關(guān)于集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易定價模式與涉稅風險的研究

劉楊 中國航發(fā)哈爾濱軸承有限公司

一、集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易定價涉稅風險的背景

隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展，現(xiàn)代化經(jīng)營管理的不斷提高，企業(yè)集團化導致目前交易關(guān)聯(lián)正在不斷增加，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅的問題，也頻頻流出，隨著國家相關(guān)部門對該問題的重視，開始加強制約打擊避稅行為，保護市場公共環(huán)境，因此出臺并實施相關(guān)法律，增加特別納稅調(diào)整，顯然是應對關(guān)聯(lián)交易的稅法處理以及其他避稅措施。各企業(yè)應該結(jié)合自身的情況，在知法懂法尊重法律的角度出發(fā)，制定方案優(yōu)化措施，尋求解決方法規(guī)避涉稅風險。

二、關(guān)聯(lián)交易定價模式

科學規(guī)范的定價方式應該基于關(guān)聯(lián)雙方的自身情況，結(jié)合市場規(guī)律，來保障利潤，所以選擇合適的定價模式是所有關(guān)聯(lián)企業(yè)的工作重點，既可以合理利用資源降低成本，也可以規(guī)避涉稅風險，以下舉例說明定價模式。

（一）大數(shù)據(jù)交易模式。當今社會無論是醫(yī)療衛(wèi)生還是服務零售包括電商等新媒體行業(yè)，都迅速并廣泛應用到大數(shù)據(jù)，總體趨勢出于不斷攀升的階段，所以大數(shù)據(jù)也被評價為最具有前置的戰(zhàn)略資源，可以基于大數(shù)據(jù)在市場交易類型的選擇，分析不同類型的數(shù)據(jù)，采取不同的定價模式，這種模式是新興的定價方式，也是科技進步的體現(xiàn)。

（二）轉(zhuǎn)讓定價模式。此種方法包含可比非受控價格法、交易凈利潤法以及成本加成法等。從法律方面講，企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價或轉(zhuǎn)讓利潤是最合法的，每種方式都有獨立性，有自己的側(cè)重點，比如說非受控法也叫“轉(zhuǎn)移定價”，是目前公平交易最直接、最基本、最可靠的方法，關(guān)聯(lián)企業(yè)根據(jù)雙方制定的意愿，進行產(chǎn)品交易時為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，來實現(xiàn)避稅。

（三）市場價定價模式。市場定價的模式目前市場的發(fā)展需要，最大的優(yōu)勢就是遵循了市場規(guī)律，通過市場的需求產(chǎn)品的質(zhì)量來實行市場定價，主要就是以市場價格為基本線，定位產(chǎn)品和服務的真實價格，關(guān)聯(lián)雙方需要按照定價執(zhí)行，可根據(jù)政府定價或者市場價來進行實際操作，安全可靠，要做到公平、公正、公開保證自身行為規(guī)范。

（四）協(xié)議定價模式。關(guān)聯(lián)雙方應該明確此種方法適用于既沒有政府定價也沒有市場價的情況下所進行的交易模式，而且需要采用比較多的數(shù)據(jù)，需要有一定的參數(shù)來作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)不準確，導致協(xié)議定價，所以說這種定價方式存在一定的風險，也是需要做重點考量的。

三、如何規(guī)避關(guān)聯(lián)交易涉稅風險

社會的發(fā)展，經(jīng)濟的迅速增長，讓整個環(huán)境都在時刻迎接變化，最近幾年規(guī)避涉稅風險也有一些新的變化，定價機制的變化，產(chǎn)品購銷不透明，關(guān)聯(lián)交易的復雜化信息不對稱等都存在一定的問題，以及應對預測未知風險應該如何決定，大家一起來討論下。

（一）目前存在的涉稅風險舉例

1.關(guān)聯(lián)交易混合風險。一般表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)雙方利潤水平差距較大，存在交易模式混合不清晰、不透明，出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象，定價方法和政策由母公司來決定，控制權(quán)力大，母公司限定關(guān)聯(lián)交易息稅前完全成本加成率，企業(yè)利潤水平偏低，與企業(yè)實際經(jīng)營情況和行業(yè)發(fā)展趨勢不符。2.定價模式的選擇。國家出臺法律的不斷完善，使得集團關(guān)聯(lián)交易存在涉稅風險，特殊的關(guān)系和交易形式讓企業(yè)找到了避稅的方法，只可惜稅法的不斷完善讓企業(yè)面臨更多的審查，風險也在不斷增加，所以選擇定價模式也成為了風險高低的重要一環(huán)。3.價格制定不規(guī)范。關(guān)聯(lián)雙方對于制定價格的程序中，由于不專業(yè)或者隨意性導致交易信息披露不足，使得審查不透明，常常存在黑色地帶的隱患，影響企業(yè)的整體運作和規(guī)劃，出現(xiàn)流動貨幣不足，賬面損壞嚴重，使得財務的風險不斷增加，影響集團健康發(fā)展。

（二）規(guī)避風險建議措施舉例

1.委托專業(yè)機構(gòu)。尋找專業(yè)的機構(gòu)是省時省力的方法，通常他們具有豐富的避稅經(jīng)驗以及涉稅風險的把控與調(diào)節(jié)，由專業(yè)的人士來提供涉稅風險的評估建議，能夠結(jié)合集團實際情況進行調(diào)節(jié)規(guī)范，制定針對性的減少避稅風險的方針辦法，在交易定價當中進行協(xié)調(diào)溝通，減輕納稅企業(yè)的涉稅風險。2.加強集團財務信息披露及合法性。在企業(yè)管理交易中，一定存在信息的漏洞，所以在進行相關(guān)操作時，應該遵循交易安全公平的原則，對每一筆交易信息進行記錄披露，確保關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容合法性，加強監(jiān)督與管理的條例，需要注意不能違背市場價值計算的基準原則。3.增加現(xiàn)金的交易比重。由于關(guān)聯(lián)交易中的特殊關(guān)系，存在特殊目的的經(jīng)濟行為，所以很少會看到現(xiàn)金方式的交易，所以常常會出現(xiàn)資金流動性不高，進而存在不小的風險，所以重視現(xiàn)金交易可以減少資金占用風險，提高關(guān)聯(lián)企業(yè)財務的安全性。4.加強內(nèi)部財務人員綜合能力?，F(xiàn)在大多數(shù)集團都是存在關(guān)聯(lián)交易的，所以常常伴隨高風險，所以財務人員的綜合能力提高可以幫助企業(yè)進行風險降低，提高合理的規(guī)范化的實際操作，集團應進行員工的培訓，包括稅法不斷修訂內(nèi)容更新，以及稅務政策的相應指導，避免由于內(nèi)部員工經(jīng)驗不足導致的風險問題，所以通過招聘培訓來降低企業(yè)涉稅問題風險，加強企業(yè)健康管理。

四、結(jié)束語

以上就是對于集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易模式和潛在風險及應對政策的淺析說明，對于集團長遠的角度考慮，健康的發(fā)展十分重要，所以降低企業(yè)管理的風險，關(guān)聯(lián)交易涉稅風險就是重中之重，選擇交易模式一定要審時度勢，盡量做到透明化，多參考政府和市場定價，制定優(yōu)化措施，企業(yè)可根據(jù)交易過程可能存在的問題，進行預估，結(jié)合自身財務水平，盡量減少財務審查的工作，降低自身財務風險，如有不確定性問題，可以向有關(guān)機構(gòu)專業(yè)咨詢，來減少風險維護自身權(quán)益。