新形勢(shì)下金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策

樂輝 貴州銀行

近年來我國(guó)金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐漸暴露了評(píng)價(jià)系統(tǒng)不完善、缺少專業(yè)性工作人員、缺乏時(shí)效性等弊端，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著重大的挑戰(zhàn)。目前我國(guó)政府正針對(duì)上述問題對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚透倪M(jìn)，不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制向前發(fā)展。

一、新形勢(shì)下金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

為了明確與細(xì)化審計(jì)職責(zé)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的金融管理，國(guó)家審查機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)自身會(huì)選擇采取審計(jì)評(píng)價(jià)的方式對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行階段性總結(jié)。然而現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)系統(tǒng)并沒有針對(duì)該問題設(shè)立出一個(gè)系統(tǒng)、完善的評(píng)價(jià)體系。因此，在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)主要是評(píng)判其職業(yè)素養(yǎng)和任職期間的成就，再結(jié)合少數(shù)的主觀印象；同時(shí)，由于缺少統(tǒng)一、健全、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)常常會(huì)因?yàn)椴煌膶徲?jì)實(shí)施主體而產(chǎn)生差異，這就導(dǎo)致了審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高、評(píng)價(jià)結(jié)果有失公正性。除此之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)工作由相關(guān)工作人員獨(dú)立完成，有時(shí)會(huì)由于評(píng)價(jià)結(jié)果不符合大眾的期待而對(duì)該工作人員帶來工作和生活上的困擾。

（二）人員專業(yè)水平不高

金融機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的專業(yè)能力、工作質(zhì)量與我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整體工作成效有著十分密切的聯(lián)系，審計(jì)工作人員的工作能力直接影響著最終的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作的內(nèi)容很多，任務(wù)涉及的范圍也比較廣，因此。對(duì)審計(jì)工作人員有著特別高的要求。不僅需要工作人員具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)，還要求審計(jì)人員可以適應(yīng)所在金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況對(duì)金融理財(cái)?shù)确矫婢哂幸欢ǔ潭鹊恼莆?。然而目前情況下，我國(guó)的審計(jì)人員受教育程度不夠高，且知識(shí)儲(chǔ)備比較單一，有些金融機(jī)構(gòu)分支部門還會(huì)出現(xiàn)非專業(yè)人員臨時(shí)頂替的現(xiàn)象，工作人員的能力水平參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)工作結(jié)果差強(qiáng)人意[1]。

（三）審計(jì)時(shí)效性不夠強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否具有時(shí)效性會(huì)直接影響審計(jì)工作的高效與否。當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類別主要包括任中審計(jì)、提拔審計(jì)和離任審計(jì)三方面。但是在離任審計(jì)操作過程中，有一部分金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在換屆離任后才被通知要求配合審計(jì)工作，這是不僅會(huì)對(duì)已離任的人員帶來不便，還會(huì)產(chǎn)生新上任負(fù)責(zé)人不配合審計(jì)整改工作的情況。最后就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樽哌^場(chǎng)的形式主義，是對(duì)審計(jì)資源的一種褻瀆和浪費(fèi)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)損害到國(guó)家資產(chǎn)利益和人民群眾的個(gè)人利益。

二、新形勢(shì)下金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)

（一）建立完善評(píng)價(jià)體系

為完善我國(guó)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，第一步要要求各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門共同建立一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)流程等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)一，結(jié)合不同金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，再由專業(yè)人員將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部的年度考核中還可以對(duì)該評(píng)價(jià)體系加以借鑒利用，在反復(fù)應(yīng)用實(shí)踐中不斷完善。在推行新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員要反復(fù)征求各金融機(jī)構(gòu)的意見，盡最大可能爭(zhēng)取到被審計(jì)單位的支持與配合，并根據(jù)各部門的意見對(duì)現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系進(jìn)行合理的改進(jìn)。

由于以往的審計(jì)指標(biāo)主要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)為主要數(shù)據(jù)參考，評(píng)價(jià)工作涉及的內(nèi)容不夠全面，在一定程度上造成了貪污腐敗的風(fēng)氣。因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更新之際，要修正以往以經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)為主的問題，在審計(jì)評(píng)價(jià)中有機(jī)結(jié)合相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策形式和社會(huì)環(huán)境等多方面影響因素，正確對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)[2]。

（二）提升審計(jì)人員素質(zhì)

首先，各級(jí)部門要加強(qiáng)審計(jì)人員錄入要求，金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員至少要掌握足夠的金融知識(shí)，同時(shí)要能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識(shí)應(yīng)用到工作中來，在工作起點(diǎn)上將審計(jì)人員的專業(yè)能力統(tǒng)一提升到一定的高度。相關(guān)單位部門也可以選擇對(duì)在職工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)、實(shí)踐考核等快速提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)任務(wù)。

其次，要注重培養(yǎng)工作人員的政治思想。在當(dāng)前習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義的時(shí)代背景下，要求審計(jì)工作人員具備強(qiáng)烈的時(shí)代責(zé)任感和高尚的愛國(guó)情懷，要培養(yǎng)遵紀(jì)守法、熱愛集體、一心為公的崇高職業(yè)道德，做文明守法的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人。

最后，各金融機(jī)構(gòu)要以國(guó)家整體建設(shè)角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本就區(qū)別于一般的審計(jì)工作，可以在機(jī)構(gòu)內(nèi)部通過建立相關(guān)部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行一系列的監(jiān)察工作。因此企業(yè)部門可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的成本投入，以求在內(nèi)部建立一支業(yè)務(wù)能力超強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從而可以更好地完成部門的審計(jì)工作。

（三）提高審計(jì)的時(shí)效性

在完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系、健全審計(jì)管理體系、提高審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步提高審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一直以來都是自上而下的監(jiān)督和考核模式，因此在金融機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展擴(kuò)大的同時(shí)，審計(jì)工作的難度也在隨之增加。為確保審計(jì)工作的時(shí)效性，要根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)將審計(jì)的時(shí)間提前，在新舊領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行工作交接之前就要開展審計(jì)工作。對(duì)于任職期間的審計(jì)力度也要加強(qiáng)，定期開展階段性工作總結(jié)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查工作的監(jiān)管效力。

三、結(jié)論

新形勢(shì)下的金融機(jī)構(gòu)正需要公平公正、手段嚴(yán)明的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的規(guī)范下我國(guó)要充分發(fā)掘國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的潛力，所以金融機(jī)構(gòu)將在未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。政府要明確態(tài)度改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查工作，提高審查的運(yùn)行效率，切實(shí)推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。