□文/溫雪萍

（濰坊市土地儲備中心 山東·濰坊）

［提要］在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革背景下，針對事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展工作而言，著重做好單位內(nèi)部的財務(wù)會計內(nèi)控工作顯得更為重要，同時財務(wù)會計內(nèi)控也是各項工作的核心內(nèi)容，通過財務(wù)會計內(nèi)控的有效加強(qiáng)，可進(jìn)一步有效避免或者減少預(yù)算管理風(fēng)險，在更大程度上提升單位預(yù)算資金使用效率，為事業(yè)單位取得更加良好的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景而做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。本文重點分析事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性以及存在的問題，并提出應(yīng)對策略。

一、引言

在新形勢下，針對事業(yè)單位的經(jīng)營管理工作而言，更需要把財務(wù)會計內(nèi)部控制工作作為著手點，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效完善，打造系統(tǒng)優(yōu)化的資金管理體系和財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，以此確保各類資金應(yīng)用更科學(xué)合理，使經(jīng)營發(fā)展工作得到有效增強(qiáng)，在更大程度上提升國家預(yù)算資金的使用效率，以此為事業(yè)單位各項工作的有序推進(jìn)提供必要的資金保障和制度支持，為其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。據(jù)此，有必要針對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題和對策等內(nèi)容進(jìn)行深入剖析。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

（一）可以更有效地保護(hù)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，對其收支行為進(jìn)行有效規(guī)范。在事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展過程中，是不以盈利為目的的，所涉及的資金來源是國家財政撥款，在這種情況下，極有可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中存在財務(wù)管理疏忽，并沒有健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，由此極有可能出現(xiàn)貪污腐敗等相關(guān)方面的問題。針對這種情況，進(jìn)一步有效做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，這樣可以針對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和國家資金進(jìn)行更有效的保護(hù)，使各項收支行為得到規(guī)范，從源頭預(yù)防和杜絕腐敗問題，促進(jìn)相關(guān)部門更有效地牽制和監(jiān)督管控，以此形成相對應(yīng)的平衡機(jī)制，從而促進(jìn)事業(yè)單位實現(xiàn)良好發(fā)展。

（二）著重做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，促進(jìn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)處理程序有章可循。進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，這樣能夠針對事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)流程和處理程序進(jìn)行不斷的規(guī)范和優(yōu)化，使相關(guān)工作有章可循，在信息的傳遞過程中更為暢通，對于會計的各項操作和財務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)，以此在更大程度上提升會計和財務(wù)管理信息的精準(zhǔn)性，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位在會計信息管理等方面更為完整可靠，進(jìn)而促進(jìn)會計信息在行政事業(yè)單位的有效滲透，使財務(wù)會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展過程中呈現(xiàn)出更為顯著的作用和價值，為事業(yè)單位行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供必要條件。

（三）通過更科學(xué)可行的會計內(nèi)部控制，可以使事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，針對事業(yè)單位而言，在經(jīng)濟(jì)效益方面需要進(jìn)一步增強(qiáng)，通過財務(wù)會計內(nèi)部控制的有序進(jìn)行，構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)控機(jī)制和制度，以現(xiàn)有的法律法規(guī)和制度為基礎(chǔ)，結(jié)合事業(yè)單位的實際情況采取更科學(xué)可行的信息化管理手段，更新管理觀念，這樣可以更有效地推進(jìn)事業(yè)單位各項工作效率和工作成效的取得，有強(qiáng)大的發(fā)展動力和執(zhí)行能力，呈現(xiàn)出更加良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，為事業(yè)單位實現(xiàn)良性發(fā)展提供必要的支持。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏足夠的財務(wù)會計內(nèi)部控制意識。在新形勢下，針對事業(yè)單位來說，著重做好財務(wù)會計內(nèi)控工作有著至關(guān)重要的作用和價值。但是，從具體運(yùn)行情況來看，很多事業(yè)單位往往沒有高度重視財務(wù)會計內(nèi)控工作的重要性和必要性，缺乏應(yīng)有的認(rèn)知和重視程度，并沒有真正意義上把財務(wù)會計內(nèi)控工作當(dāng)作關(guān)鍵性的管理方式來看待，沒有上升到戰(zhàn)略高度，在實踐的過程中，也沒有充分地融入財務(wù)會計內(nèi)控工作的相關(guān)內(nèi)容，由此導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)會計管理效率比較低下，并不能呈現(xiàn)出良好的管理效果。與此同時，在事業(yè)單位的財務(wù)會計管理部門和各個職能部門之間，并沒有充分的融合，在內(nèi)控管理工作中往往存在割裂的情況，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控工作效率比較低下，無法呈現(xiàn)出應(yīng)有的效能。

