徐 俊

[引言]筆者所在的單位為地方市屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，在原商業(yè)、物資、經(jīng)濟(jì)協(xié)作和糧食等系統(tǒng)存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，增加了社會(huì)事業(yè)投資管理、物流產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)置開(kāi)發(fā)建設(shè)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，于2010年1月合并組建而成。2012年設(shè)立了審計(jì)部并明確了部門工作職責(zé)和范圍，在近10年的工作中，審計(jì)部緊緊圍繞集團(tuán)中心工作主要任務(wù)和重點(diǎn)，結(jié)合本單位實(shí)際對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度和工作機(jī)制等進(jìn)行不斷梳理、修訂和完善，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、突出工作重點(diǎn)，創(chuàng)新方式方法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效等方面的積極作用。隨著國(guó)企改革的深入，新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，內(nèi)審工作范圍更寬廣，與內(nèi)部巡查工作交錯(cuò)程度日益加深，靠?jī)?nèi)審部門單兵作戰(zhàn)已經(jīng)無(wú)法滿足新要求，開(kāi)展“巡審聯(lián)動(dòng)”的新審計(jì)模式已經(jīng)勢(shì)在必行。本文主要對(duì)采用“巡審聯(lián)動(dòng)”模式開(kāi)展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)巡查工作的探索實(shí)踐進(jìn)行介紹。

一、新時(shí)代下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新要求

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新要求主要體現(xiàn)下以下幾個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義范圍更廣，審計(jì)頻次和審計(jì)覆蓋面要求更高；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)建立健全組織協(xié)調(diào)機(jī)制的要求更高，從審計(jì)計(jì)劃的制定到實(shí)施，需要與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門溝通與協(xié)調(diào)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)資源配置、審計(jì)組織管理和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要求更高。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定及審計(jì)監(jiān)督效能等方面提出了更高要求。

由于新時(shí)代對(duì)內(nèi)審工作提出了高質(zhì)量、高效率、全范圍等高要求，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察作為企業(yè)監(jiān)督職能部門，各自單兵作戰(zhàn)存在問(wèn)題挖掘深度不夠、信息不對(duì)稱、專業(yè)知識(shí)有短板、重復(fù)檢查、效率低下等問(wèn)題。雖然兩部門在各自權(quán)限分工，工作側(cè)重點(diǎn)及方法上有所區(qū)別，但其加強(qiáng)管理，防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)是一致的。在新時(shí)代的背景下，積極探索建立內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察“巡審聯(lián)動(dòng)”的工作模式，互相補(bǔ)充空白，形成全過(guò)程、全業(yè)務(wù)的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，是充分發(fā)揮兩者在監(jiān)督管理、促進(jìn)企業(yè)效益提升的重大創(chuàng)新。

二、“巡審聯(lián)動(dòng)”工作模式的探索

（一）同時(shí)進(jìn)場(chǎng)，分工合作。

集團(tuán)審計(jì)部和紀(jì)檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計(jì)巡查組，以共同名義向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)及巡查通知書(shū)。審計(jì)和巡查人員同時(shí)進(jìn)駐被審計(jì)單位，分工合作。審計(jì)部有關(guān)人員堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容為導(dǎo)向，以被審計(jì)單位企業(yè)負(fù)責(zé)人履職期間的全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)等完成情況為著眼點(diǎn)，結(jié)合被審計(jì)單位提供任職期間的工作總結(jié)、重大項(xiàng)目推進(jìn)、內(nèi)部控制制度、會(huì)議紀(jì)要等基礎(chǔ)資料，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)、業(yè)務(wù)指標(biāo)分析、實(shí)地檢查等方法，關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果，財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益及風(fēng)險(xiǎn)管控等情況[2]。而巡查人員重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位黨的領(lǐng)導(dǎo)、黨的建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、制度建設(shè)、責(zé)任落實(shí)，以及貫徹落實(shí)集團(tuán)公司重大決策部署、推進(jìn)重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)、權(quán)力監(jiān)督制約等方面，對(duì)落實(shí)“三重一大”決策制度、三公經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、八項(xiàng)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則的貫徹落實(shí)等情況，主要通過(guò)一對(duì)一談話詢問(wèn)、翻閱賬務(wù)憑證和會(huì)議記錄等方式發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

