• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      芻議“營改增”對建筑業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響及應(yīng)對策略

      2021-01-15 18:09:43吳冬云七冶土木建筑工程有限責(zé)任公司
      環(huán)球市場 2021年25期
      關(guān)鍵詞:專用發(fā)票發(fā)票營改增

      吳冬云 七冶土木建筑工程有限責(zé)任公司

      “營改增”后稅種稅率的變化對建筑業(yè)納稅人提出了新的要求,以往營業(yè)稅簡單的計稅方式導(dǎo)致部分建筑企業(yè)長期記賬不規(guī)范及管理松散,而“營改增”后相關(guān)財務(wù)人員及專業(yè)技術(shù)人員是否能夠熟練掌握并運用相關(guān)政策、企業(yè)成本核算中在上游供應(yīng)鏈取得增值稅專用發(fā)票的比例等不確定因素都會帶來稅負(fù)增加的風(fēng)險,故建筑業(yè)強化稅收風(fēng)險管理就迫在眉睫了。

      一、“營改增”對建筑業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響

      增值稅具有“以票控稅”的特點,而“營改增”后建筑企業(yè)在接收稅務(wù)機關(guān)推送的涉嫌“走逃、失聯(lián)”風(fēng)險協(xié)查發(fā)票越來越多,一旦查實需全額補繳稅款,加收滯納金并交納罰款,同時會影響到企業(yè)納稅信用等級評定和品牌形象,因此研究“營改增”對建筑業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響至關(guān)重要,具體而言:

      首先,發(fā)票管理不規(guī)范而造成稅收風(fēng)險加大。不少建筑企業(yè)所在地較為偏遠且流動性大,在交易商品時所接觸到的商家有時難以提供規(guī)范的發(fā)票或憑證(如租用民房的房租水電、小型五金配件采購費用),加上部分從業(yè)人員在財務(wù)規(guī)范方面意識不足,經(jīng)常發(fā)生在獲得貨物或勞務(wù)時忘記索取發(fā)票的行為,而無法取得合規(guī)的原始憑證將導(dǎo)致財務(wù)人員在增值稅抵扣時缺少進項。

      其次,會計核算復(fù)雜程度增加而造成稅收風(fēng)險加大?!盃I改增”后增值稅采用價稅分離,開發(fā)成本變?yōu)椴缓惖膬r款,而且涉及的會計核算科目增多,僅“應(yīng)交增值稅”科目下就設(shè)有“銷項稅額”“進項稅額”“以前留抵進項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等十多個下級科目,如若財務(wù)人員對“營改增”后新的稅收政策和財會知識掌握不到位,極易出現(xiàn)概念混淆而造成稅收風(fēng)險。

      最后,稅務(wù)信息溝通不充分而造成稅收風(fēng)險加大。不少建筑企業(yè)主要稅務(wù)信息只是由財務(wù)報表數(shù)據(jù)構(gòu)成,業(yè)務(wù)部門對其涉稅信息關(guān)注不多,更談不上主動傳遞,這使得財務(wù)人員無法及時獲取本企業(yè)與稅收相關(guān)的信息(如不清楚其他部門是否簽訂合同及項目現(xiàn)場進度,材料到達執(zhí)行情況),稅務(wù)信息的不對稱性勢必會造成稅收風(fēng)險的加大。

      二、“營改增”后建筑業(yè)稅收風(fēng)險管理的應(yīng)對策略

      (一)涉稅人員充分認(rèn)識稅收風(fēng)險,提高專業(yè)素養(yǎng)

      財務(wù)人員要將更多的精力放在稅收風(fēng)險上,完成財務(wù)核查工作,確保能夠提供最為精確的涉稅信息,充分認(rèn)識到稅務(wù)審查過關(guān)并非代表企業(yè)不再具有稅收風(fēng)險;稅務(wù)人員要強化稅收風(fēng)險意識,在日常經(jīng)營活動中及時準(zhǔn)確識別出稅收風(fēng)險,同時具備較高的職業(yè)道德水平,根據(jù)自身的職業(yè)判斷,在不觸犯稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上管理涉稅類業(yè)務(wù);其他員工要明確稅收風(fēng)險并非只與財務(wù)部門有關(guān),樹立主動參與稅收風(fēng)險管理的觀念,積極承擔(dān)相應(yīng)的稅收風(fēng)險管理工作,如根據(jù)稅收風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)來進行業(yè)務(wù)開展、材料購買,盡早拿到真實有效的增值稅專用發(fā)票,第一時間提供有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)信息;管理層在制定經(jīng)營計劃及日常經(jīng)營活動中主動想到稅收因素,將稅收風(fēng)險管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理工作的一部分,熟知企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀,通過開會學(xué)習(xí)來獲知稅務(wù)情況并分配好涉稅工作。

