李剛 紹興柯橋區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營集團有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題

（一）在財務系統(tǒng)的應用過程中，風險預警防控模塊缺位

對風險進行準確的識別、分析、評估、預警和應對是企業(yè)風險管理的主要內(nèi)容。在財務系統(tǒng)應用過程中，由于風險的無形性導致多數(shù)企業(yè)沒有針對風險預警防控建立專門化的模塊來進行風險管理，而仍然采用了依賴相關人員的主觀判斷來進行風險識別、衡量的方式，造成企業(yè)對于風險的預警防控缺乏科學性和客觀性。之所以會出現(xiàn)上述現(xiàn)象，主要受兩方面因素的影響：一方面是管理層對風險的預警防控重視度不足；另一方面則是企業(yè)在開發(fā)財務系統(tǒng)的過程中，缺乏風險預警防控理念，沒有把風險預警防控的相關理念和方法植入財務系統(tǒng)中，造成財務系統(tǒng)在應用過程中潛在風險因素較多。

（二）企業(yè)中缺乏內(nèi)部控制制度方面的高素質(zhì)人才團隊

當前我國的企業(yè)中，內(nèi)部控制高素質(zhì)人才較少。一方面，我國的企業(yè)領導不重視內(nèi)部控制制度的建設，導致內(nèi)部控制工作幾乎難以獲得效果，也就沒有單獨建設內(nèi)部控制部門及崗位。另一方面，企業(yè)領導認為，管理工作應該是領導的工作，所以獨立承擔了管理的工作，導致管理權限過于集中，而領導本身精力有限，對各個部門的管理難以達到最大效果，因而出現(xiàn)了嚴重的管理問題，甚至經(jīng)常出現(xiàn)管理失職的情況，是目前必須要解決的問題之一。所以，內(nèi)部控制建設，還是需要從人才方面入手，講究人才能力的提升。

（三）在財務系統(tǒng)的應用過程中，內(nèi)部控制活動與財務系統(tǒng)缺乏有機融合

從控制和管理對象來說，財務系統(tǒng)與內(nèi)部控制活動之間是具有高度關聯(lián)性的，二者都是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活從不同角度進行控制和監(jiān)督。在實務中內(nèi)部控制與財務系統(tǒng)缺乏有機融合主要體現(xiàn)在：對同一經(jīng)濟事項，內(nèi)部控制活動流程與財務系統(tǒng)的流程在關鍵控制點和風險點方面存在不一致性，這樣容易導致內(nèi)部控制的制度和方法難以通過財務系統(tǒng)實質(zhì)落實到經(jīng)濟事項上，而財務系統(tǒng)的關鍵控制點和風險點也難以納入內(nèi)部控制機制，從而雙向弱化了內(nèi)部控制和財務系統(tǒng)對具體經(jīng)濟活動的控制監(jiān)督作用。

二、企業(yè)加強經(jīng)濟內(nèi)部控制和風險管理的對策

（一）完善企業(yè)現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制運行體系

從根本上來講，企業(yè)會計內(nèi)控并不是簡單局限企業(yè)會計業(yè)務人員的職責，而是必須建立在企業(yè)會計人員、企業(yè)管理人員與企業(yè)其他成員密切協(xié)作的前提下。會計內(nèi)部控制的現(xiàn)行模式與體系只有在企業(yè)全體成員充分參與的基礎上，才能逐步達到更為完善的層次。因此，作為企業(yè)的財會業(yè)務人員必須認識到會計內(nèi)控實施責任，認真遵守企業(yè)現(xiàn)行的會計內(nèi)控基本實施規(guī)則。同時，企業(yè)管理者與其他成員應當與企業(yè)會計業(yè)務人員開展充分的協(xié)作，尊重企業(yè)財會人員具備的獨立業(yè)務地位，提供會計業(yè)務必要的資金與資源支撐。企業(yè)管理人員目前對于會計人員有必要給予相應的業(yè)務獎勵，激勵企業(yè)內(nèi)部的會計業(yè)務人員不斷增強會計業(yè)務水準，體現(xiàn)激勵手段運用于會計內(nèi)部控制的必要性。同時，企業(yè)會計人員應當保持獨立的會計從業(yè)地位，避免會計人員受到各種外部干擾，無法獨立完成會計業(yè)務審計與其他相關事項。

