衡鈺 中鐵三局集團橋隧工程有限公司

在目前全新的社會經(jīng)濟發(fā)展時代背景下，我國市場經(jīng)濟體制持續(xù)完善，各行業(yè)公司之間的經(jīng)濟競爭更加殘酷激烈，如果想實現(xiàn)長久穩(wěn)定的前進發(fā)展，廣大企業(yè)就應該從內(nèi)部的稅務會計工作進行入手，積極尋求合理的稅務風險管理工作路徑，有效解決稅務工作過程中存在的各類問題[1]。但是在實際實施過程中能夠發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)自身的納稅行為、稅務管理工作還存在大量可加強空間，因此開展分析研究存在現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務會計工作基本介紹

企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)務與稅務工作同等重要，彼此之間具有緊密的聯(lián)系，完善稅務會計方面的相關(guān)工作，可以進一步降低企業(yè)實際的納稅金額數(shù)量，同時可以處理由于稅務法規(guī)不斷變動導致的各類問題，讓企業(yè)內(nèi)部的稅務工作實現(xiàn)長足發(fā)展。完善稅務會計工作屬于企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵方式，也是各類企業(yè)實現(xiàn)得到經(jīng)濟效益的基礎保障。企業(yè)在實際經(jīng)營活動的過程中，積極參與市場經(jīng)濟競爭及分配過程，因此存在一定納稅義務。企業(yè)稅款可以為國家機器的工作運轉(zhuǎn)和社會事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供必要資金基礎，因而特別關(guān)鍵。因此，在未來的經(jīng)營發(fā)展中，各類企業(yè)應該提升稅務會計工作力度，積極從稅務會計工作本身的崗位職責方面開始，尋求行之有效的解決策略。一般而言，企業(yè)內(nèi)部稅務會計的具體工作能夠細致分為很多方面。第一，對企業(yè)納稅行為實施積極管理和標準規(guī)范，作為稅務會計基本工作內(nèi)容，按照稅務方面的相關(guān)法律法規(guī)作為實施基礎，開展對企業(yè)自身的納稅行為有效監(jiān)督。第二，各類企業(yè)在履行基本納稅義務的同時，也存在納稅主體的基本權(quán)利，在企業(yè)經(jīng)濟工作運行的過程中，企業(yè)稅務會計工作具備保障企業(yè)基本權(quán)利的作用。第三，企業(yè)內(nèi)部稅務會計工作屬于針對企業(yè)納稅行為實施監(jiān)管的關(guān)鍵方式，作為比較特殊的存在獨立性特點的會計工作種類，在遵守法律法規(guī)要求的前提下，企業(yè)稅務會計工作可以為各類企業(yè)提供合理有效的納稅實施方案。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務風險產(chǎn)生的基本原因

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法規(guī)定而引起企業(yè)利益損失的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者缺乏對稅務的良好規(guī)劃、經(jīng)營理念不正確、企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互制約等因素都會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部稅務風險。

（一）宏觀經(jīng)濟條件下導致的企業(yè)稅務風險因素

一般而言，企業(yè)應該有效處理來自于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各類稅務風險安全問題。其中，外部經(jīng)濟環(huán)境條件會造成企業(yè)內(nèi)部稅務管理工作的嚴重影響，主要包括企業(yè)行業(yè)內(nèi)部發(fā)展計劃、政府實施的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、目前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢、當?shù)厥袌霰O(jiān)管標準要求、相關(guān)法規(guī)法律、金融投資融資環(huán)境等方面。同時，企業(yè)內(nèi)部股東產(chǎn)生的各類違規(guī)、越權(quán)行為同樣作為企業(yè)外部稅務風險因素的實際范疇。稅務工作執(zhí)法過程、社會發(fā)展、執(zhí)法條件、政治導向、經(jīng)濟發(fā)展都和企業(yè)內(nèi)部管控稅務風險工作存在密切聯(lián)系。

為了全面提升經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)市場可以快速穩(wěn)定地不斷發(fā)展，要求目前我國所采取的各類稅收法規(guī)要求與政府政策進行相應調(diào)整。稅務會計工作雖然要求存在可靠的稅收方面與財務方面的知識基礎，然而在具體的稅務執(zhí)行過程中，可能存在導致出現(xiàn)理解內(nèi)容的偏差情況，造成各類企業(yè)遭受嚴重的稅務風險因素。

