解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

浙江交投資產(chǎn)管理有限公司

引言

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國企業(yè)需要進一步完善自身基礎建設，不能繼續(xù)采用傳統(tǒng)管理辦法，否則將導致企業(yè)內(nèi)部情況與市場實際狀況不匹配。尤其是企業(yè)不能繼續(xù)傳統(tǒng)發(fā)展策略，始終以外部市場為核心，而是要關注內(nèi)部建設情況，實現(xiàn)從內(nèi)到外的企業(yè)運行速率強化，同時，確保企業(yè)內(nèi)部管理流暢，各部門配合區(qū)域完善，則可以更好應對市場中的外來危機。則需要企業(yè)做好內(nèi)部控制制度強化工作，強調(diào)內(nèi)控信息化建設，講究內(nèi)控與風險評估工作的配合。

一、當前企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際情況不匹配

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制問題主要集中在內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際情況不匹配上，其核心在于，我國部分企業(yè)雖然開始逐漸強調(diào)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，但是在內(nèi)部控制工作建設中，始終以照搬照抄為核心，選擇一部分成功企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為本公司的內(nèi)控制度。這類制度本身足夠健全，但并不符合公司實際情況，每個公司由于規(guī)模、人數(shù)、建制的不同，則意味著每個公司的內(nèi)控制度，應該是獨立的，是按照自身情況進行制定的。雖然在制定過程中，可以參考其他公司的成功案例，但并不意味著照搬照抄也有相應效果。同時，成功案例總有其自身獨特性，若企業(yè)自身特性與參考公司不符，則參考意義不大。但目前企業(yè)領導層，始終難以認識到這一點，也就造成企業(yè)的內(nèi)控制度失衡。此外，部分企業(yè)領導存在偏執(zhí)，其始終認為，內(nèi)部控制制度不匹配，所代表的是企業(yè)職工對制度的遵守不夠到位，因而反復強調(diào)人員的問題，而不查看制度的問題，這為企業(yè)的發(fā)展埋下了一定的隱患。

（二）內(nèi)控工作信息化建設不到位

內(nèi)控工作的核心是對企業(yè)內(nèi)部的高效掌控，是為了保障企業(yè)內(nèi)部各部門的運行符合實際運行需求，不能代表企業(yè)內(nèi)部最佳運行狀態(tài)，從而提升企業(yè)內(nèi)部運行速率，加速工作的完成。但一直以來，我國企業(yè)始終強調(diào)內(nèi)控工作的獨立性，而不考慮內(nèi)控工作的聯(lián)動性。即企業(yè)的領導認為，內(nèi)控工作是獨立的，是一種管理方式，是管理制度的集中體現(xiàn)，而不需要和其他的工作進行聯(lián)動，導致內(nèi)部控制工作獨立性過高，部分內(nèi)容處理和其他部門工作產(chǎn)生重復，從實際效能上來看，并不符合預期。最核心問題是，當前內(nèi)控工作沒有融合信息化內(nèi)容，直接導致內(nèi)控工作內(nèi)容偏于老化，人為統(tǒng)計速度也遠不及信息化統(tǒng)計速度，造成內(nèi)控工作遲滯現(xiàn)象發(fā)生，影響內(nèi)控工作起到實質(zhì)性的效果。

（三）缺乏有效的監(jiān)督和考核反饋機制

多數(shù)企業(yè)家認為，內(nèi)控制度本身就是監(jiān)督考核制度，控制內(nèi)部部門的運行速率，也就防止了問題發(fā)生。但企業(yè)家不曾發(fā)現(xiàn)的是，內(nèi)部控制制度本身也是企業(yè)制度之一，其自身也需要進行監(jiān)督與考核，需要相應人員管理，而不應該是獨立于企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)之外，或者說不應該承擔監(jiān)督考核工作，監(jiān)督考核工作應該是監(jiān)督管理部門的工作，是不能被一項制度替代的，或者說不能被任何的工作形式所取代。這才能有效地了解企業(yè)的內(nèi)部情況，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題所在。也意味著，內(nèi)部控制制度是基于現(xiàn)有內(nèi)部問題而出現(xiàn)的，是監(jiān)督考核工作完成后的補足工作內(nèi)容。同時，監(jiān)督管理工作也應該對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生效率，確保一切工作內(nèi)容均在約束之內(nèi)，方能令企業(yè)內(nèi)部工作條理有序。

（四）風險評估工作需加強

內(nèi)部控制制度內(nèi)容繁多，除了各部門的管理之外，還包括了內(nèi)部的運行情況、人員管理情況、部門協(xié)作情況等。其中涉及的一項主要內(nèi)容是企業(yè)運行風險，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，往往會遇到經(jīng)營風險，其主要來自兩個方面：第一個方面是外部的市場風險。隨著市場的變動，產(chǎn)品的價格若出現(xiàn)下跌等，會給企業(yè)帶來直觀的經(jīng)濟損失，從而引發(fā)企業(yè)的運營風險。第二個方面是內(nèi)部的運行風險，企業(yè)在內(nèi)部運行過程中，若出現(xiàn)產(chǎn)能下降，部門崩潰等情況，會導致企業(yè)內(nèi)部的連鎖反應，最嚴重可能引發(fā)企業(yè)的崩盤，最終企業(yè)破產(chǎn)。而內(nèi)部控制則主要是強調(diào)內(nèi)部的協(xié)調(diào)，在企業(yè)的各部門出現(xiàn)風險狀況時，需要針對相應狀況進行風險預警，并針對問題作出相應處理。但目前企業(yè)中，內(nèi)部管理工作人員始終無法意識到這一點。