（二）將風險管理為核心的內(nèi)部控制機制與財務系統(tǒng)相融合

在構建了以風險管理為核心的內(nèi)部控制機制之后，仍然需要將其與財務系統(tǒng)進行有機融合才能充分發(fā)揮三者的管控職能和監(jiān)督作用：一是在新的內(nèi)部控制機制中，要以財務系統(tǒng)的組織結構層級為標準，對內(nèi)部控制機制的管理層級進行優(yōu)化和變革，實現(xiàn)控制環(huán)境的扁平化，提升內(nèi)部控制與財務系統(tǒng)的效率，同時還要嚴格按照財務系統(tǒng)的授權審批機制對內(nèi)部控制的授權審批進行重新分配和設置，確保二者保持一致，強化牽制監(jiān)督作用；二是要在財務系統(tǒng)中設置獨立的風險預警防控模塊，以結合風險管理為核心的內(nèi)部控制機制在財務系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)對風險進行客觀、科學的識別、分析、衡量和預警，從而對企業(yè)采取精準有效的風險應對策略提供決策思路；三是要以財務系統(tǒng)中對經(jīng)濟活動的處理流程為前提，找出其在每個環(huán)節(jié)的關鍵控制點和風險點，然后據(jù)此對以風險為核心的內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化和完善，確保所有的控制點和風險點都納入了該控制機制中，從而實現(xiàn)財務系統(tǒng)和內(nèi)部控制機制的監(jiān)督管控作用的充分發(fā)揮。

（三）全面實施企業(yè)會計人員的業(yè)務培訓

企業(yè)會計人員能否達到良好的會計專門業(yè)務素養(yǎng)，根本上決定于企業(yè)會計內(nèi)控領域的業(yè)務培訓開展狀況。然而在目前看來，仍然存在很多的企業(yè)管理人員沒有充分保證企業(yè)會計人員能夠參與會計業(yè)務領域的培訓，或者沒有為企業(yè)會計人員提供應得的獎勵待遇等。為此，企業(yè)會計人員必須確保接受會計信息化等專門性的會計內(nèi)控業(yè)務培訓，從而達到會計業(yè)務人員信息化水準明顯提升的效果，全面服務企業(yè)會計內(nèi)控整體水平的提升?，F(xiàn)階段的各個領域企業(yè)都不可避免處于風險性較強的市場環(huán)境下，因此客觀上造成了多種多樣的企業(yè)會計運行風險。企業(yè)為了實現(xiàn)良好的經(jīng)營效益，基本舉措就在于全面監(jiān)測企業(yè)會計風險，進而運用有效的會計風險控制手段來預防企業(yè)目前的各種會計運行風險。例如針對企業(yè)會計信息的潛在安全風險而言，企業(yè)相關人員需要運用網(wǎng)絡防火墻等信息化手段來實施嚴格的防控，杜絕企業(yè)會計信息丟失等后果，確保網(wǎng)絡科技手段成為保障會計信息安全性的屏障。

三、結語

綜上所述，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)非常完善，對企業(yè)來說，如何更好地掌握市場信息，完成企業(yè)的內(nèi)部建設成為一個核心內(nèi)容，但在目前來看，我國的企業(yè)發(fā)展過程中，領導層依舊過度關注企業(yè)的外部市場擴展，導致企業(yè)的發(fā)展過程中，盲目的迷信外部市場的利益，企業(yè)發(fā)展過程中，問題始終存在，尤其是可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，為更好地解決企業(yè)的發(fā)展問題，當前最好的辦法是建設完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)與制約，保證企業(yè)的良好發(fā)展。