健全國企會計內(nèi)控制度思考

張愛英 內(nèi)蒙古交通投資（集團）有限責任公司

在社會主義現(xiàn)代化社會中，國有企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展進程的中流砥柱，加強對國有企業(yè)的管理，使其管理具有規(guī)范化、科學(xué)化的特點，這將推動國企的發(fā)展，有利于國企的長遠發(fā)展。雖然許多企業(yè)的管理者已經(jīng)意識到企業(yè)管理的重要性，但很多國有企業(yè)依然存在不少可以避免的人力資源管理以及經(jīng)濟管理上的問題。這些問題會給國有企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不良的影響。而，這其中大部分的問題來源于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不當。為保障國企能夠取得長遠的平穩(wěn)發(fā)展以及獲得較好的經(jīng)濟收益，國企應(yīng)積極強化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的迅猛進步，加強國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制已成為國企發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)。在此背景下，國有企業(yè)應(yīng)對建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制體系給予充分重視。

一、會計內(nèi)控對國企經(jīng)濟發(fā)展的重要作用

（一）促進國企崗位責任制的建立

建立健全規(guī)范科學(xué)的財務(wù)控制對國有企業(yè)的發(fā)展有著極大的積極影響。要做到構(gòu)建一個良好的會計內(nèi)部控制體系，國有企業(yè)設(shè)置科學(xué)合理的崗位、部門以及明確各個崗位對應(yīng)的職責就十分必要了。換句話說，企業(yè)內(nèi)的部門和各崗位之間的權(quán)利與責任界限較為分明，可以有效地提高部門之間的相互協(xié)調(diào)以及工作效率。除此之外，企業(yè)職位權(quán)責分明能夠有效地促進國企內(nèi)部的有效監(jiān)督，當某個部門或員工出現(xiàn)問題時，可快速發(fā)現(xiàn)并處理問題。

（二）有利于國企經(jīng)濟效益的提升

科學(xué)規(guī)范的會計內(nèi)部控制管理體系能夠?qū)衅髽I(yè)的經(jīng)營活動進行有效的預(yù)算控制和責任控制。國企會計內(nèi)控能夠保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，一定程度上可預(yù)防貪污、挪用等不良行為，優(yōu)化企業(yè)的投入產(chǎn)出比，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）能夠提高國企管理決策的執(zhí)行率

企業(yè)內(nèi)實行科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度，有助于確保會計信息的準確性和可靠性，能夠較為真實地反映企業(yè)的財務(wù)情況，從而使高高層管理者能夠更好地做出與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的決策。當決策實施時，健全的內(nèi)控體系能夠促進部門執(zhí)行率的提高，也能及時地把執(zhí)行結(jié)果反饋到高層領(lǐng)導(dǎo)中，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

二、健全國企會計內(nèi)部控制體系的方案

（一）強化建立會計電算化

隨著時代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的迅猛進步，國有企業(yè)應(yīng)加快對企業(yè)記賬方式的轉(zhuǎn)型，建立計算機會計，也就是建立會計電算化。首先，建立科學(xué)的國企財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用數(shù)理方法和先進的算法對其進行數(shù)據(jù)分析。再者，國企應(yīng)加大對財務(wù)管理的軟件的設(shè)計開發(fā)投資，使企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理流程簡單且易于管理者監(jiān)督。

（二）完善國企內(nèi)部的監(jiān)督體系

1.建立完善的審計體系

首先，國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門要單獨設(shè)立，且不對企業(yè)內(nèi)部的其他任何機構(gòu)負責。只有這樣，審計部門在對國企內(nèi)部的經(jīng)營活動和財務(wù)情況進行核查時才能做到實質(zhì)上和精神上的獨立。設(shè)立獨立審計部門有助于推動國有企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的落實，提高國企的經(jīng)營管理效率。檢查和監(jiān)督是審計部門的主要職責，針對國有企業(yè)存在的財務(wù)問題進行分析，并對其提出可行且有效的解決方案，促進實施內(nèi)控制度。除此之外，為保障國企內(nèi)部會計控制體系的實施，國企有必要根據(jù)審計部門的核驗結(jié)果設(shè)立一定的獎勵懲罰制度。無論是出于提高國有企業(yè)高層管理者的決策效率目的，還是為了降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，筆者認為將審計工作常態(tài)化是很有必要的。國有企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行“一案一結(jié)”“一事一結(jié)”“一會一結(jié)”的報賬程序，嚴格按照國家提出的“季度一小審、半年一中審、年度一大審”的要求，全面執(zhí)行綜合審計。與此同時，國有企業(yè)還應(yīng)該著重加強對內(nèi)部控制的專項審計，并對其中的問題提出改進意見和方案。關(guān)于國企所擁有的國有資產(chǎn)管理方面，為保障國有資產(chǎn)的安全和完整，國有企業(yè)應(yīng)加強對國有資產(chǎn)的拍賣或轉(zhuǎn)讓流程的全過程監(jiān)督。

2.建立完善的會計內(nèi)控制度評價體系

國有企業(yè)要想更進一步地推進會計內(nèi)部控制體系的實施，建立起完善的會計內(nèi)部控制評價體系就尤為重要。通過對國外優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營管理活動的研究發(fā)現(xiàn)，一般是對企業(yè)的內(nèi)部控制體系運用層次分析法（AHP）進行定量評估。其可行的評價指標體系準則層把國企內(nèi)控要素分為兩個指標層級。在這種劃分模式下，一級指標分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督。緊接著，對上述的一級指標進行細分，每個一級指標又被劃分為若干二級評價指標，通過對二級評價指標進行量化評分，對各個指標進行計算權(quán)重，加權(quán)、匯總分析后對各項進行得分優(yōu)化，從而提出改進意見。

3.完善的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

除了上述所提及的方案，國有企業(yè)要想持續(xù)平穩(wěn)地經(jīng)營，就必須完善其企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)的治理體系應(yīng)該明確各個不同權(quán)力主體之間的權(quán)利與責任，使國企內(nèi)部的各個部門能夠相互制衡和監(jiān)督。成立獨立的審計部門，堅持實行會計內(nèi)部控制制度，充分了解國企的實際經(jīng)營活動情況，定期核查財報。這一系列的監(jiān)督管理體系建立有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，以便企業(yè)能長遠平穩(wěn)發(fā)展。

三、結(jié)語

會計內(nèi)部控制不只是理論，更是一個系統(tǒng)工程。國有企業(yè)在實際運營過程中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建立與實施要注重與企業(yè)自身的內(nèi)部情況和國家相關(guān)的法律政策等外部環(huán)境的實際狀況相結(jié)合，逐步滿足時代對國企發(fā)展的要求，從而促進國企的長遠發(fā)展。