姜慶會 郯城縣水利工程保障中心

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制模式雖然能夠為事業(yè)單位帶來工作上的便利，但依然存在一些問題，這使得工作的落實質(zhì)量不高。要想解決現(xiàn)存的各類問題，需要通過對實際情況進行細(xì)致分析，并據(jù)此提升工作水平，讓事業(yè)單位的工作能夠順利開展。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的基本原則

（一）及時性原則

事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制模式時，需要依照當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)，利用資金調(diào)控的方式展開分析，尋找到目前工作中存在的部分問題。必須要提升處理問題的科學(xué)性與合理性，這樣才能使日常的工作數(shù)據(jù)得到妥善的管理，并且需要定期對各項數(shù)據(jù)進行綜合分析處理，可以采取長期或短期的形式對兩項工作體系展開分析，并從中找到需要解決的問題。

（二）精準(zhǔn)性原則

在進行內(nèi)部控制的過程中，需要依照事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)以及人員管理信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)來對各項參數(shù)進行分析。在特殊情況下，還需要將信息帶入模型，來分析工作的落實情況，并且需要一定的精準(zhǔn)度。精準(zhǔn)度來源于兩方面，一方面指各類信息，數(shù)據(jù)來源具有一定的精準(zhǔn)性。另一方面，需要數(shù)據(jù)在進行后期處理過程中可以依照模型來完成分析工作。

（三）專業(yè)化原則

所謂的專業(yè)化原則包含兩個方面，首先是對會計人員的專業(yè)化管理，其次是對于信息處理方式的專業(yè)化管理。對于會計人員的專業(yè)化管理來說，需要會計人員具備相關(guān)從業(yè)資質(zhì)以及國家認(rèn)可的相關(guān)證書，因為只有會計人員的職業(yè)素養(yǎng)以及能力水平達(dá)到一定要求情況時，才能符合事業(yè)單位的用工要求。對于各類信息處理方法的專業(yè)化管理來說，需要在各類數(shù)據(jù)處理過程中，具備一定的精準(zhǔn)性，可以及時地發(fā)現(xiàn)并確定誤差的來源、誤差值以及解決誤差帶來的問題。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的常見問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

因為事業(yè)單位具有非盈利的特性，因此在內(nèi)部管控方面事業(yè)單位往往不夠重視，忽略內(nèi)部控制的重要程度，而且沒有完善的內(nèi)部管理機制。在事業(yè)單位的運行過程中，經(jīng)常存在著一人身兼數(shù)職的情況，很難保證工作的獨立性，這也使得在內(nèi)部控制方面難以運作。并且同時還存在著缺乏監(jiān)督機制的問題，很多事業(yè)單位沒有獨立的監(jiān)督崗位，即使部分事業(yè)單位存在監(jiān)督部門，但相關(guān)工作人員在開展監(jiān)督工作的過程中也只是讓監(jiān)督機制流于表面形式，很難有效的開展監(jiān)督工作。

（二）信息精度不足

事業(yè)單位往往存在著信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善的問題，使得業(yè)務(wù)部門的財政數(shù)據(jù)傳輸效率不高，甚至部分事業(yè)單位沒有建立出專業(yè)的檔案管理制度，使得各類數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不高。同時，相關(guān)工作人員對于信息管理工作也不夠重視，業(yè)務(wù)部門提交的信息在分析研討的工作中存在多種問題，在獲取到專業(yè)化數(shù)據(jù)后，只能通過代入模型的方式進行測算，這樣一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差時，很難找到問題的來源，導(dǎo)致分析結(jié)果失真，極可能給事業(yè)單位帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏高素質(zhì)人才

就目前情況來說，事業(yè)單位的會計人員存在著技術(shù)水平參差不齊的情況，很多事業(yè)單位對于會計人員的素質(zhì)能力不夠重視，對于財務(wù)人員沒有較高的要求，而且相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)積極性不高，沒有接受過相關(guān)的培訓(xùn)，很難認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要程度，并且對于自己的工作內(nèi)容還不夠明確，在工作過程中缺乏一定的執(zhí)行能力，使內(nèi)部控制策略無法取得有效的實施。不僅如此，很多會計人員對于內(nèi)部控制策略存在認(rèn)識性的不足，認(rèn)為此項工作沒有實質(zhì)性意義[1]。

（四）財會工作基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作因種種問題沒有起到應(yīng)盡的效果，這也使得事業(yè)單位內(nèi)部的各項任務(wù)原始憑證信息不全面，會計信息不具備真實性與準(zhǔn)確性，核算工作完成的不夠精準(zhǔn)。在工作過程中只是簡單的核算，付款以及發(fā)放工資。甚至?xí)霈F(xiàn)日常財務(wù)報表不能及時完成，只有在年初和年末內(nèi)才做出形式上的財務(wù)報表。

（五）參數(shù)分析問題

很多的事業(yè)單位在日常工作過程中，只注重于日常性財務(wù)信息獲取，對于工作過程中該部門的重要性問題并不在意。舉例來說，在某事業(yè)單位工作體系的建立過程中，雖然會在開展內(nèi)部控制工作進行時使用規(guī)章制度來為部門提供資金，也會要求部門在使用資金過程中避免出現(xiàn)超支的情況，但在對各部門工作項目的權(quán)重分配上，還存在著不合理因素，這就會引發(fā)即使部門遵守內(nèi)部控制管理制度，但事業(yè)單位依然存在著虧損的問題。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作管理策略

