減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響及發(fā)展研究

石寶玉

基金項目：2020年吉林工商學(xué)院科研基金項目《減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響及發(fā)展研究》（院社科合字SZ【2020】第005號）

摘 要：在2019年的時候，國家出臺了減稅降費政策，同時也對增值稅進行深入革新，實施了新個人所得稅法，還將社會保險費率降低，特別是在普惠性減稅降費政策方面，不但加大了簡政、減稅降費的力度，而且側(cè)重點放在了小微企業(yè)發(fā)展方面。除此之外將實施的范圍進行了擴大，這對于小微企業(yè)的影響是極其深遠的，助推了各個地區(qū)小微企業(yè)的快速發(fā)展。投資于產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)質(zhì)量改善的同時，國家通過發(fā)展小微企業(yè)，有效地激活了就業(yè)和稅收來源，并增加了地方財政收入。減稅降費對小微企業(yè)的影響體現(xiàn)在很多方面，有效實施全面的減稅政策可以充分支持其成熟有效發(fā)展。本文重點分析減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響及發(fā)展。首先對減稅降費政策實施的背景進行了闡述，其次分析了減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響，最后給予了吉林省小微企業(yè)減稅降費發(fā)展策略，以期能夠為吉林省小微企業(yè)的更好發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：減稅降費;吉林省;小微企業(yè);影響及發(fā)展

在出臺了一系列減稅政策以緩解當(dāng)前經(jīng)濟不景氣的壓力之后，國家又推出了針對小微企業(yè)的大規(guī)模減稅降費政策，以緩解它們在資金和發(fā)展方面的壓力。因此，為了增加就業(yè)機會和政府的財政收入，國家繼續(xù)通過稅收、行業(yè)政策和政府服務(wù)為小微企業(yè)尋求利益。隨著中國公司之間競爭的不斷加劇，原材料、人工管理和其他公司方面的成本不斷增加。在這種情況下，企業(yè)在減稅和降費政策方面正在獲得實際的優(yōu)惠。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在小微企業(yè)的成本支出中占有重要地位，有效實施稅收減免政策將有助于小微企業(yè)健康發(fā)展。因此，許多小微企業(yè)將有效實施減稅降費政策作為他們的重點。在國民經(jīng)濟快速增長中，小微企業(yè)所發(fā)揮的作用是不容忽視的，并且最近幾年隨著國家對小微企業(yè)的扶持力度越來越大，目前國內(nèi)的小微企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)出明顯增長的趨勢，為國家經(jīng)濟發(fā)展起到了很好的助推作用，提供了85%以上的就業(yè)崗位，GDP達到了60%左右，每年所繳納的稅收也達到了55%以上。作為國家快速發(fā)展中的新生力量，對小微企業(yè)加大稅收優(yōu)惠政策是國家又一創(chuàng)新性舉措，特別是減稅降費政策的提出，在很大程度上使得小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，緩解了融資難問題。本文以吉林省為例，針對減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響進行了分析，并且給出了發(fā)展的策略，一方面希望能夠?qū)p稅降費政策的真正落實起到助推作用，另一方面也希望為吉林省小微企業(yè)減稅降費政策支持下更好的發(fā)展提供新思路。