（二）企業(yè)實施經(jīng)營生產(chǎn)過程和管理過程中出現(xiàn)稅務風險因素

除了上述的來自外部的各類不可控影響因素之外，企業(yè)必須積極處理由于內(nèi)部稅務風險影響因素導致出現(xiàn)的各類問題。企業(yè)在實際經(jīng)營過程里面，一些企業(yè)經(jīng)營者不僅沒有對內(nèi)部經(jīng)營情況實現(xiàn)全面掌握，同時沒有對于企業(yè)稅務籌劃工作存在清晰正確的合理認識，最終導致涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)無法避免的嚴重偏差。企業(yè)稅務會計工作等各類財務管理人員必須具有滿足要求的業(yè)務能力與基礎知識，積極獲取真實有效的企業(yè)涉稅資料，進一步展開企業(yè)內(nèi)部管控稅務的具體工作。但是如果企業(yè)稅務會計人員經(jīng)常發(fā)生各類錯誤，就會造成出現(xiàn)稅務風險因素。同時，企業(yè)稅務風險影響的實際水平與企業(yè)內(nèi)審過程緊密聯(lián)系。如果企業(yè)內(nèi)審工作不能發(fā)揮效用，導致企業(yè)存在的各類稅務風險因素不斷增加。部分企業(yè)一般會委派專業(yè)稅務工作代理機構(gòu)開展相關(guān)稅務管理，然而稅務從業(yè)人員的水平不足，稅務服務種類單一，不能真正實現(xiàn)代理企業(yè)開展全部稅收工作。

三、企業(yè)稅務風險管理工作路徑構(gòu)建研究

以南方某公司為例，分析企業(yè)稅務風險管理工作路徑構(gòu)建方式。研究風險點時，合理應用檢查列舉方法，全面分析稅務風險管理，從而確定稅務風險預警管理構(gòu)建要點，為風險管理提供有利的條件。有效構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理工作系統(tǒng)，應該得到企業(yè)管理工作人員的高度關(guān)注，另外還必須獲得企業(yè)稅務會計工作人員的全力支持，進一步集中企業(yè)多方力量，處理既有企業(yè)稅務管理工作問題。同時，稅務會計必須積極地掌握目前的會計法規(guī)要求，真正為企業(yè)開展稅務風險影響管控工作奠定堅實基礎。

（一）提升企業(yè)內(nèi)部的稅務風險因素預警工作系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素預警工作系統(tǒng)由稅務風險管理系統(tǒng)和風險評估系統(tǒng)組成，南方某公司內(nèi)部稅務會計工作人員提升預警工作系統(tǒng)的關(guān)注，掌握如今稅務風險因素預警工作系統(tǒng)的原理，按照政策要求與法規(guī)內(nèi)容的具體變動，不斷補充完善預警工作系統(tǒng)。開展風險影響預警工作過程中，積極明確與企業(yè)稅務工作相關(guān)的各類風險因素，根據(jù)風險因素的實際情況，制定合理的企業(yè)稅務管理工作目標。南方某公司分析稅務風險點過程中，采取檢查列舉法的方式，深入分析各種方面不同類別的風險影響因素，相應制定處理方式。根據(jù)企業(yè)涉稅管理的具體經(jīng)驗，對稅務制度實施進一步優(yōu)化改進，補充預警信息內(nèi)容，全面地應對企業(yè)稅務風險因素。

南方某公司結(jié)合稅務風險的影響因素，完成內(nèi)部評估管理制度，進一步評估企業(yè)稅務風險因素之后，做好針對性的預防，積極培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務會計工作人員，加強工作人員自身的評估企業(yè)稅務風險的水平，進一步參與到企業(yè)內(nèi)部評估稅務因素風險體系。

（二）構(gòu)件優(yōu)良的企業(yè)稅務風險因素預測條件

稅務會計工作人員不僅應該幫助企業(yè)有效處理目前出現(xiàn)的各類稅務風險因素，而且具有防患于未然的工作意識，高度關(guān)注還沒有出現(xiàn)的各類風險因素。開展企業(yè)稅務風險因素預測過程中，企業(yè)稅務會計工作人員應該進一步關(guān)注企業(yè)納稅人具有的基本權(quán)利，根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)稅務管理實際情況進行分析。開展稅收管理活動時，企業(yè)納稅人本身具有的依法納稅義務更加被高度關(guān)注，然而在企業(yè)納稅權(quán)利方面通常沒有提及。

