高新技術企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析與提升探索

宋濱仙 成都酉辰科技有限公司

一、引言

近年來，隨著我國科技體制改革的不斷深化，我國高新技術企業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的機遇，對于高新技術企業(yè)而言，內(nèi)部控制對其發(fā)展有著十分重要的作用。內(nèi)部控制能夠對企業(yè)進行全面的監(jiān)管以及有效的風險評估，從而促進企業(yè)核心競爭力的提升。高新技術企業(yè)作為知識密集和技術密集型企業(yè)，以科技創(chuàng)新為目標，應當對企業(yè)的研發(fā)、銷售、服務等一系列運營活動進行全面的管理和控制。因此，高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制具有它自身的獨特性，當前部分高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著一些問題，其內(nèi)部控制的有效性有待提升。高新技術企業(yè)應當從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，建立完善的內(nèi)部控制體系，適時對內(nèi)部控制有效性進行整體評價，從而從根本上提高內(nèi)部控制的質量和效率。

二、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善

面對愈加激烈的市場競爭和層出不窮的技術革新，高新技術企業(yè)的發(fā)展也面臨著一定的挑戰(zhàn)，這對其企業(yè)的內(nèi)部控制就提出了更高水平的要求。當前高新技術企業(yè)的行業(yè)管理以及協(xié)會還沒有制定出符合行業(yè)自身特點的內(nèi)部控制制度，僅僅只是簡單的參考其他行業(yè)的內(nèi)控制度，這就導致行業(yè)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不夠完善，從企業(yè)自身角度來看，多數(shù)高新技術企業(yè)發(fā)展的重點多偏向于生產(chǎn)制造、銷售采購以及服務等模塊，比較注重市場需求和開發(fā)，沒有足夠關注到企業(yè)的內(nèi)部控制方面。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的各項管理息息相關，例如企業(yè)日常的財務的管控，如果企業(yè)僅僅只重視經(jīng)營模塊而忽視內(nèi)部控制管理，則會導致信息共享不夠全面，無法快速傳遞，反饋不夠及時，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）管理層對內(nèi)部控制不夠重視，沒有充分貫徹內(nèi)部控制理念

因高新技術企業(yè)有其自身發(fā)展的獨特性，企業(yè)內(nèi)部管理層大多屬于行業(yè)的技術人才，在一定程度上對企業(yè)的管理和經(jīng)營缺乏一定的經(jīng)驗，管理層關注的重心還是在企業(yè)運營和技術創(chuàng)新方面，在一定程度上對內(nèi)部控制造成了忽視，內(nèi)部控制的理念也沒有充分貫徹。同時，企業(yè)缺乏一個激勵和管理的外部機制，也沒有成體系的硬性規(guī)定，管理者自己無法得到自我提升便很難提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)研發(fā)管理內(nèi)部控制不足，流程不夠規(guī)范

部分高新技術企業(yè)在研發(fā)管理方面都有其自身的一整套流程規(guī)范，包括產(chǎn)品的調查立項、產(chǎn)品的研發(fā)、項目評審、實施、驗收反饋和結項。多數(shù)企業(yè)通常在一開始的調查立項過程就不夠規(guī)范，例如企業(yè)的調查立項的監(jiān)控與督導主要由企業(yè)最高管理層負責。其他的部門和人員基本不參與此項流程，項目前期調查不夠充分且對其可行性的分析也過于簡單，其他成員也無法對項目發(fā)表自身的建議，因此，對于項目可行性的論證就無法形成系統(tǒng)性的可行性論證模式。此外，項目實施的流程也不夠科學合理，實施的過程一般包括項目研發(fā)設計、評審和執(zhí)行。部分企業(yè)在此過程中很容易忽視所研發(fā)產(chǎn)品或者項目規(guī)劃的具體數(shù)量指標的設定。這就導致產(chǎn)品研發(fā)的規(guī)劃不夠完整，缺乏計劃性，可能對產(chǎn)品后續(xù)的生產(chǎn)銷售和售后產(chǎn)生一定的影響。

（四）企業(yè)內(nèi)部風險防范和控制能力較弱

從行業(yè)特點來看，高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展本身就具有一定規(guī)模的風險，屬于高風險行業(yè)，與其他普通的企業(yè)相比，高新技術企業(yè)所承受的研發(fā)、技術創(chuàng)新、投資和融資、運營和稅務風險都比較高，如果高新技術企業(yè)的管理人員沒有長遠的眼光或者缺乏風險管控和防范意識，企業(yè)內(nèi)沒有建立完善的風險預測和管控機制，也沒有有效的風險應對措施，就會導致企業(yè)內(nèi)部風險防范和抵抗能力較弱。市場經(jīng)濟所來的考驗是每個企業(yè)都需要面臨的，如何應對市場所給予的磨練是企業(yè)能否長遠發(fā)展的關鍵，倘若企業(yè)抗風險水平較差，只憑借主觀判斷，無法科學合理地進行預判，那么企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也很難體現(xiàn)出來，各項信息失真，大大降低企業(yè)運營效率，所耗費的成本也將增加。

