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      淺析資金管理如何服務(wù)于建筑企業(yè)項目經(jīng)營工作

      2021-01-17 13:20:35廖芳中國水利水電第八工程局有限公司
      環(huán)球市場 2021年16期
      關(guān)鍵詞:營業(yè)稅發(fā)票增值稅

      廖芳 中國水利水電第八工程局有限公司

      一、完善資金管理制度,滿足資金管理要求

      隨著資金管理在經(jīng)營活動的重要性提升,完善項目的資金管理制度迫在眉睫。進一步明確和細化崗位職責(zé),強化資金責(zé)任體系的建設(shè);通過對流程的梳理、制定及崗位職責(zé)的明確,做到資金管理流程的標準化、規(guī)范化、精細化,從而保證資金系統(tǒng)正常的工作、有序的運行,并將會計人員從日常事務(wù)中解脫出來,能投入更多的精力在資金管理上,做到核算與管理并重。項目資金管理模式應(yīng)在傳承中創(chuàng)新,在創(chuàng)新中發(fā)展。按照公司的核算體系和全面預(yù)算體系,創(chuàng)新資金管理模式,開源節(jié)流,監(jiān)督、服務(wù)于項目經(jīng)營、對結(jié)算和未完施工提出專業(yè)意見,在滿足履約的前提下,對項目經(jīng)營有所“悟”,掌握好工作的“度”,實現(xiàn)利潤最大化。因此我們要從審批流程、資金運作、服務(wù)監(jiān)督等幾個方面入手,健全和完善項目的管理制度。

      二、明確資金管理重點,滿足項目經(jīng)營需求

      將項目資金管理重心前移,以計劃統(tǒng)領(lǐng)全局的理念參與項目前期經(jīng)濟策劃,項目營運分析,特別是工地間接費用的策劃與管理,建立從機構(gòu)建設(shè)、資金管理,到目標成本管理的體系,推行實時監(jiān)控成本的管理等工作,建立目標成本控制制度,完善目標成本預(yù)警機制。及時、定期編制目標成本報表并上報資金辦,將信息及建議反饋給核算單位領(lǐng)導(dǎo)及資金辦。建立分包項目目標成本控制臺賬,建立目標成本實時反應(yīng)、實時監(jiān)控機制,控制每月分包結(jié)算量不得超過業(yè)主結(jié)算量;按項目的成本要素建立成本管理臺賬,實時監(jiān)控,加強對成本的控制。對工地管理費進行分解,制定各類費用的控制目標。增強費用預(yù)算觀念,嚴禁無預(yù)算或超預(yù)算的費用開支,分步驟按季度對辦公費、招待費、修理費、水電費等以上費用下達預(yù)算指標,對其他費用實施預(yù)算實時監(jiān)控反應(yīng)機制。將費用預(yù)算分解落實到各部門,并將年度預(yù)算分解至月度執(zhí)行預(yù)算,健全費用預(yù)算審核報銷機制,確保年度費用預(yù)算過程、結(jié)果受控。并對管理費用開支范圍進行明確界定,明晰核算口徑,防止項目費用擠占管理費的現(xiàn)象發(fā)生。

      做好資金管理,熟悉招投標過程和合同文件,了解施工計劃,按照項目節(jié)點任務(wù)、深入工地做好調(diào)研,從完善履約和項目利益出發(fā),制定項目資金計劃,每年分月預(yù)測資金需求,對可能發(fā)生資金短缺的月份提前做好預(yù)防,制定籌資方案。按照“全面預(yù)算,集中決策、統(tǒng)一審批”原則,及時結(jié)算和支付各類資金,使資金預(yù)算更加切合實際,利于操作,發(fā)揮其在資金管理中的積極作用。統(tǒng)籌資金的使用,確保各項資金到位,滿足施工生產(chǎn)要求。在實際執(zhí)行中,根據(jù)審核、審批后的年度及月度的資金預(yù)算嚴格執(zhí)行。