一、減稅降費政策實施背景

我國減稅降費政策的實施從2017年的時候就已經(jīng)開始了，當(dāng)年減稅降費額度達到了10000億元，在2018年的時候就已經(jīng)上升至13000億元。2019年的時候國家又進一步實施了減稅降費政策，使企業(yè)稅收以及社保繳費負(fù)擔(dān)大幅度的減輕，額度為20000億元，并且提出了要將減稅的規(guī)模擴大，實施結(jié)構(gòu)、普惠減稅同時進行，政策也逐漸向小微企業(yè)傾斜，確保行業(yè)稅負(fù)不增加只會減少，同時也將社保繳費負(fù)擔(dān)降低，尤其是對于小微企業(yè)而言，過度的社保負(fù)擔(dān)使得企業(yè)負(fù)重前行。雖然在很大程度上進行了減稅降費，但是并沒有將福利減少。國際經(jīng)濟發(fā)展形式復(fù)雜多變，受到大環(huán)境的影響，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展速度緩慢，這時候宏觀調(diào)控調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮就顯得極其重要了。企業(yè)的快速發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟的增長、就業(yè)增加、服務(wù)民生，尤其是小微企業(yè)，不僅占比較大，而且提供了很多就業(yè)崗位，對于經(jīng)濟增長、社會穩(wěn)定具有促進作用。從目前發(fā)展勢頭來看未來將會是技術(shù)創(chuàng)新主導(dǎo)力量，推動城鎮(zhèn)化發(fā)展步伐。為此，針對小微企業(yè)進行減稅降費是順應(yīng)時代發(fā)展需求的，這也是未來發(fā)展趨勢。以此來將企業(yè)活力激發(fā)出來，實現(xiàn)企業(yè)、社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展。由于資產(chǎn)收支、員工素質(zhì)和管理經(jīng)驗的限制，小微企業(yè)在初期發(fā)展過程中面臨各種困難，與大型企業(yè)相比，他們對風(fēng)險的抵抗力相對較差。小微企業(yè)的管理制度、人才配置和資金落后于大公司，這種惡性循環(huán)將使小微企業(yè)的處境更加困難，并使市場經(jīng)濟機制難以生存。小微企業(yè)的生存和發(fā)展面臨許多挑戰(zhàn)，例如，吉林省一些小型汽車零配件配套企業(yè)在2016年汽車市場不景氣的時候，由于先期投入的成本在沒有足夠銷量的保證下不能維持平衡，面臨破產(chǎn)。而此時的一汽集團則波動不大，抵抗住了市場沖擊。當(dāng)前，大多數(shù)中國小微企業(yè)沒有達到信息管理的目標(biāo)，由于企業(yè)管理理念和人才的薄弱，小微企業(yè)的管理徒勞無功，財務(wù)會計非?；靵y，小微企業(yè)的效率降低，這種情況不利于小企業(yè)的成長和發(fā)展，不利于市場競爭。由于中大型企業(yè)在資金、原材料供應(yīng)和市場銷售渠道方面存在差異，個體中小型企業(yè)難以經(jīng)營，只有通過繼續(xù)削減成本才能生存，因此無法談?wù)摪l(fā)展和增長。一些小型企業(yè)營銷模型具有特定的挑戰(zhàn)。例如，一些小型企業(yè)沒有充分利用其營銷渠道中的互聯(lián)網(wǎng)和移動應(yīng)用程序，而仍然依靠傳統(tǒng)的線下商店進行銷售。總之，中國的大多數(shù)小微企業(yè)沒有優(yōu)勢，建立的商業(yè)模式也很少，這種經(jīng)營方式浪費了公司的人力和物力，難以提高市場競爭力。通過比較分析可以看出，中國小微企業(yè)對比大企業(yè)缺乏優(yōu)勢的原因是小微企業(yè)在專業(yè)人才、管理體系和營銷渠道等方面的不足，它為大型企業(yè)集團提供了壟斷的機會。因此，小微企業(yè)在實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時，要不斷提高產(chǎn)品的內(nèi)在價值。當(dāng)前，國內(nèi)減稅降費政策更加全面，可以為小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造更加舒適的金融環(huán)境。小微企業(yè)發(fā)展過程中的資金供給極大地影響著小微企業(yè)新市場環(huán)境的發(fā)展水平，只有切實建立全面的減稅措施，才能有效實現(xiàn)為小微企業(yè)預(yù)防損失提供有力的保證。國家經(jīng)濟體制改革的進展使小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位越來越重要，因此通過有效地實行減稅降費政策，小微企業(yè)可以更有效地發(fā)掘個體優(yōu)勢，實現(xiàn)增值稅改革措施創(chuàng)新的發(fā)展道路。在推進國內(nèi)增值稅改革的過程中，稅費減免政策對小微企業(yè)的積極影響將得到強調(diào)，稅收減免政策直接確立了實體經(jīng)濟行業(yè)的中心地位，并使小微企業(yè)能夠從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動。隨著增值稅改革方案的實施，主要成本得到了有效控制，從而減輕小微企業(yè)的資金壓力，使小微企業(yè)可以優(yōu)化發(fā)展質(zhì)量。

二、減稅降費對吉林省小微企業(yè)的影響

國家實施的減稅降費政策對于吉林省小微企業(yè)發(fā)展而言，同樣也帶來了很大的影響。為了可以更加深入地對此進行了解，本次研究針對吉林省一些小微企業(yè)中具有代表性的行業(yè)，如制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)與商務(wù)服務(wù)業(yè)三大行業(yè)增值稅、營業(yè)收入、凈利潤等進行了研究，在對相關(guān)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上，總結(jié)出在減稅降費政策引導(dǎo)下吉林省小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收負(fù)擔(dān)情況，以便更好理解對企業(yè)的影響。