（二）財務(wù)會計內(nèi)控工作缺乏應(yīng)有的規(guī)范性。從具體情況來看，在很多事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，往往沒有構(gòu)建系統(tǒng)完善的管理流程，相對應(yīng)的管理機(jī)制或者制度等也不夠優(yōu)化完善。例如，在票據(jù)的領(lǐng)取、使用等相關(guān)方面往往比較混亂，不夠完善規(guī)范，甚至有很多財務(wù)會計管理人員在實際的操作過程中往往比較隨意、盲目，不能嚴(yán)格按照相對應(yīng)的要求和流程履行自身的職責(zé)和任務(wù)要求，對于資金管理工作往往沒有高度關(guān)注，由此導(dǎo)致的財務(wù)內(nèi)控管理工作中財務(wù)數(shù)據(jù)與實際情況不能充分吻合，財務(wù)詳細(xì)數(shù)據(jù)不夠明確。另外，某些單位在財務(wù)管理環(huán)節(jié)往往存在著一定程度的資金管理脫鉤的問題，有些甚至沒有專業(yè)人員進(jìn)行管理，由此導(dǎo)致資產(chǎn)流失問題存在。對于資產(chǎn)并沒有進(jìn)行根本上的維護(hù)和管理，該報廢的固定資產(chǎn)或者設(shè)備沒有及時有效的報廢，由此導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)從賬面上看已經(jīng)過了有效期。

（三）財務(wù)會計內(nèi)控基礎(chǔ)工作不夠扎實完善。在事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，要確保各項工作能夠做扎實，每一項工作任務(wù)和要求都要執(zhí)行到位，這樣才能體現(xiàn)出應(yīng)有的內(nèi)控管理實效。然而，從具體情況來看，在很多事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，其基礎(chǔ)工作并不夠完善，相關(guān)工作內(nèi)容不夠扎實，在推進(jìn)的過程中沒有執(zhí)行到位，不具備應(yīng)有的針對性和實效性，由此嚴(yán)重限制財務(wù)會計內(nèi)控工作的良性發(fā)展和實效性的取得。在會計賬簿與實物資產(chǎn)管理等相關(guān)方面往往沒有做到位，相關(guān)工作不夠規(guī)范，特別是針對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，往往存在不同程度的問題，固定資產(chǎn)與低值易耗品界限并沒有明確的劃分，在固定資產(chǎn)累計折舊報廢等一系列相關(guān)方面，往往存在著盲目隨意處置等相關(guān)方面的問題，在針對會計內(nèi)控人員進(jìn)行任用的過程中，往往也不夠規(guī)范，并沒有充分結(jié)合我國的會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行針對性的任用。財務(wù)會計人員甚至有些沒有會計從業(yè)資格證書和相應(yīng)的工作經(jīng)驗，因此導(dǎo)致各項工作的推進(jìn)過程中缺乏應(yīng)有的專業(yè)人才支撐，進(jìn)而導(dǎo)致各項工作往往存在一定的漏洞，無法真正提升內(nèi)控質(zhì)量和效率。

（四）財務(wù)會計內(nèi)控工作信息化程度不高，模塊化問題比較突出。當(dāng)前是信息化時代，在事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，需要充分做到與時俱進(jìn)，在信息化應(yīng)用與計算機(jī)設(shè)備的應(yīng)用和普及等方面都需要著重加強(qiáng)，以此提升財務(wù)會計內(nèi)控質(zhì)量和效率。然而，通過實踐調(diào)研可以看出，很多事業(yè)單位，特別是基層單位在信息化應(yīng)用方面還比較薄弱，并沒有充分融入計算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等，未充分構(gòu)建系統(tǒng)完善的高質(zhì)量財務(wù)會計內(nèi)控管理平臺，并沒有通過信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等相關(guān)技術(shù)的有效融合打造控制、審核、監(jiān)督以及管理于一體的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)不能得到及時有效的收集和整理，因而嚴(yán)重限制了財務(wù)會計內(nèi)控工作的推進(jìn)。除此之外，在財務(wù)會計內(nèi)控體系建設(shè)方面也存在一定的問題，模塊化問題比較突出，相關(guān)方面并沒有實現(xiàn)聯(lián)動和配合，信息資源共享機(jī)制沒有得到充分的構(gòu)建，往往存在著一定程度的信息孤島問題、缺乏全局性、各部門各自為政、形成斷檔，此類情況導(dǎo)致整體的內(nèi)控工作受到極大阻礙。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

