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一、引言

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主要目的是對(duì)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法和有效進(jìn)行的合理管控，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，而且對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)的信息核算質(zhì)量以及管理效率都有著促進(jìn)性作用。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，注重國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)提升會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量以及加快國有企業(yè)的經(jīng)營效率是非常有幫助的，而且在當(dāng)前競爭激烈的市場大環(huán)境和趨勢(shì)當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營競爭力，進(jìn)而能夠在當(dāng)前市場競爭中獲得更有利的位置。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理念

加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最主要的目標(biāo)就是要提升會(huì)計(jì)核算信息的水平和質(zhì)量，而且還要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行良好的保護(hù)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全且完整，讓有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)政策能夠在內(nèi)部控制工作中得到有效落實(shí)，并且依法來制定和運(yùn)用的一種控制管理方法。

三、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷

（一）法律法規(guī)無法得到有效落實(shí)

雖然當(dāng)前我國在關(guān)于經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)中對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制定了相對(duì)明確的規(guī)定，而且還成立了基本的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)政策，但是由于部分企業(yè)對(duì)于法律法規(guī)的重視度不足，因此導(dǎo)致相關(guān)法律政策很難得到有效落實(shí)，而且缺少具體的內(nèi)容條例以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此在落實(shí)過程中很容易出現(xiàn)一些難題。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)定不科學(xué)

從內(nèi)部控制工作內(nèi)容的角度來說，內(nèi)部控制工作包含著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制、對(duì)市場環(huán)境的分析和控制以及對(duì)活動(dòng)信息的溝通等方面。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是長久的目標(biāo)，而不是對(duì)某些工作和某段時(shí)間進(jìn)行控制。當(dāng)前部分國企通常會(huì)忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化，并不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化更高效地對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行完善和改進(jìn)。因此國企在對(duì)內(nèi)部控制條例進(jìn)行設(shè)定時(shí)很容易出現(xiàn)控制過多或者控制力度不足的現(xiàn)象，從而忽視了各個(gè)工作環(huán)境的檢查以及控制評(píng)估工作。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門管理缺失

由于當(dāng)前部分國企管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，容易對(duì)會(huì)計(jì)人員工作積極性造成了一定的負(fù)面影響，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)對(duì)賬制度的實(shí)施造成了一定的限制。而且當(dāng)前國企并沒有制定好合理的獎(jiǎng)懲制度，因此對(duì)于一些不符合企業(yè)制度規(guī)范的情況無法進(jìn)行有效處理，很容易出現(xiàn)隨波逐流的情況。

（四）有關(guān)部門無法有效監(jiān)督

當(dāng)前我國國企的內(nèi)審部門是依靠行政程序而建立的，難以在正常工作中實(shí)施監(jiān)督和管理的權(quán)利。雖然當(dāng)前大多數(shù)國企也進(jìn)行了改革以及部門重組，不過還是很難改變公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的漏洞，而且內(nèi)審部門受國企經(jīng)營人員的管理，存在內(nèi)審部門獨(dú)立性不足的情況，而且審計(jì)工作也會(huì)因?yàn)闋砍兜絺€(gè)人利益而無法有效進(jìn)行，從而導(dǎo)致了內(nèi)審工作效果不足的情況。

（五）信息技術(shù)的使用增加信息風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用給了我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了新的生機(jī)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作從人力核算進(jìn)步成為了數(shù)字化核算，讓當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算工作變得更準(zhǔn)確、更高效、更智能。同時(shí)財(cái)務(wù)部門也可以利用電子文檔的方式將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，而且企業(yè)管理人員還能隨時(shí)對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)查閱，大大方便了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。不過雖然信息技術(shù)的發(fā)展大大方便了我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，但由于計(jì)算機(jī)技術(shù)本身的問題，因此也很容易造成內(nèi)部控制信息泄露或者消失的風(fēng)險(xiǎn)，像是因?yàn)橛布p壞或者網(wǎng)絡(luò)安全問題造成的信息損壞等等，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展是非常不利的。而且信息技術(shù)讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加公開和透明，加上市場的環(huán)境日漸復(fù)雜，因此也進(jìn)一步增加了內(nèi)部控制工作的難度。

（六）財(cái)務(wù)監(jiān)督體制有待健全

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不可缺少的內(nèi)容就是管理體制和監(jiān)督體制。企業(yè)要想有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制可確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理在透明公開的環(huán)境下運(yùn)行。但是對(duì)于多數(shù)企業(yè)來說都沒有構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理存在忽視淡漠的態(tài)度。此種企業(yè)管理理念直接提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，在監(jiān)督不力的情況下會(huì)引發(fā)諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善國企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

（一）完善并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體制

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律法規(guī)來建立起董事會(huì)以及股東會(huì)，并且篩選優(yōu)秀的管理人員作為經(jīng)理，形成一個(gè)二者能夠相互牽制且相互協(xié)作的體系。而且國企還要明確自身發(fā)展的切實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督組織的完善和加強(qiáng)。在相關(guān)政策落實(shí)的工程中，國企首先要利用好外部的獨(dú)立董事，同時(shí)還要讓監(jiān)管部門有著更高的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管部門管理人員的篩選和任職，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)決策以及企業(yè)經(jīng)營工作的監(jiān)管。最重要的是國企需要建立起更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠得到有效完善，嚴(yán)禁出現(xiàn)一些違反相關(guān)法律的經(jīng)營手法。

