EPC總包項目合同管理的財務風險分析與相關(guān)措施

王旸 中國石油集團海洋工程有限公司

EPC總承包（EPC: Engineering、Procurement、Construction）是指工程總承包企業(yè)按照合約規(guī)定承擔工程項目的設(shè)計、采購、施工、試運行服務等工作，并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負責，是我國大型油氣企業(yè)承包工程模式總最主要的一種?？偝邪特撠熣麄€項目的實施過程，投入大責任重風險高,因此文章對合同管理中的財務風險識別與防范進行簡述，為企業(yè)有效降低合同風險提供依據(jù)。

一、EPC項目財務風險概述

1.價格風險。由于總包項目時間跨度大，實際簽約與采購材料時間偏差，導致采購部門購買材料時難以控制成本，尤其通貨膨脹時前后相差懸殊?；蛘哂捎诼﹫箜椖俊髢r計算錯誤、工程量預估等原因?qū)е聝r格風險也是需要承包商承擔。

2.設(shè)備貶值風險。同樣也是由于時間跨度過大導致采購過程物資不斷更新?lián)Q代，而采購人員又由于提前訂購等原因未能及時更換，導致采購設(shè)備材料貶值而引起損失。

3.匯率變動風險。該風險針對參與國際工程項目、具有大額國際采購與大量國際貿(mào)易業(yè)務的企業(yè)而言，匯率變動風險是其財務風險的重要組成部分。如何積極應對，合理整合外匯資源與外匯收益等均成為國際化企業(yè)應對的挑戰(zhàn)。

4.現(xiàn)金流風險。有些EPC需要總承包商部分墊資，當該企業(yè)墊資金額過大，甚至通過杠桿而融資的比例過高會造成較大的財務風險，導致資金結(jié)構(gòu)惡化、現(xiàn)金流出現(xiàn)問題、運營出現(xiàn)困難。

4.收款風險。由于總承包商前期資金投入較多，即使出現(xiàn)業(yè)主由于不可抗力或種種理由拖欠付款，承包方也無法叫停項目或者停止支付分包商工程款，進而對公司資金造成極大壓力。

二、EPC總包項目中常見的風險識別方法

1.風險歸類法。根據(jù)常見的財務風險進行列舉后，組織部門專業(yè)人士或者律所，分別討論出現(xiàn)該項財務風險的可能性，形成包括風險類別，定性描述和定量指標的初始風險清單。

2.圖表分析法。把復雜多變的失誤分解，從中分析可能存在的風險及潛在損失的威脅，例如FTA分析法。其依據(jù)分析系統(tǒng)的故障邏輯模型計算失誤事件發(fā)生幾率，除正確與完整的故障邏輯模型外，還需要為每個基本事件加入適當與可信的實效數(shù)據(jù)，并分析出發(fā)生率與幾率的對應結(jié)果。

3.流程圖法。該方法適用于具備工藝環(huán)節(jié)與加工流程的EPC工程項目，從投入生產(chǎn)開始就強調(diào)根據(jù)不同的環(huán)節(jié)流程，通過細節(jié)測算的方式逐個調(diào)查分析找出風險所在。

三、合同管理中的財務風險防范措施

合同是業(yè)務開展過程中有關(guān)權(quán)利義務的具體載體，是界定公司權(quán)利和重要法律文件，是風險管理的重要環(huán)節(jié)。公司需要制定相應合同歸口管理部門，規(guī)范公司對外簽訂合同的具體流程。

1.優(yōu)化條款與定額管理。在明確綜合單價的過程中需要結(jié)合工程量分析工程建設(shè)情況，并根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求進行合同管理工作。例如工作量，EPC總包項目合同涉及到的設(shè)計問題經(jīng)常會由于變更而影響工程量的改變，必須根據(jù)相關(guān)設(shè)計工作經(jīng)驗與項目實施具體要求進行偏差分析，即便出現(xiàn)新的清單項目，也能控制在預估范圍之內(nèi)；例如材料價格變化，應涵蓋由于價格變化導致承包總價的變更的因素，并根據(jù)可能性提出解決措施。同時由于參與項目的不同和企業(yè)自身的特征差異，企業(yè)需要參照行業(yè)內(nèi)部、根據(jù)項目實際出發(fā)合理規(guī)范施工定額，并隨著參與項目越來越多對內(nèi)部定額進行修改與補充，起到良好的參考作用。

2.提前優(yōu)化工程承包方式?？偝邪淘趯嵤〦PC總包項目時不得將工程整體分包甚至轉(zhuǎn)包，只允許進行工序分包，并按照業(yè)主要求必須采取公開的招標的形式篩選內(nèi)部或外部勞務隊伍，優(yōu)先選擇內(nèi)部隊伍。大型材料必須由總承包商統(tǒng)一采購與供應，分包商具體參與實施時只包含工時費和小型材料費，承包商應與分包商簽訂規(guī)范勞務分包與價款合同并收取履約保證金。

3.財務人員參與投標分析工作。許多企業(yè)為完成工作指標以及年底財務數(shù)據(jù)，傾向在前期投標階段就盲目執(zhí)行，消耗大量人力物力，在未對投標項目進行充分了解的前提下就布局部署。事實上應對參與項目進行充分知曉，分析其業(yè)主資金狀況，并根據(jù)項目財務支付能力、保證金和資金利息等因素分析項目財務可行性，再慎重決策是否參與項目。

4.分析合同的補充協(xié)議。施工合同最常見的補充協(xié)議中，業(yè)主往往根據(jù)自身利益或者對工程建設(shè)的需要對合同進行補充或修改，而補充條款與原規(guī)定相比有優(yōu)先試用的原則。尤其是繳納稅金、工程進度款的支付、工程款的撥付、墊資方式、墊資利息等，總承包商在制定合同時也有權(quán)對合同補充協(xié)議進行澄清與商討。

5.實行嚴格的成本支出控制，加強成本風險管控。在制定預算期間，通過實施部門提供的預算與公司內(nèi)部定額工程成本的比對，進行差異化分析并制定解決措施。同時實施成本倒推制，按照指標分解、指標控制、指標考核等環(huán)節(jié)進行分解，并層層遞進至施工環(huán)節(jié)，甚至到班組、到個人，對于費用節(jié)超實施獎罰措施，真正加強項目人員成本管理意識與思想。相關(guān)經(jīng)營與施工人員的工資收入、獎金發(fā)放要與項目實際利潤掛鉤，不得試實行直接兌現(xiàn)獎金。如果涉及到代理費用，也必須在代理合同里把費用的支付節(jié)點和金額規(guī)定明確，并計入項目成本。

綜上所述，總承包商在簽訂合同條約時，需規(guī)定其雙方相關(guān)的行為準則，并切實按照自身利益與自身財務風險進行修正，保證為業(yè)主服務完成工程的同時實現(xiàn)雙方共贏目標。