      (二)強化增值稅發(fā)票的管理

      第一,專人專管。通過增值稅專用發(fā)票管理崗位的專門設(shè)置,建筑企業(yè)的空白發(fā)票、開票設(shè)備及已使用的發(fā)票均可以實現(xiàn)專人專管。

      第二,取得和認(rèn)證管理。為了從根源上避免使用偽造或虛開的發(fā)票,建筑企業(yè)要在相關(guān)法律法規(guī)的約束下合理獲得增值稅專用發(fā)票:通過稅務(wù)部門正規(guī)渠道,財務(wù)部門要對項目經(jīng)理提供的增值稅專用發(fā)票進項逐一核對,確保其真實性;對增值稅專用發(fā)票不得抵扣的情形了然于心,對項目記載內(nèi)容進行認(rèn)真審查,在當(dāng)期合理抵扣允許抵扣的進項發(fā)票;通過工程成本發(fā)票保證金制度的構(gòu)建,向項目經(jīng)理提前收取一定比例的保證金,此舉可有效防范偽造或虛開的發(fā)票在總部不知情時被使用;專用發(fā)票的開票時間要重點關(guān)注,認(rèn)證抵扣工作要確保在認(rèn)證期限內(nèi)及時完成,否則逾期認(rèn)證將給企業(yè)造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。

      第三,領(lǐng)購和分發(fā)管理。為防范發(fā)票、資金和合同“三流”不一致而給企業(yè)帶來不必要的稅收風(fēng)險,要基于事實的前提下開具增值稅專用發(fā)票,認(rèn)真核查受票方的資格;構(gòu)建科學(xué)合理的審批監(jiān)督制度,全程監(jiān)控專用發(fā)票的領(lǐng)購和分發(fā)以確保整個流程的合法合規(guī);開展成本項目配合核查,對建筑材料成本進行配比分析,一旦發(fā)現(xiàn)異常情況立即要求項目經(jīng)理進行說明解釋。

      (三)稅會差異處理

      建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅會計科目設(shè)置要求,合理調(diào)整明細科目設(shè)置,規(guī)范從1級到3級科目的內(nèi)容填寫,尤其是對3級科目的設(shè)置,是營業(yè)稅和增值稅會計核算中的主要區(qū)別;加強財務(wù)人員的政策培訓(xùn),使財會科目核算能夠反映企業(yè)準(zhǔn)確的經(jīng)營數(shù)據(jù);及時學(xué)習(xí)相關(guān)稅法,分開處理會計收入確認(rèn)時間、金額和稅法中收入確認(rèn)時間、金額,利用好企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整,設(shè)立稅收檢查部門,了解稅務(wù)及財務(wù)處理方面的差異并及時進行調(diào)整。

      (四)構(gòu)建企業(yè)信息系統(tǒng)和稅收風(fēng)險管理體系

      一方面,構(gòu)建企業(yè)信息系統(tǒng)??茖W(xué)合理的信息系統(tǒng)能夠確保及時獲取企業(yè)內(nèi)外部信息并傳遞給有需要的人員,如在日常經(jīng)營活動中,業(yè)務(wù)部門將發(fā)生的意外損失、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售等信息及時傳遞給財務(wù)部門,由財務(wù)人員做好會計核算;稅收風(fēng)險管理部門將最新出臺的稅收法律法規(guī)及時傳遞給其他部門,使各部門及時了解稅收政策的變化并制定應(yīng)對策略;采購部門和銷售部門及時將供應(yīng)商和客戶信息傳遞給管理層,使管理層能根據(jù)相關(guān)信息制定經(jīng)營策略。

      另一方面,構(gòu)建完整的稅收風(fēng)險管理體系。完整的稅收風(fēng)險管理體系應(yīng)包括如下幾個模塊:事前預(yù)防模塊,根據(jù)需要改進建筑企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),使之適應(yīng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理模式;事中防范模塊,構(gòu)建稅收風(fēng)險預(yù)警模型,有效識別稅收風(fēng)險,采用定性、定量或兩者相結(jié)合的辦法對稅收風(fēng)險等級進行確認(rèn),并對不同層次的稅收風(fēng)險事項實施有效的應(yīng)對措施;事后監(jiān)督模塊,在構(gòu)建有效信息溝通系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,組織相應(yīng)團隊或人員對稅收風(fēng)險管理體系的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,評價適用性以確保作用的有效實現(xiàn)。

      (五)構(gòu)建稅收風(fēng)險管理機構(gòu)

