工程施工企業(yè)稅收風(fēng)險及防控對策

張怡 河北省水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院

在工程施工企業(yè)開展工程施工建設(shè)工作時，展現(xiàn)出工作規(guī)模大、施工周期長且投放成本多等特征，在無形之間增加了稅收風(fēng)險。通過調(diào)查得知，大部分工程施工企業(yè)缺少對稅法內(nèi)容的調(diào)查與研究，對國家提供的稅收優(yōu)惠政策了解不全面，沒有根據(jù)地方稅務(wù)要求做好納稅工作，從而增加企業(yè)納稅額度，使得工程造價成本升高，影響企業(yè)效益。所以，工程施工企業(yè)應(yīng)做好稅收風(fēng)險防控工作，結(jié)合實(shí)際情況，制定詳細(xì)的稅收風(fēng)險防控對策，幫助企業(yè)緩解稅務(wù)壓力，讓企業(yè)獲取更多的效益，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。工程施工企業(yè)應(yīng)對自身稅務(wù)情況有充分了解，選擇適宜的方式和對策，加強(qiáng)稅收風(fēng)險防控，完善稅收管理機(jī)制，保證稅務(wù)工作落實(shí)到位，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)工程施工企業(yè)更好發(fā)展。

一、工程施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險

（一）增值稅

工程施工企業(yè)在開展工程施工建設(shè)工作時，將會投放大量材料。企業(yè)在采購施工材料和設(shè)備過程中，運(yùn)費(fèi)中進(jìn)項(xiàng)稅額上將會面臨一定稅收風(fēng)險。部分情況下，材料供應(yīng)商為了減少稅負(fù)，采用對施工材料分開出具發(fā)票的方式，部分為稅務(wù)銷售，另一部分為貨物運(yùn)輸。對于誠信度低的企業(yè)，故意降低銷售額，增加運(yùn)輸成本。如果工程施工企業(yè)在承接業(yè)務(wù)中沒有仔細(xì)觀察分析，容易面臨不合理的運(yùn)輸費(fèi)用，納稅人將會受到一定經(jīng)濟(jì)處罰。在稅務(wù)改革后，也會出現(xiàn)大量和增值稅發(fā)票相關(guān)的事件，存在大量虛假發(fā)票。對于納稅人，應(yīng)具備發(fā)票識別能力，從而幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅[1]。通常來說，施工企業(yè)在支付工程款過程中，沒有取得專用發(fā)票，而是以收據(jù)形式結(jié)算，在這種情況下，使得分包企業(yè)在獲得工程進(jìn)度款后，沒有及時辦理工程決算。并且，工程施工企業(yè)中分包部門與建設(shè)部門決算時間偏長，從而延長支付賬款時間。對于工程施工企業(yè)而言，無形之間增加稅務(wù)風(fēng)險。

二、導(dǎo)致工程施工企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警不強(qiáng)

首先，工程施工企業(yè)沒有構(gòu)建一套完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，現(xiàn)有的風(fēng)險預(yù)警體系缺少全面性和創(chuàng)新性，使得企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警能力薄弱，在日常經(jīng)營管理中，無法及時識別和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險，從而引發(fā)各種風(fēng)險。其次，部分工程施工企業(yè)對稅收風(fēng)險預(yù)警體系功能缺少全面了解，這種企業(yè)對自身經(jīng)營發(fā)展、市場變化、具體稅務(wù)管理要求等思考不全面，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制價值不能全面發(fā)揮，在這種情況下，使得企業(yè)在實(shí)際中，稅收風(fēng)險預(yù)警不規(guī)范。最后，部分工程施工企業(yè)沒有將稅收風(fēng)險預(yù)警工作落實(shí)到具體位置，使得企業(yè)在稅收風(fēng)險預(yù)警過程中，沒有提前規(guī)劃和安全，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不良影響，甚至讓工程施工企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制不完善

首先，部分工程施工企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展中，缺少對稅收風(fēng)險防控管理，忽略稅收風(fēng)險給自身發(fā)展帶來的影響，使得工程施工企業(yè)沒有結(jié)合時代發(fā)展對現(xiàn)有風(fēng)險管理體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，在稅收籌劃與管理上容易面臨風(fēng)險問題，在某種程度上擴(kuò)大稅務(wù)風(fēng)險對工程施工企業(yè)影響范疇，損壞企業(yè)整體效益[2]。其次，在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)和應(yīng)用中，部分工程施工企業(yè)沒有做到與時俱進(jìn)，無法對消費(fèi)者實(shí)際需求進(jìn)行深入思考，在某種程度上使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理水平不斷降低，不能給工程施工企業(yè)稅收風(fēng)險防控工作開展提供指導(dǎo)，影響企業(yè)稅收風(fēng)險管理效果。最后，現(xiàn)階段，部分工程施工企業(yè)對稅收風(fēng)險管理重視力度不高，企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的稅收風(fēng)險管理部門，甚至將稅收管理工作安排其他部門負(fù)責(zé)，在某種程度上給稅收風(fēng)險出現(xiàn)提供可能，阻礙稅收風(fēng)險管理水平的提升。

（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督不嚴(yán)