      三、夯實會計基礎(chǔ),確保會計信息真實

      加強會計基礎(chǔ)的管理,如基礎(chǔ)工作不扎實,必將導(dǎo)致會計信息的失真,不準確的數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)帶來誤判,影響項目的營運。日常工作中通過勤檢查,嚴考核來進一步提高會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量,會計基礎(chǔ)工作的嚴謹性視為資金管理的根本,是做好資金管理工作的前提。持續(xù)推進會計基礎(chǔ)工作管理水平不斷提升,夯實會計基礎(chǔ)工作,有效發(fā)揮資金監(jiān)督作用。按照股份公司《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》,圍繞會計基礎(chǔ)工作檢查提綱,結(jié)合項目實際強化自查,加強問題整改落實,對今后資金工作的進一步規(guī)范化有很好的促進作用。

      四、主動適應(yīng)變更,改變思路,做好服務(wù),創(chuàng)造價值

      向公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),將資金的服務(wù)職能置于決策職能之前,大力提升資金服務(wù)的質(zhì)量和效率。在工作順序上,先外后內(nèi),先完成公司、其他部門需要配合的工作,再做本部門的工作,在服務(wù)形式上,盡可能地簡化手續(xù)以減少等待時間。在服務(wù)手段上加強與公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門的溝通,實現(xiàn)信息共享。主動適應(yīng)變更,轉(zhuǎn)變思路實現(xiàn)轉(zhuǎn)型,使資金管理成為記賬型支持服務(wù)、控制型管理、價值型推進的資金管理部門,在項目的經(jīng)營決策、執(zhí)行控制,績效評價等智能化的工作方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。在制度規(guī)定范圍內(nèi)、保證雙方利益的前提下,要有著良好的溝通能力,協(xié)助財務(wù)部門持續(xù)做好稅務(wù)籌劃工作,樹立企業(yè)良好的形象。

      五、思考“營改增”對企業(yè)的影響及對應(yīng)策略

      在2011年11月16日,中國稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》,其中明確提出,自2013年8月1日起在全國全面推行“營業(yè)稅改征增值稅”政策。實際上,“營改增”是指改變稅金種類,將營業(yè)稅改為增值稅,增值稅是指對服務(wù)或產(chǎn)品的附加價值征收稅金,大大減少了稅金的重復(fù)征收。我們來比較一下營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別(見表1)。

      (一)“營改增”對企業(yè)資金管理產(chǎn)生的影響

      1.“營改增”對發(fā)票管理造成的影響

      “營改增”以后,相關(guān)發(fā)票的種類發(fā)生了變化,發(fā)票的管理也迎來了新的變化。在以前的營業(yè)稅稅制中,服務(wù)行業(yè)只需開具建設(shè)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票即可,但在增值稅稅制中,由于存在購銷稅和銷售稅的差異,因此相關(guān)企業(yè)的發(fā)票管理也需要新的規(guī)范。與營業(yè)稅申請限額不同,增值稅申請限額一般較低。一般情況下,增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元,遠遠低于建筑業(yè)的限額。不僅如此,索要大額發(fā)票也會花費時間,對生意不利。

      2.“營改增”對稅負造成的影響

      從稅負的角度來看,“營改增”無疑對雙方納稅人都有好處。一是“營改增”試點的小微企業(yè)納稅人,他們的稅率由營業(yè)稅改為附加稅,稅負有所減輕。另一種納稅人是增值稅的一般納稅人。隨著“營改增”的推進,原本不能進行稅額抵扣的建設(shè)行業(yè)的稅額抵扣額度和范圍得到擴大。另外,根據(jù)運輸費支出的稅額扣除比率也從以前的7%增加到了11%。

      3.“營改增”對會計核算造成的影響

      “營改增”必將給會計帶來變化。營業(yè)稅中沒有銷售稅額和進項稅額,所以既可以把相應(yīng)的收入好好地計入,也可以把相應(yīng)的成本好好地計入。但是隨著改為增值稅,收入的計算方法和原則發(fā)生了很大的變化。在建筑業(yè),營業(yè)稅改征增值稅后,企業(yè)的收入必須按規(guī)定的稅率扣除抵扣稅額進行確認,其成本也必須計入抵扣稅額。此外,進項稅額和銷項稅額都必須以“繳納稅金”的方式計算,繳納的稅額=進項稅額-進項稅額,如果計入營業(yè)稅,則應(yīng)繳納的稅額=收支差額(收入額)×稅率計算。因此,在會計方面,“營改增”以后,成本、收入、稅金的核算都發(fā)生了很大的變化,企業(yè)的資金管理也需要進行相應(yīng)的調(diào)整。