      建筑企業(yè)要構(gòu)建稅收風(fēng)險管理機構(gòu),與財務(wù)部并行,承擔(dān)如下職責(zé):對相關(guān)法律法規(guī)及政策的變化進行及時學(xué)習(xí),并將改變內(nèi)容和具體影響向相關(guān)部門通報和解讀,并通過設(shè)置宣傳欄、開設(shè)培訓(xùn)課等形式來提高全體員工的稅收法律意識;重大經(jīng)營決策的制定中要全程參與,對重大經(jīng)營決策中涉及的稅收問題進行必要的解釋、溝通和協(xié)調(diào),對重大經(jīng)營項目和稅收負(fù)擔(dān)的聯(lián)系進行研判和測算,并根據(jù)分析判斷結(jié)果來制定已識別稅收風(fēng)險的應(yīng)對措施;科學(xué)制定年度納稅籌劃方案并監(jiān)督相關(guān)部門具體工作的開展情況,對生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的合同制定及履行情況進行審核;根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)各項稅收調(diào)查、檢查、詢問及答復(fù)等工作的開展要求,開展協(xié)調(diào)配合工作;分稅種來詳細測算生產(chǎn)經(jīng)營項目的稅負(fù)率,并對生產(chǎn)經(jīng)營各涉稅環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控,當(dāng)發(fā)生稅收違規(guī)問題時要采取必要的處理措施。

      (六)推進稅收標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè),定期進行監(jiān)督和改進

      建筑企業(yè)財務(wù)部要組織編寫稅收管理制定,內(nèi)容涵蓋稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)、納稅管理、發(fā)票管理、稅收合約管理、稅收信息化、主要行業(yè)稅收節(jié)點及稅收文書辦理等項工作,側(cè)重于稅收風(fēng)險管理的頂層設(shè)計。此外,為切實有效防范稅收風(fēng)險,建筑企業(yè)在“營改增”后要將稅收風(fēng)險管理成效納入稅收管理負(fù)責(zé)人和稅收專業(yè)人員的考核中,切實重視稅收管理人員通過專業(yè)技能對企業(yè)的貢獻,構(gòu)建稅收工作獎懲機制,考核結(jié)果要在薪酬方面體現(xiàn)。稅收風(fēng)險管理的考核指標(biāo)要做到四個突出:突出管理整體稅收風(fēng)險、提出稅務(wù)規(guī)定和流程執(zhí)行、突出重大專項稅務(wù)事項協(xié)調(diào)、突出合法節(jié)稅額,而稅收風(fēng)險管理的業(yè)績考核由人力資源部牽頭,組織財務(wù)部和審計部進行考評。

      三、結(jié)語

      “營改增”政策的落實對建筑業(yè)而言是把雙刃劍,一方面會使企業(yè)落實管理經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化,構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的稅收風(fēng)險管理機制;另一方面賬務(wù)和稅收處理的復(fù)雜化會使企業(yè)面臨抵扣難和稅負(fù)提高等問題,各類稅收風(fēng)險的相應(yīng)增加在很大程度上影響了企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。在越發(fā)規(guī)范的新稅收時代,建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展必須構(gòu)建在稅收風(fēng)險管理的重視上,為此必須轉(zhuǎn)變稅收風(fēng)險管理意識,轉(zhuǎn)變粗放型稅收風(fēng)險管理模式,構(gòu)建有效的信息溝通傳導(dǎo)機制并定期進行監(jiān)督改進。

      猜你喜歡
      專用發(fā)票發(fā)票營改增
      電子發(fā)票全面推廣
      基于改進LeNet-5卷積神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)票識別研究
      關(guān)于發(fā)票顯示額外費用的分歧
      中國外匯(2019年21期)2019-05-21 03:04:22
      “營改增”后增值稅專用發(fā)票使用的幾點思考
      專用發(fā)票打印
      “營改增”納稅人涉及虛開增值稅專用發(fā)票要承擔(dān)哪些風(fēng)險
      財會通訊(2014年4期)2014-03-29 00:35:01
      納稅人取得虛開專用發(fā)票行為及其處理*
      黑水县| 米泉市| 丹巴县| 昌江| 威信县| 白银市| 峨边| 长岭县| 高邑县| 乌兰浩特市| 镇平县| 绥德县| 盐城市| 元谋县| 东台市| 广昌县| 庄河市| 陇西县| 桂阳县| 偃师市| 黑河市| 汉中市| 祁门县| 遂溪县| 马龙县| 屯门区| 都昌县| 平阴县| 绵竹市| 赤峰市| 武山县| 视频| 措美县| 鹿泉市| 凯里市| 二连浩特市| 清原| 桂阳县| 子洲县| 冀州市| 绥德县|