鄭智勇 太原航空儀表有限公司

隨著商品經(jīng)濟(jì)以及生產(chǎn)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加的復(fù)雜。所以在當(dāng)前形勢(shì)下，我們所接觸到的內(nèi)部控制系統(tǒng)也發(fā)生極大的改變。內(nèi)部控制指的就是某單位為了實(shí)現(xiàn)所制定的目標(biāo)，為了保證財(cái)產(chǎn)具有完整性與安全性，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠性與正確性，保證經(jīng)營(yíng)方針得到貫徹與執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性、效果性，而采用的內(nèi)部約束、規(guī)劃、管理等方法，所以內(nèi)部控制也是這一系列方式的總稱。

一、我國(guó)內(nèi)部控制制度的情況

從20世紀(jì)90年代開始，我國(guó)政府就對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了不斷的規(guī)范，并且先后頒布與制定了相關(guān)的法律法規(guī)。但是對(duì)于我國(guó)而言，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)全新的工作，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)失敗、不合法經(jīng)營(yíng)等情況的出現(xiàn)，這都說明內(nèi)部控制缺乏有效性，從整體角度來看，我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是卻對(duì)其缺乏足夠的重視程度，將重點(diǎn)放在梳理企業(yè)外部環(huán)境方面，卻導(dǎo)致內(nèi)部各環(huán)節(jié)受到忽視，未能了解到各崗位之間的連接情況，將重點(diǎn)放在控制經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、程序方面，而難以協(xié)調(diào)企業(yè)整體之間的關(guān)系；將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)情況上，卻難以提高執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)；將重點(diǎn)放在對(duì)于實(shí)物貨幣的控制情況方面，卻忽視了建設(shè)企業(yè)文化環(huán)境。因?yàn)樯鲜鲈虻某霈F(xiàn)，所以導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中，出現(xiàn)較多的問題，難以發(fā)揮其真正的作用，對(duì)其日后發(fā)展帶來負(fù)面影響。所以作為現(xiàn)代企業(yè)，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制所具備的實(shí)際作用，使其發(fā)揮真正的價(jià)值。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系長(zhǎng)效機(jī)制的有效方法

（一）明確各部門之間的職責(zé)

從內(nèi)部體系建設(shè)方面來看，制度建設(shè)和組織情況作為這項(xiàng)工作完成情況的關(guān)鍵因素，當(dāng)開始建立內(nèi)部體系，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須對(duì)內(nèi)部控制體系引起高度的重視，主動(dòng)成立專業(yè)的機(jī)構(gòu)去負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，并且形成有效的考核方式和管理模式。針對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)出臺(tái)相應(yīng)的管理方式，保證這些制度和機(jī)制，能夠有效地對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)提供助力。在建成內(nèi)控系統(tǒng)之后，日常的維護(hù)與運(yùn)行仍需要領(lǐng)導(dǎo)人員的高度關(guān)注，并且也需要專門機(jī)構(gòu)、專職人員、內(nèi)控部門等為其提供支持。所以高度重視公司內(nèi)部控制所具備的重要性，成為當(dāng)前首要工作。地方公司主要是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行的專職人員和專門機(jī)構(gòu)。通過這種方式能夠保證內(nèi)控體系得到長(zhǎng)效運(yùn)行。在固定期間內(nèi)，企業(yè)必須減少內(nèi)部控制人員流動(dòng)情況，只有這樣才能對(duì)內(nèi)部控制工作效果進(jìn)行鞏固。與此同時(shí)，內(nèi)控人員也需要提高自主學(xué)習(xí)意識(shí)，確保自身具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能保證內(nèi)控工作進(jìn)行得更加順利。

（二）嚴(yán)格設(shè)置好標(biāo)準(zhǔn)、范圍

在建設(shè)內(nèi)控體系與其運(yùn)行過程中，作為領(lǐng)導(dǎo)人員，不僅要高度保證宣傳得力，為組織工作提供保障之外，也必須確定好內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，以此可知該項(xiàng)工作成為當(dāng)前內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)關(guān)鍵的問題。

一是公司必須對(duì)于新增業(yè)務(wù)的控制措施和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，因?yàn)橐恍┬略鰳I(yè)務(wù)為能被存留于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，所以在建設(shè)內(nèi)部體系時(shí)，就需要不斷突出其中的部分重點(diǎn)體系所涵蓋的范圍，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告具備真實(shí)性。因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)處于不斷變化的狀態(tài)，其流程與風(fēng)險(xiǎn)控制也出現(xiàn)相應(yīng)的變化，新增業(yè)務(wù)也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有時(shí)會(huì)出現(xiàn)重要風(fēng)險(xiǎn)。如何才能處理好新增業(yè)務(wù)，調(diào)整業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，并且對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，成為內(nèi)部控制穩(wěn)定運(yùn)行的重點(diǎn)。

二是對(duì)于內(nèi)控體系涵蓋范圍進(jìn)行界定。目前來看，不同地區(qū)公司業(yè)務(wù)存在相應(yīng)的差異，而不同公司面對(duì)相同業(yè)務(wù)所采用的內(nèi)部流程和控制方法，也有著較大的差別化。這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所選擇的流程、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、簡(jiǎn)易程度等均有所不同。公司內(nèi)部控制工作在推進(jìn)過程中，必須組織該部門的工作人員對(duì)于工作的運(yùn)營(yíng)程度、運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和調(diào)研，保證每個(gè)板塊都形成完整化的工作內(nèi)容，這樣才能有效地解決面對(duì)的問題。

三是地區(qū)公司在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須將其與實(shí)際工作有效的聯(lián)系起來，想要建設(shè)完善的內(nèi)控體系，不僅要了解本公司實(shí)際情況，同時(shí)也需要識(shí)別公司的重要風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程，這樣才能對(duì)其進(jìn)行有效的控制，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)工作

作為內(nèi)部控制工作的執(zhí)行者，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，也有著不可忽視的地位，想要更好落實(shí)內(nèi)部控制工作，需要完成下述幾點(diǎn)：一是需要對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，同時(shí)也培養(yǎng)其綜合能力。如果內(nèi)控人員有著較高的素質(zhì)，同時(shí)也能對(duì)其進(jìn)行深入的了解，這樣才能更好地開展內(nèi)控工作。二是需要對(duì)于全體員工做好宣傳與培訓(xùn)工作，使員工主動(dòng)參與到內(nèi)控體系的維護(hù)運(yùn)行當(dāng)中來，這樣才能保證內(nèi)控體系運(yùn)行更加順利。

（四）構(gòu)建合理的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)當(dāng)將深化內(nèi)控理念、落實(shí)管理措施作為根本原則。根據(jù)自身的實(shí)際情況，確定好風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，并且將其落實(shí)與分解到各部門當(dāng)中。本著誰承擔(dān)、誰負(fù)責(zé)原則，對(duì)于各部門、各單位的控制情況做好定時(shí)的考察、評(píng)價(jià)、檢查，使得風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任得到強(qiáng)化，并且保證全員的能力與意識(shí)均得到提高，最終可以有效地開展內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，通過建立滿足實(shí)際條件的內(nèi)部控制體系，可以使得風(fēng)險(xiǎn)管理得到全面的落實(shí)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制工作從原有的個(gè)人操作行為逐漸上升到整體行為，使得公司內(nèi)部控制工作進(jìn)入到一個(gè)新階段，最終可以有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題。