      (二)“營改增”的重要意義

      “營改增”政策不僅有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一直以來,對服務(wù)業(yè)的銷售額全額征收營業(yè)稅,導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的稅負過重,出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象。“營改增”是從扶持第三產(chǎn)業(yè)的角度實施的稅收政策,因此,“營改增”實施后,有望促進我國第三產(chǎn)業(yè),特別是新興服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展?!盃I改增”有助于提高我國貨物、勞務(wù)領(lǐng)域的國際競爭力。到目前為止,由于征收營業(yè)稅,出口不能退稅,因此貨物和勞務(wù)整體的國際競爭力大幅提高,對出口企業(yè)不利。實施“營改增”政策后,我國稅制將與國際稅制接軌,在國際市場上具有價格優(yōu)勢,從而提高國際競爭力。

      (三)利用“營改增”加強企業(yè)的資金管理

      “營改增”政策推行后,即使發(fā)票的管理發(fā)生了變化,財務(wù)報表的分析也會受到影響,企業(yè)的資金負責(zé)人也將面臨新的挑戰(zhàn)。因此,加強企業(yè)資金管理者的業(yè)務(wù)體質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。工作人員要深刻理解“營改增”的資金影響、主要內(nèi)容、主要意義。同時要理解推進“營改增”政策的主要目的,深入分析該政策對企業(yè)的影響。最后,資金管理者要掌握“營改增”政策的相關(guān)信息,根據(jù)企業(yè)的特點改善企業(yè)的資金制度。

      由于增值稅本身的屬性特點,對公司的資金管理、合同管理、發(fā)票管理提出了新的要求。完善會計核算體系,建立稅務(wù)會計體系,修改會計核算方法,調(diào)整會計科目增值稅專用發(fā)票是與現(xiàn)金同等重要的扣除憑證。全面經(jīng)營改革后,增值稅發(fā)票的購買、發(fā)行、保管、認證、扣除、回收等各環(huán)節(jié)的管理要進一步加強。在開具發(fā)票時,要嚴格遵守發(fā)票管理規(guī)則,對開具的發(fā)票要實時登記,定期核對。在營業(yè)稅的稅制下,對發(fā)票的管理沒有特別的要求,但是增值稅關(guān)系到企業(yè)的稅負,所以企業(yè)必須重視資金管理,加強發(fā)票的管理。另外,還要求企業(yè)財務(wù)負責(zé)人加強對增值稅發(fā)票相關(guān)基礎(chǔ)知識的積累。

      六、更新資金管理理念,加強會計信息化

      會計信息化是先進的軟件,電腦,及信息技術(shù)通過改造,優(yōu)化了傳統(tǒng)的會計模式,會計工作和信息技術(shù)充分融合,高效率,高質(zhì)量,方便的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)構(gòu)筑,企業(yè)管理人員可以信賴提供有效、真實的會計信息。旨在利用先進的信息技術(shù),促進工作方法和傳統(tǒng)會計理論的全面革新,構(gòu)建符合時代潮流的會計信息系統(tǒng)。

      企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略中,資金管理是一個重要的內(nèi)容,在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的作用,隨著時代的進步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,信息化的運用越來越大,特別是會計工作中,得到更多的使用更多的方便和先進技術(shù)資金管理的工作中得到應(yīng)用,被金錢的工作效率化,會計信息化的資金管理帶來很大影響。在今天的這個信息化的時代,會計工作也事態(tài)的進入信息化的時代,對會計工作的企業(yè)信息化也出臺針對性政策的效果,必須應(yīng)對會計信息化的作用發(fā)揮到極致,并下發(fā)了企業(yè)的發(fā)展,努力使健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

