宋玉 青島市市立醫(yī)院

引言：各公立醫(yī)院在整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程中，都擬定和印發(fā)了《醫(yī)院會(huì)計(jì)核算手冊》，并創(chuàng)建和運(yùn)行了ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作是從會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作開始，包含出納、在建工程核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用核算、營業(yè)收入核算、會(huì)計(jì)審核、年度報(bào)表編制、收入管理、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)評估等方面的工作。

首先會(huì)計(jì)日常核算工作中應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，我認(rèn)為應(yīng)該將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作前移，例如應(yīng)該與藥品采購部門和設(shè)備管理部門等其他各對口部門多交流溝通，從藥品的采購合同簽訂、存貨的管理入手，在業(yè)務(wù)的源頭來抓會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，使會(huì)計(jì)信息符合收付實(shí)現(xiàn)制要求。同時(shí)要制定各項(xiàng)物品和資金的管理辦法，加強(qiáng)各項(xiàng)資金管理，提高資金的匯集效率，節(jié)約資金成本，保證資金安全。

其次財(cái)務(wù)ERP核算系統(tǒng)上線工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，結(jié)合醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，全面梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從運(yùn)行維護(hù)到信息系統(tǒng)支撐等各個(gè)方面，建立一整套的規(guī)章制度，為確保公司的新ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)順利上線，相關(guān)人員都要上線測試，經(jīng)過詳細(xì)的測試后發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決問題，按時(shí)完成數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換工作，最終完成ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)目組人員崗位職責(zé)、成本中心、銀行、客戶、供應(yīng)商等靜態(tài)數(shù)據(jù)的整理和導(dǎo)入工作，保證ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)正式上線工作順利完成。

做為財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作要結(jié)合全面預(yù)算管理，加強(qiáng)成本費(fèi)用管控的力度，做好預(yù)算管理工作。按照全面預(yù)算管理的精神，著重加強(qiáng)對于預(yù)算體系中費(fèi)用計(jì)劃與上期收入配比的力度。加大滾動(dòng)預(yù)算的控制力度，及時(shí)把各部門當(dāng)期的預(yù)算節(jié)余數(shù)體現(xiàn)到下期預(yù)算中去，有利于反應(yīng)真實(shí)的預(yù)算管理水平，而不是單純的預(yù)算和實(shí)際的比較，同時(shí)也有利于各部門合理的控制本部門的相關(guān)考核費(fèi)用。另外，加強(qiáng)預(yù)算考核的力度，有效地控制全年的付現(xiàn)成本，全面預(yù)算的作用得到了充分的發(fā)揮。繼續(xù)完善三級控制體系，在費(fèi)用發(fā)生部門根據(jù)具體業(yè)務(wù)和預(yù)算額度進(jìn)行事先控制的同時(shí)，由費(fèi)用責(zé)任控制部門根據(jù)預(yù)算支出臺(tái)帳來控制實(shí)際費(fèi)用額度，計(jì)財(cái)部匯總后根據(jù)全面預(yù)算和醫(yī)院經(jīng)營情況進(jìn)行整體費(fèi)用的控制和考核。

加強(qiáng)各級部門稽核和資金安全的管理。財(cái)務(wù)部門充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查中心的會(huì)計(jì)檢查職能，加強(qiáng)各部門的稽核和資金管理工作。一方面派相關(guān)人員深入各部門例行檢查，同時(shí)嚴(yán)格核查各項(xiàng)資金的受理和辦理情況，對前臺(tái)、收繳款流程、押金退款、贈(zèng)款等方面逐一檢查，通過制定一系列的流程、制度來規(guī)范，使各種潛在的管理漏洞逐漸得到有效控制。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，并及時(shí)糾正以保證正常業(yè)務(wù)的開展。另一方面，加強(qiáng)對各部門的會(huì)計(jì)檢查工作，重點(diǎn)進(jìn)行核算業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和資金安全的監(jiān)督。

針對出納收款收繳工作業(yè)務(wù)量大、款項(xiàng)較多的特點(diǎn)，計(jì)財(cái)部應(yīng)加強(qiáng)各收款人員和相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，著重強(qiáng)調(diào)各類資金的收取和存放安全，票據(jù)領(lǐng)用和保管的安全。同時(shí)，積極推進(jìn)自動(dòng)收款機(jī)收款來降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金歸集的安全性，降低風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，醫(yī)院應(yīng)制定《資金款項(xiàng)管理實(shí)施細(xì)則》，同時(shí)對一線會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和深入的貫徹，可以有效的防范出現(xiàn)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析及業(yè)務(wù)流程的管理工作，針對以往財(cái)務(wù)分析較為薄弱的情況，加強(qiáng)月度財(cái)務(wù)分析的針對性和指標(biāo)的完善性，并在所分析的內(nèi)容上下功夫。一方面對于日常指標(biāo)的分析加入了與之相關(guān)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的支撐，使整個(gè)分析內(nèi)容飽滿，說服力大大增強(qiáng)；一方面設(shè)置了議題明確的專項(xiàng)分析，結(jié)合內(nèi)控流程的要求和業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)，把分析的意圖和表現(xiàn)出來的問題得到較為透徹的闡述，更加貼近業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析也更加務(wù)實(shí)，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和庫存物資管理，在日常管理中，一方面及時(shí)督促專業(yè)部門對變更資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的信息變更，以保證資產(chǎn)賬簿與實(shí)物的實(shí)時(shí)一致。另一方面，對每次批復(fù)的資產(chǎn)進(jìn)行抽查和盤查，使固定資產(chǎn)的管理更加細(xì)致和完善。同時(shí)，對可用物資重新進(jìn)行分類整理并通報(bào)給工程維護(hù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人及人員，通過對倉庫的物資清理，有利于今后的物資管理和不可用物資的處置。

為切實(shí)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效益的提升，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營管理行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)，根據(jù)醫(yī)院的要求及統(tǒng)一布置，對營業(yè)收入確認(rèn)、會(huì)業(yè)核對及壞賬計(jì)提等方面進(jìn)行內(nèi)控專項(xiàng)自查，并對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析和整改。為降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益，對收入、成本費(fèi)用、資本開支、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息披露及預(yù)算管理等方面涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自我評估，通過自我評估發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并整改。

結(jié)束語：會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致性，是影響企業(yè)規(guī)范管理的重要因素。由于種種原因，兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一直存在著差異。為了從根本上解決這一問題，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門成立會(huì)業(yè)核對項(xiàng)目組，從源頭上逐項(xiàng)查找、逐條核對。同時(shí)建立起規(guī)范順暢的會(huì)計(jì)核對機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核對電子流程上線，加大會(huì)計(jì)核對的廣度和深度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，最終建立會(huì)計(jì)核對工作的長效機(jī)制。