（五）缺乏專業(yè)人才

內(nèi)部控制工作本身屬于專業(yè)類型工作，一方面，需要相應工作人員能初步掌握公司整體情況，包含對各個部門的簡單了解以及工作任務、工作能力的簡單需求。另一方面需要其對公司整體走向有著清晰的判斷，從而了解企業(yè)內(nèi)部運行應該如何調(diào)整，確保企業(yè)內(nèi)部運行速率始終達到最大。但目前我國企業(yè)內(nèi)部建設不夠完善，對內(nèi)部控制工作關注度不夠，相關部門主要工作人員以老板親信為核心，而不考慮人員的專業(yè)能力，造成內(nèi)部控制工作效果不佳。同時，企業(yè)對內(nèi)部控制工作認識度不夠，在市場招聘中，難以給出相對應的薪酬價碼，也就造成了人員招聘難的問題。所以，企業(yè)領導需要重視相關工作內(nèi)容，以提升實際的工作效果。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行對策

（一）內(nèi)部控制的建設要貼合企業(yè)實際情況

為了進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，則首要內(nèi)容是確保相關制度貼合企業(yè)的實際情況。也就是說，企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度，是要按照自身的情況來建設的?？赡茉诮ㄔO之初，相關的條例內(nèi)容比較簡單，但是這相對于完全地照搬照抄來說，更有效果，最起碼可以確保每一條制度，都是直接針對問題而出現(xiàn)的。也就是說，大公司的內(nèi)容未必全是正確的，只有適合的才是最好的。則目前來看，其主要的做法有兩個方面：一方面，企業(yè)在設立制定內(nèi)控制度時要從自身經(jīng)營特點出發(fā)，不能照抄其他企業(yè)的制度。不同企業(yè)有著不同的特點，例如零售類企業(yè)和管理類企業(yè)的特點就完全不同，大型企業(yè)和小型企業(yè)的特點也完全不同，不同的企業(yè)特點有著不同的問題所在，則企業(yè)要根據(jù)自身的問題入手，以解決問題為核心，才能確保內(nèi)部控制制度的效果。同時，在問題的發(fā)現(xiàn)上，要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從本質(zhì)內(nèi)容入手，找到問題的核心所在，才能確保問題解決的效果是企業(yè)所需要的。另一方面，企業(yè)應該及時根據(jù)變化調(diào)整內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的經(jīng)營期間，市場的變化、人事調(diào)動、經(jīng)營策略改變等等，都會影響到企業(yè)的內(nèi)部運行速率，則內(nèi)部控制制度想要發(fā)揮效果，需要進一步按照企業(yè)的變化作出調(diào)整。尤其是在市場大變動的時候，外部壓力是不可控的，企業(yè)必須做好內(nèi)部控制策略的調(diào)整，加強內(nèi)部強化，由內(nèi)而外的增強抵抗力，才能應對市場的改變，是每一個企業(yè)不斷走向強大的必經(jīng)之路。同時，一些小方向的調(diào)整也需要關注，要注重積少成多。

（二）推動內(nèi)控工作的信息化建設，提高執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制強化，必須強調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度的強效聯(lián)動，其核心在于信息化建設的高度融合，可以保證內(nèi)部控制信息在網(wǎng)絡中高速的傳遞，確保各個部門的信息能夠快速聯(lián)動。則需要企業(yè)將內(nèi)部控制信息化建設提上日程，確立其核心建設地位。其主要建設方向有二：一是提高信息化程度，增強執(zhí)行力。想要確保信息化程度提升，則企業(yè)需要加大對信息化建設的投入力度，通過大量的資金購買信息化設備來完成。在企業(yè)資金不充分的情況下，應該制定購買策略，按照實際需求，確認相應設備購買順序。同時，給內(nèi)部控制部門增加相應的專項資金，該資金僅可用于信息化建設，而不可用于其他花銷。并且此資金必須定期發(fā)放，不得拖延，在使用過程中，需要提交申請，購買相應設備，需要開具相應發(fā)票，確保資金使用符合正常流程。則可保證企業(yè)內(nèi)控信息化設備建設在最快速度內(nèi)完成。二是建立信息共享平臺，促進信息交流。針對企業(yè)內(nèi)部信息壁壘嚴重情況，則目前提出，在企業(yè)建設過程中，建設信息共享平臺，各部門要將信息登錄平臺，按照權(quán)限可以進行相關信息閱讀。從而保證各部門之間信息壁壘消除。同時，身份制度也確定了信息的保密性，不符合身份的人員，不允許查看高等級信息，企業(yè)領導對于視圖查閱高等級信息的員工，可以重點關注。除此之外，平臺中設立公示信息部分，各部門與其他部門聯(lián)動的內(nèi)容，需要張貼在公示板中，方便各個部門閱讀，從而了解工作信息情況，掌握工作信息要點。并定期對平臺信息進行備案存檔，確保信息不會丟失。