1.增值稅稅收優(yōu)惠政策

由表1與表2結(jié)合來看，在減稅降費中，三大代表性行業(yè)營業(yè)收入呈現(xiàn)出明顯的增長趨勢，并且在第三季度的時候營業(yè)收入都有不同程度的上升，其中制造業(yè)增長了210.2萬元，批發(fā)零售業(yè)增長了214.91萬元，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)增長了284.48萬元。在對三大代表性行業(yè)增值稅繳納額度的分析中，第二季度都有不同程度的降低，而第三季度在減稅降費政策實施下稅款的繳納有了小幅度的增長，這也反映了增值稅稅收優(yōu)惠政策對于小微企業(yè)發(fā)展帶來了影響，起到了一定促進效果。

2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

由表3針對吉林省三大代表性行業(yè)凈利潤數(shù)據(jù)的分析中可以看出，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施過程中，三大行業(yè)凈利潤呈現(xiàn)出明顯增長趨勢，確保了企業(yè)穩(wěn)定運作的同時，凈利潤增長也趨于穩(wěn)定。

3.降費政策對小微企業(yè)的影響

吉林省減稅降費實施過程中，針對于降費的政策重點是將那些存在不合理情況的行政事業(yè)收費進行了取消，并且將社保繳納費用降低，與此同時采用目錄清單管理策略。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析可以看出吉林省在采取降費措施中針對于小微企業(yè)社保費直接進行減免，支出費用節(jié)省了52億元左右，占所有企業(yè)營業(yè)收入的10%左右，對于小微企業(yè)而言，極大地將負(fù)擔(dān)減輕，降低成本，進而使吉林省小微企業(yè)市場活力得到了有效地激發(fā)。

三、吉林省小微企業(yè)減稅降費發(fā)展策略

1.強化宣傳輔導(dǎo)，有效引導(dǎo)專業(yè)人員參與管理

從目前吉林省小微企業(yè)發(fā)展情況而言，很多小微企業(yè)在財稅專業(yè)方面的人才欠缺，關(guān)于稅費繳納沒有專業(yè)人員指導(dǎo)，進而導(dǎo)致繳納行為與財稅政策要求不相符，甚至存在違規(guī)違法行為。地方政府要發(fā)揮其作用，對減稅降費政策進行教育宣傳，以此來確保政策實施的有效性。主要可以通過以下方法進行宣傳輔導(dǎo)，首先是充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，例如稅務(wù)官網(wǎng)、微信群、QQ群等有針對性地宣傳減稅降費政策，實現(xiàn)在市場經(jīng)濟發(fā)展的全覆蓋，幫助小微企業(yè)對減稅降費意義作用的全面了解。其次地方稅務(wù)部門構(gòu)建專門宣傳部門，組織本地小微企業(yè)集體參與減稅降費相關(guān)活動，使企業(yè)管理層、財務(wù)工作人員及時全面地了解減稅降費新政策。而地方稅務(wù)部門也可以為小微企業(yè)提供上門咨詢服務(wù)，使納稅人、繳費人對自身義務(wù)與權(quán)利更加清楚，同時稅務(wù)部門也可以與社保、財政等合作，對政策進行宣讀、輔導(dǎo)，更好地服務(wù)于小微企業(yè)。在制定小微企業(yè)減稅政策的過程中，有必要創(chuàng)新政策的執(zhí)行力和實施方式，使減稅政策符合企業(yè)的實際情況。小微企業(yè)可以更充分地突出自己的進步，提供協(xié)助以進一步改善實施政策的方式。在實地調(diào)研工作的實施過程中，有必要對減稅工作的效果進行評估和分析，結(jié)合實踐經(jīng)驗，創(chuàng)新政策實施方式，為優(yōu)化稅收減免政策的應(yīng)用提供全面支持減稅政策。政策的實施需要加強對小微企業(yè)經(jīng)營者主要需求的研究，從微觀角度對小微企業(yè)的實際財務(wù)狀況進行研究。在執(zhí)行政策方面進行創(chuàng)新，行業(yè)盈利前景贏得小微企業(yè)的支持。減稅政策還應(yīng)總結(jié)增值稅的實際支付額，從稅率控制的角度出發(fā)，在減稅減免政策實施過程中對收益的總構(gòu)成進行調(diào)查，從而可以確定收益份額的類別以獲得有效的說明，然后進一步擴展保障形式。希望根據(jù)增值稅稅率構(gòu)成的特點，對稅率的程度進行識別和管理，使稅收減免政策在改變政策性質(zhì)方面可以進一步推進。此外，在調(diào)整稅率模型的過程中，有必要更加注重利潤總額，對稅率狀況進行創(chuàng)新性調(diào)整，以更好地控制社會保障繳費水平，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能會得到更合理的控制處理。有必要從合理化關(guān)稅的角度出發(fā)，加強對關(guān)稅項目構(gòu)成的研究，制定有關(guān)項目合并的相關(guān)計劃，以便為小微企業(yè)創(chuàng)造條件，使其獲得更多的減稅和降費政策。增強金融業(yè)與企業(yè)之間的溝通效果，使金融企業(yè)在更大程度上了解小微企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，從而使金融業(yè)對小微企業(yè)建立信心。逐步增加對小微企業(yè)的放貸額度，貸款金額將逐步擴大貸款規(guī)模，這將防止小微企業(yè)由于融資問題而失去生存能力。