在工程施工企業(yè)開展稅收風(fēng)險管理工作時，大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對稅收風(fēng)險了解和關(guān)注度有待提升，在稅務(wù)審核過程中，部分審計(jì)人員為臨時人員，沒有從思想層級上給予稅收風(fēng)險管理高度重視，使得企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，整體工作效果并不理想。并且，部分工程施工企業(yè)在進(jìn)行稅收風(fēng)險監(jiān)督管理時，工作缺少針對性，沒有制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，稅收風(fēng)險監(jiān)督管理體系缺失，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理水平上有待提升，從而影響企業(yè)稅收風(fēng)險管控效果，增加企業(yè)管理成本，影響企業(yè)自身效益。

三、工程施工企業(yè)稅收風(fēng)險防控對策

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警

在建筑市場競爭不斷加劇的當(dāng)前，工程施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，面臨的風(fēng)險主要有財務(wù)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，其中稅收風(fēng)險是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著一定影響。為了防范稅收風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，成立專業(yè)的稅收風(fēng)險管理部門。并且，結(jié)合稅收風(fēng)險管理要求，對現(xiàn)有稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，保證稅收風(fēng)險管理的規(guī)范性和專業(yè)性，減少資源消耗。首先，在當(dāng)前稅務(wù)體系深入改革的環(huán)境下，稅務(wù)管理更加煩瑣，要想提高稅收風(fēng)險管理水平，應(yīng)該成立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，主要負(fù)責(zé)稅收籌劃、管理及風(fēng)險控制工作。其次，創(chuàng)新是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素，只有在不斷改革創(chuàng)新中，才能給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提 供動力與支持[3]。所以，在新形勢背景下，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化思想理念，樹立創(chuàng)新意識，更新管理內(nèi)容，讓其與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求相符。并且，科學(xué)引進(jìn)風(fēng)險管理理念，完善稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將稅收風(fēng)險管理工作落實(shí)到位，保證企業(yè)整體效益，促進(jìn)工程施工企業(yè)更好發(fā)展。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制

構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險控制機(jī)制是保證風(fēng)險管理工作順利進(jìn)行的重要因素，在實(shí)際中，根據(jù)工程施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求和實(shí)際情況，調(diào)整風(fēng)險管理計(jì)劃，完善風(fēng)險控制機(jī)制。首先，工程施工企業(yè)應(yīng)該了解稅收風(fēng)險管理對自身發(fā)展的影響，把稅收風(fēng)險防控放置在重要位置，并且增強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平和能力，做好風(fēng)險識別工作，將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。其次，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)風(fēng)險管理理念，把現(xiàn)代化風(fēng)險管理理論應(yīng)用其中，根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險問題，提出可行性處理對策，優(yōu)化稅收風(fēng)險管理機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作順利進(jìn)行。最后，在構(gòu)建稅收風(fēng)險控制機(jī)制過程中，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員宣傳和教育，定期開展各種培訓(xùn)工作，把稅收風(fēng)險防范自身融入其中，提高企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平，規(guī)范稅收風(fēng)險，幫助企業(yè)節(jié)約成本[4]。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督

通常情況下，稅務(wù)和企業(yè)效益有著直接關(guān)聯(lián)，對企業(yè)發(fā)展有著一定影響。為了提高稅收風(fēng)險管理水平，減少稅收風(fēng)險問題出現(xiàn)，做好稅收風(fēng)險監(jiān)督管理工作是非常必要的。要想將稅收風(fēng)險監(jiān)督管理工作實(shí)施到位，應(yīng)完善監(jiān)督管理機(jī)制。在機(jī)制作用下，嚴(yán)格監(jiān)管，規(guī)避稅收風(fēng)險。通過加強(qiáng)稅收風(fēng)險監(jiān)督管理，不但可以規(guī)范相關(guān)人員工作行為，也能在監(jiān)督管理中，及時找出稅收風(fēng)險管理中出現(xiàn)的漏洞和不足，提出處理對策。在稅收風(fēng)險監(jiān)督管理上，工程施工企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，把所有精力和時間放在監(jiān)督管理上，極大限度地減少風(fēng)險問題出現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好條件。為了完成該目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險監(jiān)督管理體系建設(shè)，給后續(xù)監(jiān)督管理工作開展提供支持[5]。由于該工作自身具有一定經(jīng)濟(jì)誘惑性，因此應(yīng)安排專業(yè)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員負(fù)責(zé)，不但要掌握專業(yè)知識，還要具備較強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)，將稅收風(fēng)險控制在預(yù)期范疇內(nèi)，減少稅收風(fēng)險問題出現(xiàn)。

四、結(jié)語

總而言之，工程施工企業(yè)通過開展稅收籌劃工作，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，控制稅收成本支出，提高企業(yè)整體效益。但是，當(dāng)前部分工程施工企業(yè)在開展稅收工作時，沒有按照國家法律要求進(jìn)行，容易引發(fā)各種稅收風(fēng)險問題。所以，工程施工企業(yè)應(yīng)意識到稅收風(fēng)險管理的必要性，結(jié)合實(shí)際情況，制定詳細(xì)的稅收風(fēng)險控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，提高企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給帶造成的不良影響，促進(jìn)工程施工企業(yè)健康發(fā)展。