南方某公司開展預測企業(yè)風險影響因素后，采取可靠安全的處理方法直接將各類風險因素有效化解，如公司內(nèi)部稅務管理職能分配不到位，給企業(yè)帶來稅務風險，因此企業(yè)通過合理分配稅務職能規(guī)避風險，實現(xiàn)防范企業(yè)稅務風險工作的基本目標。稅務會計工作人員不僅應該分析企業(yè)在如今時期應該面對的各類風險因素，而且應該根據(jù)未來可能產(chǎn)生的企業(yè)稅務工作風險因素，開展有效評價與積極識別，進一步預測外部市場經(jīng)濟環(huán)境的未來變動，通過企業(yè)的基本財務數(shù)據(jù)為基礎，分析不同類別的企業(yè)風險因素的實際影響程度、出現(xiàn)可能性等方面，進一步明確企業(yè)風險所存在的各類負面效果。

（三）企業(yè)采取合理正確的企業(yè)稅務風險因素管理工作方法

企業(yè)稅務會計人員應該積極參與全面監(jiān)控企業(yè)各類稅務風險因素的管理工作，通過有效的監(jiān)控，提升對企業(yè)稅務風險因素的掌握。同時，企業(yè)必須有效滿足各類稅務會計的實際需求，盡可能提供良好的監(jiān)控條件。在出現(xiàn)納稅行為前，應該細致審閱企業(yè)具體的經(jīng)營過程，完善合理規(guī)劃分析，盡可能將企業(yè)稅務風險產(chǎn)生概率減少。另外，確定實際的企業(yè)風險監(jiān)控管理行為，企業(yè)稅務會計工作人員應該將工作職責范圍里面的各項工作完善，認真檢查企業(yè)基本的各類納稅事項，制定有針對性的納稅工作方式。

南方某公司在內(nèi)部完善企業(yè)稅務管理工作系統(tǒng)時，進一步明確稅務會計方面等工作人員實際參與企業(yè)涉稅過程中的崗位職能，制定更加具體明確的企業(yè)稅務管理工作計劃，充分了解稅務實踐操作與稅務管理工作間的緊密關(guān)聯(lián)，提升企業(yè)稅務流程管控力度。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部稅務管控工作系統(tǒng)建能力

企業(yè)稅務風險的實際控制并不完全只是屬于稅務會計本身的工作，而是企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須關(guān)注的工作。南方某公司將稅務內(nèi)部管理工作作為基礎，采取調(diào)整稅務內(nèi)控措施的方式，積極為企業(yè)稅務和稅務相關(guān)風險管理工作提供全力支持。如今的企業(yè)會計工作準則與財務管理制度基本成熟，即使國家稅收制度持續(xù)更新，然而企業(yè)基本具有不錯的制度，但是國家稅法規(guī)定與具體的財務會計工作標準還是具有很大區(qū)別。國家稅法與企業(yè)會計工作性質(zhì)不同，職責有一定差別，考核內(nèi)容也不同如稅法負責本單位財物的統(tǒng)一管理，會計負責組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃等。根據(jù)企業(yè)合理規(guī)避稅務風險的實際需求，稅務會計工作人員與企業(yè)內(nèi)部其他財務工作人員，積極有效管理差異情況，實現(xiàn)企業(yè)納稅行為的合法正確。南方某公司根據(jù)納稅方面的實際要求，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制工作制度。企業(yè)在加強管理能力的過程中，不斷提升企業(yè)風險意識，積極將現(xiàn)代化控制技術(shù)方式與傳統(tǒng)企業(yè)財務內(nèi)控管理制度有機結(jié)合，產(chǎn)生操作性突出與可控性優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部財務工作信息系統(tǒng)。開展企業(yè)納稅規(guī)劃工作過程中，能夠直接從財務工作系統(tǒng)里面提取有效的信息，實現(xiàn)優(yōu)化改進企業(yè)稅務風險工作。

結(jié)束語：綜上所述，復雜多變的市場外部環(huán)境增加了企業(yè)開展管理稅務工作的實際難度。企業(yè)稅務工作人員應該根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的方向，按照企業(yè)目前的發(fā)展情況，積極尋求管控企業(yè)各類稅務工作風險因素的有效方式。采取控制各類稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)納稅安全，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失情況，提升企業(yè)的實際盈利水平。在未來的企業(yè)發(fā)展過程中，必須持續(xù)重視稅務工作問題，加強企業(yè)管理稅務風險因素能力，在合理履行納稅義務的同時，盡可能保護企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)快速發(fā)展。