（一）完善內(nèi)部控制制度

在會計內(nèi)部控制工作過程中，規(guī)矩是十分重要的。需要對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性加以全面認(rèn)識，依照單位的實際情況制定出科學(xué)合理，完善有效的內(nèi)部控制制度，以此來約束和引導(dǎo)會計的日常工作，這樣才能讓事業(yè)單位內(nèi)部各部門產(chǎn)生相互約束，相互制衡和相互分離的良好發(fā)展局面。舉例來說，事業(yè)單位的各部門之間，應(yīng)當(dāng)做到相互分離，明確好各部門員工的職權(quán)，讓各部門員工可以認(rèn)清自身的責(zé)任和義務(wù)。在進行采購申報，執(zhí)行和驗收的工作過程中，應(yīng)當(dāng)將上述任務(wù)分配給不同的人來執(zhí)行，采取定期輪崗制度，在內(nèi)部控制工作中，不僅要形成上下級的制約條件，還要形成各決策成員之間的相互制約。同時，要想讓內(nèi)部控制制度得以更好的落實，還應(yīng)當(dāng)制定出相應(yīng)的獎罰機制，對于在工作中出現(xiàn)違法亂紀(jì)，違背制度問題的員工，需要進行一定的處罰，借此規(guī)范其他員工的行為。對于在工作中有突出表現(xiàn)的員工，應(yīng)當(dāng)給予一定獎勵，鼓勵其行為并鼓勵其他員工向其學(xué)習(xí)[2]。

（二）保持信息精度

在保持信息精度的過程中，需要保證當(dāng)前信息化系統(tǒng)的升級與完善，從而確保事業(yè)單位各部門所上傳的數(shù)據(jù)都具有一定的可使用性。只有這樣才能避免發(fā)生精度不足的問題。在實際工作過程中，可以依照當(dāng)前建立的新型財務(wù)系統(tǒng)模式，對硬件設(shè)施以及軟件系統(tǒng)協(xié)同管理。在此基礎(chǔ)上，才能使財務(wù)管理工作體系具有可實施意義。

（三）提高工作人員的素質(zhì)

工作人員的自身職業(yè)素質(zhì)水平將切實的影響到事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的開展情況。因此，要想提升事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的整體水平，就需要對工作人員的自身職業(yè)素質(zhì)水平予以提升。首先需要對工作人員進行定期的思想道德素質(zhì)教育，提升工作人員的職責(zé)感和道德感。其次，需要建立出相關(guān)的考核機制，讓員工存在一定的工作學(xué)習(xí)壓力，使工作人員能夠積極的配合并通過職業(yè)技能培訓(xùn)來學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升技能水平。并且，還應(yīng)當(dāng)將工作人員的分配結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，重用業(yè)務(wù)能力水平高，專業(yè)素質(zhì)高的工作人員，選拔優(yōu)秀人才，利用崗位的合理配置方案達(dá)到提升財務(wù)會計內(nèi)部控制效率水平的目標(biāo)，真正的讓事業(yè)單位能夠穩(wěn)定發(fā)展[3]。

（四）強化會計核算，夯實財會基礎(chǔ)

第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對財務(wù)工作情況展開細(xì)致分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況來分配財務(wù)人員稽核各類憑證。第二，要將業(yè)務(wù)流程進行認(rèn)真的梳理，將各項業(yè)務(wù)內(nèi)容予以歸納總結(jié)，各項收入要做到及時入賬，對于非稅收部分，需要做到收費與繳納相分離，嚴(yán)格遵守非稅收管理制度條例，保證核票款的一致性，并且還要將支出管理體系和審批程序加以完善，需要將經(jīng)辦人證明人驗收人，審核人以及審批人職責(zé)相分離并形成相互制約。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立出一套完善的風(fēng)險評估體系，樹立工作人員的安全風(fēng)險意識，對單位中存在的各類風(fēng)險問題進行系統(tǒng)的分析與排查，把風(fēng)險評級工作與內(nèi)部控制工作相結(jié)合。第四，在事業(yè)單位發(fā)生重大決策問題時，應(yīng)當(dāng)對財政人員積極鼓勵，使其參與其中，對可能存在的風(fēng)險問題展開評估，對單位進行的經(jīng)濟活動開展事中及事后的監(jiān)督和審計，制定出書面報告以及財務(wù)分析報告，并將報告上交給負(fù)責(zé)人員。

（五）做好參數(shù)分析

在進行參數(shù)分析工作過程中，需要對各種參數(shù)的獲取以及分析作出調(diào)整。比如說，在某事業(yè)單位的工作時，發(fā)現(xiàn)在規(guī)章制度下建立的系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括后勤保障系統(tǒng)中，存在著資金投入比為3：2：3：2的情況，并且在進一步分析下，發(fā)現(xiàn)該體系對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金投入過程中出現(xiàn)不足的情況。通過對上述問題的分析和研究，可以確定的是后勤保障部門在人力資源成本方面占據(jù)了大量的運行經(jīng)費。通過內(nèi)部控制模式的運行，將單位的內(nèi)部工作項目依照實際情況開展外包業(yè)務(wù)，對于事業(yè)單位內(nèi)部的清潔人員以及辦公室環(huán)境管理人員予以撤銷，將這類工作外包給其他相關(guān)企業(yè)。但對于倉庫材料管理這樣的工作來說，不可讓外包公司完成，需要派遣單位內(nèi)部人員來開展管理工作，這樣就可以節(jié)省出大量的資金用于維持其他部門的正常運行。

四、結(jié)論

經(jīng)上述分析可知，只有將內(nèi)部控制制度加以完善，將單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)加以夯實，提升內(nèi)部控制人員的基本素質(zhì)能力，才能切實有效地完成事業(yè)單位經(jīng)濟活動監(jiān)督工作，使事業(yè)單位得以協(xié)調(diào)穩(wěn)定的發(fā)展。