2.優(yōu)化服務(wù)管理，提高辦稅效率

稅務(wù)機關(guān)是為小微企業(yè)提供減稅降費政策主要的機構(gòu)，其宗旨就是為人民服務(wù)，為了能夠使減稅降費政策得到有效落實，就必須要將服務(wù)管理進行優(yōu)化，不斷提高辦稅的效率。具體可以從以下幾方面著手做起：針對小微企業(yè)減稅降費實施過程，各個級別的稅務(wù)部門要將辦稅的流程進行簡化，并且明確稅收優(yōu)惠備案，同時還要加快落實稅務(wù)證明相關(guān)事宜的管理步伐，實施稅收相關(guān)資料清單管理制度;各個級別稅務(wù)部門要不斷創(chuàng)新管理與服務(wù)，將網(wǎng)絡(luò)平臺優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，實現(xiàn)人工智能辦公，使減稅降費政策實施中的納稅和繳費人可以享受到個性化的服務(wù)體驗，然后針對于辦稅服務(wù)大廳，要積極落實預(yù)約辦稅、移動辦稅、限時辦稅、延時辦稅以及導(dǎo)稅等服務(wù)項目，使小微企業(yè)納稅人與繳費人遇到問題的時候可以在第一時間得到解決，為小微企業(yè)提供更加全面優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.給予小微企業(yè)更多融資政策優(yōu)惠

雖然當(dāng)前吉林省政府對于小微企業(yè)融資困境也采取了一系列的改進措施，并且給予了政策方面的優(yōu)惠，但是一些金融機構(gòu)針對于小微企業(yè)貸款問題仍然有很多顧慮，為此政府可以鼓勵金融機構(gòu)，給予他們相應(yīng)建議。比如在金融機構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建起對于小微企業(yè)績效考核體系，在進行動態(tài)跟蹤的情況下，對小微企業(yè)運營情況實時了解，將貸款存在的風(fēng)險降低，進而給予小微企業(yè)資金方面的支持。另外對于政策性銀行、風(fēng)險投資企業(yè)等其他類型的機構(gòu)，政府要給予引導(dǎo)，使其主動參與到小微企業(yè)融資活動中去，可以采取對這些機構(gòu)提供稅收優(yōu)惠政策，來鼓勵他們?yōu)榫徑庑∥⑵髽I(yè)融資困境提供幫助。在運用融資政策的過程中，有必要對小微企業(yè)的融資需求進行調(diào)查和分析，以便在更大程度上強調(diào)實施優(yōu)惠政策的具體價值。減稅降費政策制定者應(yīng)針對小微企業(yè)的融資需求，尤其是優(yōu)惠政策的多方面影響價值進行創(chuàng)新性研究，以便金融機構(gòu)能夠利用供應(yīng)系統(tǒng)解決小微企業(yè)的融資問題，積累更多的建設(shè)經(jīng)驗，在提高融資政策執(zhí)行質(zhì)量方面取得更大的成果。同時，有必要加強對績效考核機制當(dāng)前組成特征的研究，尤其是對小微企業(yè)貸款控制措施的需求，為優(yōu)惠效應(yīng)的發(fā)展提供精確保障融資政策。優(yōu)惠融資政策的設(shè)計應(yīng)針對小微企業(yè)的融資供給需求進行研究，尤其是對影響小微企業(yè)融資規(guī)模的因素進行創(chuàng)新性研究，以便采取措施?？梢愿侠淼卦O(shè)計績效評估機制的真正創(chuàng)新需求，開展優(yōu)惠融資政策的創(chuàng)新設(shè)計。此外，小微企業(yè)還應(yīng)更加重視政策性銀行和風(fēng)險投資公司的作用，以便不同類型的金融機構(gòu)在幫助小微企業(yè)的融資問題中發(fā)揮更大的作用。小微企業(yè)受到自身、政策和市場環(huán)境的影響，這也給小微企業(yè)帶來許多融資問題。實施減少稅收和收費的新政策可以在小微企業(yè)的經(jīng)濟方面發(fā)揮積極作用，而減少稅收和收費的新政策可以增加小微企業(yè)的金融機構(gòu)業(yè)務(wù)信息。可以有效地實現(xiàn)小微企業(yè)的健康發(fā)展，使小微企業(yè)更容易進行融資。這也使得合理減少小微企業(yè)的融資成本成為可能，并在某種程度上減輕了小微企業(yè)的經(jīng)濟壓力。同時，在初期增加對小微企業(yè)的優(yōu)惠待遇，積極鼓勵大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，這不僅可以緩解現(xiàn)代社會的就業(yè)問題，而且可以在很大程度上促進整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。在企業(yè)成立初期，仍然存在諸如成本高，產(chǎn)品缺乏市場，收入不足以及相對落后的盈利能力等問題。面對小微企業(yè)本身的問題，國家可以出臺針對小微企業(yè)的財政支持政策，建立小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，這將使它們在未來發(fā)展良好。