（一）從根本上有效提升事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控意識和認(rèn)知。在全新的時代背景下，針對事業(yè)單位來說，在內(nèi)控工作中要進(jìn)一步提升相關(guān)方面和各級人員的財務(wù)會計內(nèi)控意識，對內(nèi)控工作有更為明確的認(rèn)知和深入的理解，并且在思想層面上升到理論高度，在實踐的行動中落實相關(guān)方面的管控內(nèi)容，以此確保財務(wù)會計工作能夠在工作實踐中得到切實的推進(jìn)，進(jìn)一步著重做好財務(wù)會計內(nèi)控風(fēng)險的防范，提高單位財會內(nèi)部控制意識。財會人員要加大相關(guān)內(nèi)控知識和財會知識的宣傳推廣力度，采取更細(xì)致有效的措施推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部能夠形成良好的內(nèi)控管理氛圍和管控環(huán)境，以此確保財務(wù)會計內(nèi)控工作能夠在推進(jìn)的過程中取得應(yīng)有的成效。

（二）對事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控流程進(jìn)行不斷地優(yōu)化和完善，使財務(wù)會計基礎(chǔ)工作做扎實。在實際的財務(wù)會計內(nèi)控工作中，要充分做好事業(yè)單位的內(nèi)控流程優(yōu)化和完善工作，對于會計憑證、預(yù)算管理、票據(jù)管理、支出管理等相關(guān)內(nèi)容都要有效加強(qiáng)，不斷地規(guī)范和優(yōu)化。同時，在會計人員的任用、會計從業(yè)資格的認(rèn)證等相關(guān)方面都要有效加強(qiáng)，在財會人員的知識培訓(xùn)、專業(yè)技能考核等相關(guān)工作也要同步推進(jìn)，切實增強(qiáng)，從根本上有效實現(xiàn)個人自主學(xué)習(xí)和單位崗位培訓(xùn)有效融合和管理，以此從根本上提升其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平。同時，要充分融入會計信息化技術(shù)和設(shè)施設(shè)備等相關(guān)方面的信息化管理平臺，通過信息化手段促進(jìn)財務(wù)會計信息化管理手段能夠得到有效加強(qiáng)。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)完善的財務(wù)會計內(nèi)控管理制度和相關(guān)機(jī)制。在事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作中涉及多方面內(nèi)容，有眾多流程，因此要高度關(guān)注相關(guān)流程的梳理和完善工作，需要構(gòu)建系統(tǒng)完善的管理制度，這樣才能為各項工作的推進(jìn)提供必要的保障和規(guī)范。在制定相關(guān)制度的過程中，要充分結(jié)合事業(yè)單位的實際經(jīng)營發(fā)展情況和內(nèi)控現(xiàn)狀，構(gòu)建系統(tǒng)完善的崗位責(zé)任制度，確保相關(guān)部門和人員能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)要求。同時，把各項工作細(xì)化到每一個工作環(huán)節(jié)，且留存相對應(yīng)的管理檔案和資料信息等。同時，在針對相關(guān)制度進(jìn)行執(zhí)行的過程中，要加大執(zhí)行的力度，著重做好監(jiān)督管理落實責(zé)任追究制度和監(jiān)管機(jī)制，在實際的監(jiān)管過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，且在第一時間進(jìn)行解決。要著重通過激勵機(jī)制的有效推進(jìn)，在更大程度上激發(fā)相關(guān)人員的積極性、主動性，使各項制度在人才支撐方面有更顯著的實效性，在目標(biāo)考核機(jī)制的影響和推進(jìn)過程中，確保財務(wù)會計管理工作時限更加健康穩(wěn)定的發(fā)展，有更加良好的發(fā)展效能。

（四）確保相關(guān)部門和各個人員能夠有效實現(xiàn)溝通交流，去模塊化。針對事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作而言，要具備全局意識，通過系統(tǒng)完善的內(nèi)控機(jī)制和制度，促進(jìn)各項工作有序推進(jìn)，加強(qiáng)各個部門和相關(guān)人員之間的溝通和交流，著重做好信息的共享工作，使各個部門能夠協(xié)調(diào)融合、協(xié)同作業(yè)，以此確保各項工作有良性的發(fā)展渠道和融合機(jī)制，進(jìn)而發(fā)揮合力的作用，體現(xiàn)出更加明顯的內(nèi)控效果。

五、結(jié)語

通過上文的分析，能夠充分明確，在當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中仍然存在不同的問題或者不足，在這樣的情況下，就需要提出和落實切實可行的應(yīng)對策略，高度重視財務(wù)會計內(nèi)控工作，有明確的認(rèn)知，在制度機(jī)制流程規(guī)范、人員培訓(xùn)、信息化應(yīng)用以及崗位融合等方面著重加強(qiáng)，以此在更大程度上提升財務(wù)會計內(nèi)控管理水平。