu)的比價(jià)或者詢價(jià)金額可以適當(dāng)?shù)奶岣邩?biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)于一些郊區(qū)或者野外科考工作期間購(gòu)買的科研材料和工具，可減少不必要的比價(jià)或者詢價(jià)記錄，據(jù)實(shí)報(bào)銷發(fā)票。同時(shí)審批環(huán)節(jié)適當(dāng)集中和壓縮，減少審批流程，減輕科研人員在報(bào)銷發(fā)票中的繁瑣工作。完善科研產(chǎn)出激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)青年科研人員激勵(lì)措施，一方面有利于激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，穩(wěn)定人才隊(duì)伍，保障科研團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性；另一方面有助于培養(yǎng)青年科研骨干力量，保障科研工作的可持續(xù)性。

（四）項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估方式的轉(zhuǎn)變

項(xiàng)目結(jié)題的評(píng)估方式要轉(zhuǎn)變嚴(yán)格的量化評(píng)估方式，不要一切圍繞具體經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率作為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，要綜合評(píng)估項(xiàng)目績(jī)效產(chǎn)出，根據(jù)科研項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況來評(píng)估經(jīng)費(fèi)使用情況，科研工作實(shí)際實(shí)施期間，年度剩余資金可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。如果科研項(xiàng)目工作由于各種不可預(yù)測(cè)的因素導(dǎo)致未完成任務(wù)目標(biāo)，可以綜合評(píng)估后續(xù)科研工作進(jìn)展情況，可適當(dāng)延長(zhǎng)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金使用時(shí)間，避免科研人員為了提高經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率，盲目調(diào)賬，造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象。對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)兩年后未使用完的，再按規(guī)定評(píng)估處理或者收回。經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金的管理方式可以給科研人員適當(dāng)?shù)慕?jīng)費(fèi)使用空間，合理利用結(jié)余經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用效益。