4.提高地方財政收入

對于小微企業(yè)發(fā)展而言，減稅降費確實能夠發(fā)揮積極作用，但是對于地方政府而言，減稅降費的實施與落實減少了其稅收收入，極易使地方政府財政資金出現(xiàn)緊張情況，反而會造成地方政府在減稅降費政策實施時的積極性較低。為了能夠?qū)⒌胤秸疁p稅降費宣傳與實施積極性調(diào)動起來，就要對中央、地方政府在所得稅、增值稅等方面所占的比重進行科學(xué)合理的分配，將地方政府財政收入提高。

5.人才完善與規(guī)劃管理

當(dāng)前，有必要提高小微企業(yè)的會計師水平，會計師必須全面提高其專業(yè)水平，這是當(dāng)今小微企業(yè)面臨的主要問題。新的收款和管理系統(tǒng)應(yīng)采用自動處理和電子備案的方法，可以自動計算免稅額并確定公司享有的優(yōu)惠。公司必須根據(jù)新的減稅和降費政策對預(yù)付稅款進行合理調(diào)整，根據(jù)公司的實際情況，判斷公司是否可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。公司還必須根據(jù)減稅和降費政策調(diào)整預(yù)付款金額并減少預(yù)付稅款，在付款時可以節(jié)省費用。小微企業(yè)需要了解當(dāng)前的相應(yīng)政策，全面了解和掌握更多與稅收有關(guān)的政策，逐步完善小微企業(yè)的財務(wù)制度。減稅政策可以極大地幫助小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，從而可以有效地節(jié)省小微企業(yè)的經(jīng)營成本，獲得更多的利潤。當(dāng)前，中國可以為中小微企業(yè)提供更多創(chuàng)新發(fā)展機會，并積極鼓勵企業(yè)發(fā)展高科技。讓企業(yè)的三維結(jié)構(gòu)得到很好的調(diào)整，中國目前制定的一套政策將使小微型企業(yè)更好地發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，國家經(jīng)濟增長中，小微企業(yè)發(fā)揮了不容忽視的作用，而減稅降費政策實施將小微企業(yè)利潤提高的同時，保證了企業(yè)資源配置合理性，對于企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、科技創(chuàng)新發(fā)展非常有利，而這同樣也為國家經(jīng)濟進一步的提高奠定了良好的基礎(chǔ)。為此小微企業(yè)發(fā)展中減稅降費真正意義上的落實非常重要，需要國家政府、地方政府共同努力，加強宣傳、優(yōu)化服務(wù)、給予融資優(yōu)惠政策，提高地方財政收入，助力小微企業(yè)更好發(fā)展。

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