（二）制定監(jiān)督和激勵(lì)制度，加強(qiáng)工作考核

完善的監(jiān)督和激勵(lì)制度是保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵，而且還能夠?yàn)槠髽I(yè)中會(huì)計(jì)信息核算以及會(huì)計(jì)管理工作的有效進(jìn)行提供堅(jiān)實(shí)的保障。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：首先是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性；其次則是對(duì)會(huì)計(jì)信息核算工作的監(jiān)督，確保信息核算工作的真實(shí)且合法。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要目標(biāo)就是要對(duì)會(huì)計(jì)的日常工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并且發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中的漏洞和缺陷，確保能夠得到及時(shí)的完善。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中表現(xiàn)出色的個(gè)人或者集體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以一定的精神和物質(zhì)激勵(lì)，而且樹立起學(xué)習(xí)榜樣，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量能夠獲得更有效的提升。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)審工作是國企運(yùn)營中最重要的工作之一，也是為企業(yè)完善管理制度以及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要工作。內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用是為了避免會(huì)計(jì)在核算以及財(cái)務(wù)收支工作中出現(xiàn)數(shù)據(jù)不精確和不真實(shí)的情況，并且對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督以及促進(jìn)改正，從而確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。完善企業(yè)內(nèi)審工作可以對(duì)會(huì)計(jì)核算過程中的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行有效控制，確保不會(huì)造成企業(yè)重大的財(cái)產(chǎn)損失，而且審計(jì)結(jié)果也可以給領(lǐng)導(dǎo)者的決策予以相應(yīng)的建議，確保能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展前景打造更有利的基礎(chǔ)。

（四）提高會(huì)計(jì)人員信息化水平以及加強(qiáng)信息管理

一是構(gòu)建并完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。人為因素對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建影響較大。因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員和組織機(jī)構(gòu)的有效控制，以此為切入點(diǎn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平。將企業(yè)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步整合到一起，明確會(huì)計(jì)崗位分工，秉持責(zé)任與權(quán)益相結(jié)合的原則構(gòu)建新的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，制定明確的崗位責(zé)任制度。此外，企業(yè)也可以引進(jìn)高科技技術(shù)手段，比如將瞳孔識(shí)別和指紋識(shí)別等錄入其中，以此提高會(huì)計(jì)信息化水平。二是努力提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德直接影響企業(yè)內(nèi)部控制水平。新形勢(shì)下企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照行為準(zhǔn)則規(guī)范開展業(yè)務(wù)。除此之外，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的入職門檻。企業(yè)要制定完善的財(cái)務(wù)人員選拔流程，確保財(cái)務(wù)人員有較高的道德素養(yǎng)；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制與管理。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)主要作用是處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，錄入數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)以及輸出數(shù)據(jù)。設(shè)置正確的憑證格式、審核并控制重復(fù)輸入的數(shù)據(jù)、避免修改數(shù)據(jù)，定時(shí)備份等是管理與控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的有效措施。

同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理，除了要對(duì)管理人員制定嚴(yán)格的管理制度外，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的備份，利用電子設(shè)備來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的保護(hù)。而且還要聘用高端網(wǎng)絡(luò)信息維護(hù)人員，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)，確保在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)，企業(yè)的電子財(cái)務(wù)信息能夠得到切實(shí)保護(hù)，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。

（五）解決資金管理存在的問題

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理中資金出現(xiàn)的問題可以從以下幾方面考慮。一是提高內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算水平。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。因此針對(duì)企業(yè)存在的資金問題需要構(gòu)建起系統(tǒng)完善的審計(jì)監(jiān)督體系，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的合法性和高效性；二是提高企業(yè)資金利用率。企業(yè)內(nèi)部控制資金管理中要杜絕出現(xiàn)混亂失控現(xiàn)象。企業(yè)的投資行為需要根據(jù)預(yù)算來定，管控好企業(yè)內(nèi)部資金，充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，確保在資金鏈正常的情況下合理投資；三是積極構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制需要在特定的環(huán)境下進(jìn)行，良好的內(nèi)控環(huán)境可以為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制創(chuàng)造有力的基礎(chǔ)，能有效提高內(nèi)部控制水平。

（六）構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防力度

構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系可有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系帶有較強(qiáng)的綜合性，該指標(biāo)體系主要是綜合評(píng)估項(xiàng)目的盈利指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及償還指標(biāo)等。完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系可全面有效的分析企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)的數(shù)據(jù)，能為企業(yè)管理者提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，幫助企業(yè)管理者制定出科學(xué)合理的決策及其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此外，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系還可以預(yù)見企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，切實(shí)維護(hù)好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

（七）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞

風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系的構(gòu)建開始于各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)得到有效調(diào)整之后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系可確保任何一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)分析和決策制定都能確保合理性和正確性，能有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，企業(yè)融資過程中可監(jiān)督企業(yè)與資金來源方之間的經(jīng)濟(jì)行為，保證資金來源正當(dāng)。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠更加全面、更加完善。

五、結(jié)束語

總的來說，雖然我國當(dāng)前的國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果可觀，但在實(shí)際的工作過程中仍然有需要完善的方面。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展導(dǎo)致市場競爭變得更加激烈，因此我國國企應(yīng)當(dāng)勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改革和完善，建立好合理的監(jiān)督體系和激勵(lì)政策，讓國有企業(yè)的經(jīng)營效率和水平得到不斷提升，從而確保能夠有效加強(qiáng)國企的市場競爭力以及生產(chǎn)經(jīng)營能力，為我國國企的發(fā)展提供最堅(jiān)實(shí)的后備力量。