      (一)更新資金管理理念

      1.風(fēng)險理財理念

      科學(xué)技術(shù)在帶來發(fā)展機遇的同時,也帶來了許多潛在的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。這個領(lǐng)先企業(yè)的管理層需要準備,以身作則,樹立風(fēng)險理財理念,另外需要幫助公司的資金管理人員,可以確立正確的風(fēng)險觀念,不同環(huán)境的變化引起的不確定性因素的實施更合理科學(xué)的預(yù)測,為良好的決策領(lǐng)導(dǎo)的支持。

      2.以人為本理念

      以人為本既是科學(xué)發(fā)展觀的核心,又是經(jīng)濟時代的重要要求。企業(yè)的有關(guān)資金的活 動都是由人來管理、發(fā)起和操作的,這就需要企業(yè)管理層重視以人為本的理念,在企業(yè)內(nèi)部確立以人為本的企業(yè)文化和核心理念。

      3.信息理財理念

      企業(yè)準確、迅速、系統(tǒng)、有效的收集、分析、利用信息,必須開始自上而下的良好信息理財理念的確立、及時的企業(yè)自身的發(fā)展有利的各種資料信息的理解,企業(yè)的資金籌措,決策和投資活動為了攬活的可以信賴的資料提供了信息支持。

      (二)加大資金投入

      選擇信息系統(tǒng),選擇企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展的資金會計信息軟件。在確保軟件正確性的基礎(chǔ)上,還要考慮軟件的性價比。市場上有很多會計信息硬件產(chǎn)品,在選擇過程中不僅要從產(chǎn)品的各方面考慮,同時還要充分重視硬件的質(zhì)量和性能。另外軟件的升級也必須包含在考慮范圍內(nèi)。在企業(yè)發(fā)展過程中重視網(wǎng)絡(luò)計算、遠程業(yè)務(wù)處理和協(xié)同等方面的發(fā)展。企業(yè)要想更好地發(fā)展,必須把企業(yè)的資金管理和科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來,提高企業(yè)的資金管理水平。

      (三)優(yōu)化企業(yè)資金管理的內(nèi)容和目標

      在信息化發(fā)展的背景下,企業(yè)必須加強資金管理的內(nèi)容和目標的優(yōu)化。經(jīng)營者要樹立適應(yīng)市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的目標。管理層是資金管理的目標轉(zhuǎn)移到培養(yǎng)人才,人才培養(yǎng)機制和人才培養(yǎng)機制,很好地融合,使招生管理職位時,應(yīng)盡量在職業(yè)的招生管理職位,并定期進行職業(yè)訓(xùn)練,工作人員的專業(yè)技能,應(yīng)適時、及時的訓(xùn)練。適時優(yōu)化資金管理的目標,在開發(fā)管理的決策中充分考慮社會效益方面的因素和相關(guān)人員的利益因素,在利益最大化的時候也能很好地兼顧社會效益。

      七、打造一支高效的資金管理團隊

      加強自身學(xué)習(xí),營造學(xué)習(xí)氛圍,融入公司企業(yè)文化,加強自我管理,提升執(zhí)行力,把工作流程標準化、精細化、高效化。對職業(yè)高度忠誠,樂于奉獻。加強資金基礎(chǔ)工作及資金部門職能建設(shè),提高資金人員素質(zhì)。在重視會計核算等基礎(chǔ)工作的同時,資金管理部門應(yīng)完善自身的職能范圍,轉(zhuǎn)型為多項職能核心的集合體,真正建立科學(xué)的資金組織機制,提高資金部門的地位。同時應(yīng)持續(xù)加強資金人員培訓(xùn),努力學(xué)習(xí)新知識、新方法,提高資金人員綜合素質(zhì),以便能運用現(xiàn)代企業(yè)資金管理知識進行資金目標、資金狀況以及資金風(fēng)險分析,努力建設(shè)一支充滿活力、奮發(fā)有為、有較強執(zhí)行力的資金管理團隊,更好地服務(wù)于建筑企業(yè)。

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