三、對高新技術企業(yè)內(nèi)部控制有效性的改進建議

（一）建設完善的內(nèi)部控制體系

高新技術企業(yè)要從自身特點出發(fā)，充分考察市場環(huán)境，做好風險評估，以高效的監(jiān)督為企業(yè)的運營保駕護航，建立完善的內(nèi)部控制體系，制定嚴格的內(nèi)部控制制度。但是企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開所依靠的不僅僅是一個人或者一個部門，更多的是需要全體員工共同參與建設。簡言之，內(nèi)部控制不單單只是管理人員或者財務部門的責任，還需要制造、市場、研發(fā)、投融資和售后部門的共同努力。因此，高新技術企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)展情況，加強員工對內(nèi)控的認知，制定一套合理有效的內(nèi)部控制體系，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制的評價標準，優(yōu)化工作流程，加大內(nèi)部控制工作人員的權限，對內(nèi)部控制制度的實施過程和結果進行有效的監(jiān)督，降低各項工作操作的風險性，保證企業(yè)的平穩(wěn)運行。此外，高新技術企業(yè)應該設立專門的人員對內(nèi)部控制績效進行考核評定，依據(jù)考核報告來考察工作的執(zhí)行力，同時，企業(yè)內(nèi)部可以實行制約機制以及相應的輪崗制度，使員工分工明確，各級之間相互制約，相互學習，這也無形之中形成了一個監(jiān)督體系，有利于內(nèi)部控制制度的優(yōu)化。對于權力過大或者福利性較高的崗位，應該對其人員進行周期性更換，進一步規(guī)范行為，降低風險。也可聘請第三方機構來對企業(yè)進行外部監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制的質量。

（二）提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制的責任意識，維護內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)管理層所做的決策往往關系著企業(yè)的發(fā)展方向，對其有著重要的影響。當前，高新技術企業(yè)的管理層往往將重心偏向于企業(yè)技術創(chuàng)新等業(yè)務領域，而對企業(yè)內(nèi)部控制沒有過多關注，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的質量和效率首先就需要加強管理層責任意識，加大重視程度，使他們充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，使他們認識到內(nèi)部控制對企業(yè)運營管理的重要意義，打造良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，建立統(tǒng)一的評價標準，鼓勵全體員工特別是企業(yè)內(nèi)部技術人員積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制的建設之中，加強責任意識，建立完善的評估體系，定期對內(nèi)部控制進行評估，維護良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高其內(nèi)部控制的有效性促使其高效運行。

（三）規(guī)范和完善研發(fā)管理的流程，提高流程執(zhí)行效率

研發(fā)管理是高新技術企業(yè)日常運營發(fā)展中必不可上的工作流程，企業(yè)研發(fā)管理這一項對于企業(yè)內(nèi)部控制管理也具有重要的影響。規(guī)范和完善研發(fā)管理的流程，提高執(zhí)行效率，將會極大地提高內(nèi)部控制的有效性。首先，在初期的調查立項環(huán)節(jié)中，高新技術企業(yè)需要提前做好相關的市場調研，進一步對項目的可行性進行分析，研發(fā)部門不可獨立于其他部門之外，應該與企業(yè)其他部門例如市場部、投融資部、風控部、財務部和審計部等進行相應的溝通交流。及時聽取相關部門意見，降低風險性，對于前期的調研，研發(fā)部應該以當前的市場需求狀況為基礎，結合公司技術水平，時間周期進行有效的評估，再確定企業(yè)短期或者長期的發(fā)展規(guī)劃和目標。其次，在流程審批方面，企業(yè)應當嚴格按照標準規(guī)范進行，建立嚴格的審核制度，各部門要分工明確，使過程更加標準化，必要時設立項目立項評估委員會，保障項目研發(fā)的質量。同時，在研發(fā)實施過程中，企業(yè)應該建立更加科學化的流程操作，對研發(fā)的實施過程進一步優(yōu)化，保證研發(fā)的質量和效率。在確定研發(fā)方案時，需要對此次研發(fā)產(chǎn)品設定明確的指標，對后續(xù)的生產(chǎn)銷售服務等也需要有明確的規(guī)劃。必要時也可聽取專家意見，嚴格按照計劃表進行研發(fā)管理。

（四）樹立全面的風險管控意識，建立和完善風險管控體系

高新技術企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，一方面，需要樹立全面的風險管控意識，企業(yè)必須認識到當前市場經(jīng)濟所帶來的不僅有機遇還有巨大的風險，因此，企業(yè)必須要提高風險的預判和管控能力，建立和完善風險管控體系。

高新技術企業(yè)在日常的運營中不可忽視風險控制工作，在完善內(nèi)部控制體系以及評估有效性的同時，應當建立單獨的風險管控目標評估機制，將其與內(nèi)部控制機制有效融合，能夠提升整個公司員工的風險防控意識，企業(yè)也應提前建立完善的風險預警和識別系統(tǒng)，及時提出風險應對方案，一方面，企業(yè)在項目研發(fā)之前，風控部門需要充分發(fā)揮作用，根據(jù)市場反饋調研系統(tǒng)計算各項數(shù)據(jù)，必要時可聽取第三方中介的評估建議，發(fā)現(xiàn)和挖掘潛在的風險，提取出主要的風險要素，有針對性地對每一個風險要素提出可行性的風險規(guī)避建議和計劃。另一方面，高新技術企業(yè)應重視隱藏的財務或者稅務方面的風險，加強和完善企業(yè)財務共享中心建設，實現(xiàn)信息的有效傳遞和實時共享，促使財務部門與其他投融資部門充分溝通，減少降低企業(yè)投融資風險，加強人員專業(yè)知識培訓，開闊思維視野，樹立風險防控和成本管理的意識。同時，企業(yè)可以有針對性地成立內(nèi)部審計小組和委員會，培養(yǎng)審計人員，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，這樣不僅可以形成監(jiān)督體系降低風險，還能有效提升內(nèi)部控制有效性。

四、結語

高新技術企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建以及有效性的提升是一項長期性的工作，企業(yè)本身具有高收益和高風險的特點，這就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展和運營狀況來循序漸進，在此過程中應當不斷地發(fā)現(xiàn)問題，深入剖析原因，并有針對性地解決問題，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效提升內(nèi)部控制制度的有效性，保證工作效率和質量。高效的內(nèi)部控制機制是提高企業(yè)核心競爭力重要手段，它能降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提升運營能力，促進企業(yè)的長久發(fā)展。