（二）密切配合，協(xié)作聯(lián)動(dòng)。

在審計(jì)巡查的過(guò)程中，集團(tuán)審計(jì)部和紀(jì)檢監(jiān)察室及時(shí)對(duì)各自發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行溝通交流，通過(guò)雙向印證提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度，共同確定階段性工作重點(diǎn)。對(duì)于初步確認(rèn)的問(wèn)題,巡查和審計(jì)人員進(jìn)行密切配合，分別從各自的專業(yè)角度切入進(jìn)行分析。與巡查工作相比，審計(jì)可能更難深入觸及一些違法違規(guī)問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，如涉及作風(fēng)建設(shè)和違規(guī)違紀(jì)等把握不準(zhǔn)的問(wèn)題，巡查人員將反映在賬面的問(wèn)題對(duì)照全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面要求梳理分析；對(duì)于巡查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的專項(xiàng)資金管理、項(xiàng)目招投標(biāo)管理、資產(chǎn)租賃管理等方面問(wèn)題，審計(jì)人員協(xié)助進(jìn)行專業(yè)性數(shù)據(jù)分析和指導(dǎo)，提出科學(xué)合理的審計(jì)建議。

（三）資源互通，成果共享。

在巡審聯(lián)動(dòng)期間，審計(jì)人員和巡查人員進(jìn)行材料互通，共享審計(jì)工作底稿、取證單等相關(guān)資料，交流重要信息，實(shí)現(xiàn)成果共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。對(duì)于具有一定代表性的突出問(wèn)題雙方進(jìn)行共同剖析，例如對(duì)差旅費(fèi)、住宿費(fèi)超支，業(yè)務(wù)招待和津貼福利發(fā)放臺(tái)賬不規(guī)范等違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行討論，使問(wèn)題查擺更準(zhǔn)，原因分析更透徹。集團(tuán)審計(jì)部與紀(jì)檢監(jiān)察室出具審計(jì)和專項(xiàng)巡查報(bào)告，提出對(duì)被審計(jì)單位黨支部的巡查整改建議和審計(jì)整改建議，兩部門形成監(jiān)督合力，提升了審計(jì)和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率。

三、發(fā)揮“巡審聯(lián)動(dòng)”作用，建立常態(tài)化合作機(jī)制

（一）突破審計(jì)監(jiān)督的局限性，增強(qiáng)威懾力。

通過(guò)集團(tuán)審計(jì)部與紀(jì)檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計(jì)巡查組，形成“巡審聯(lián)動(dòng)”的新模式，可以發(fā)揮巡查工作權(quán)威性的政治優(yōu)勢(shì)，更能著力發(fā)現(xiàn)是否存在以權(quán)謀私、貪污受賄、形式主義等違法違規(guī)行為。巡查組的加入也突破了單一審計(jì)監(jiān)督的局限性，增強(qiáng)了監(jiān)督合力，讓被審計(jì)單位站在政治高度上重視審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)巡查組需要的資料和必要的工作條件,保證工作順利高效完成。

（二）減少重復(fù)檢查，提高監(jiān)督效能。

通過(guò)“巡審聯(lián)動(dòng)”，將審計(jì)監(jiān)督專業(yè)性與巡查監(jiān)督權(quán)威性有效結(jié)合，合理整合和利用各類資源，不僅減少了集團(tuán)層面對(duì)所屬企業(yè)監(jiān)督工作重復(fù)了解問(wèn)題的精力和時(shí)間，提升了審計(jì)和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率，同時(shí)也節(jié)約了被審計(jì)巡查單位的時(shí)間、報(bào)送材料的成本，減輕多方重復(fù)工作量。

（三）協(xié)同跟蹤整改，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。

對(duì)于審計(jì)巡查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問(wèn)題，審計(jì)巡查組進(jìn)行共同分析，找出問(wèn)題根源和整改方向，從規(guī)范管理制度、內(nèi)控流程等層面提出整改意見(jiàn)，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)和貫徹措施執(zhí)行。通過(guò)對(duì)下屬公司的常規(guī)檢查發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，例如對(duì)公務(wù)支出公款消費(fèi)的聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)三公經(jīng)費(fèi)管理上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)形式為公務(wù)接待與商務(wù)接待區(qū)分不明確、業(yè)務(wù)招待酒水領(lǐng)用與業(yè)務(wù)接待臺(tái)賬不一致、開(kāi)支范圍廣、手續(xù)不全等問(wèn)題。集團(tuán)審計(jì)部聯(lián)合巡查力量共同督促整改落實(shí)到位，將后期整改情況納入審計(jì)巡查監(jiān)督的重要內(nèi)容，共同推進(jìn)“巡審聯(lián)動(dòng)”工作成果運(yùn)用。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)“巡審聯(lián)動(dòng)”新審計(jì)模式的開(kāi)展，有效的解決了內(nèi)審和巡查獨(dú)立工作的不足之處，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量與效益得到明顯提升。內(nèi)審工作仍需要秉持創(chuàng)新理念，積極探索與巡查工作的深度融合，找準(zhǔn)時(shí)間上的結(jié)合點(diǎn)、事件上的切入點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)審和巡查的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)內(nèi)審工作踏上新臺(tái)階。