（三）建立有效的內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督評價機制

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強化，需要進一步提升內(nèi)部監(jiān)督的效果，則其核心的內(nèi)容在于如何實施監(jiān)督評價，對各部分內(nèi)容如何有效的關注，是其中的關鍵點。目前來看，企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督評價，應該從兩個方面做起：一是建立內(nèi)部控制監(jiān)督評估制度，并切實實施。我國多數(shù)企業(yè)都沒有內(nèi)部控制監(jiān)督評估制度，主要是企業(yè)領導認為內(nèi)部控制就是監(jiān)督，對監(jiān)督實施監(jiān)督屬于多此一舉，則沒有相關建設。而實質(zhì)上，內(nèi)部控制屬于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，對統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作的監(jiān)督屬于對整個內(nèi)部情況的監(jiān)督，對企業(yè)至關重要。在監(jiān)督評估制度中，要做到逐次逐項評估，即每一次內(nèi)部監(jiān)督相關工作都需要做出評價，評價優(yōu)秀則代表工作完成到位，評價中等，則代表基本完成工作，評價較差，則代表沒有完成工作。而且必須將每一次的評價都落實到位，真正看到了工作內(nèi)容和工作效果才能進行評價，否則將延緩評價。二是設置獨立性的內(nèi)部監(jiān)督部門。內(nèi)部控制工作在企業(yè)中權(quán)限較大，則會導致其他部門對內(nèi)部控制工作部門過度尊敬，導致內(nèi)部控制部門的工作情況難以有效反映。為了更好地監(jiān)督內(nèi)部控制工作部門，需要單獨成立一個內(nèi)部控制工作的部門，這個部門的權(quán)力是凌駕于內(nèi)部監(jiān)督部門之上的，即對內(nèi)部監(jiān)督部門有著直接管理的權(quán)力。如此才能保證內(nèi)部監(jiān)督部門的管控是合理有效的，而不會出現(xiàn)官官相護的情況。同時，在必要的情況下，該部門應該直屬企業(yè)最高領導的管轄，非最高領導的命令，不得進行工作的調(diào)整，也就代表了該部門所具有的權(quán)威性。從而可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制部門的監(jiān)督。

（四）強化風險評估和控制機制

企業(yè)運營與發(fā)展過程中，需要面對的風險較多，有外部風險和內(nèi)部風險。為更好規(guī)避這些風險，則應對風險作出判斷，從而調(diào)整內(nèi)部運行機制，強化風險的應對能力。即是說，在企業(yè)運營中，內(nèi)部控制工作不應是獨立的，要與風險評估工作作出聯(lián)動，在發(fā)現(xiàn)風險以及面對風險的時候，作出積極的內(nèi)部調(diào)整，增強企業(yè)的應變能力，促進內(nèi)部控制工作效果的提升。目前來看，其主要的辦法有三個：一是做好企業(yè)的風險評估工作。企業(yè)運行中，風險基于實際情況，會出現(xiàn)一定的征兆，在發(fā)現(xiàn)征兆的時候，就能對相應風險進行評估。評估中，風險一般分為四個等級。第一等級風險，往往對企業(yè)不會產(chǎn)生過多影響，或僅僅產(chǎn)生一定口碑、風評上的影響，危害并不大。第二等級風險，往往會帶來企業(yè)的利潤損失，但損失在可承受范圍內(nèi)。第三等級風險，往往代表企業(yè)難以承受的風險，會造成企業(yè)業(yè)務的大面積萎縮、市場丟失，企業(yè)大規(guī)模虧損等等情況。第四等級風險，往往代表會造成企業(yè)破產(chǎn)的風險。在評估風險中，這四個等級的風險，可以很好地給內(nèi)部控制部門一定的提示。二是建立風險預警機制。在風險到來之前，要有充分的預警工作，目前來看，其主要的預警就是顏色預警。即分為三個部分，綠色預警代表風險可能到來，黃色預警代表風險將要到來，但需要一定時間，紅色預警則代表風險馬上到來，刻不容緩。不同顏色的出現(xiàn)，會讓企業(yè)內(nèi)部控制部門認識到緊迫性所在。三是企業(yè)要做好風險分析工作。企業(yè)運行中會存在不同的風險情況，根據(jù)不同風險進行風險應對是最有效手段，即代表了內(nèi)部控制部門可以按照給出的風險分析，來做出相應的應對辦法。

（五）實現(xiàn)專業(yè)人才隊伍建設

企業(yè)為了提升內(nèi)部控制部門的工作效果，則需要盡可能地實現(xiàn)人才隊伍的建設，其中主要的內(nèi)容在于兩個方面：第一個方面是常規(guī)招聘。當前市場中關于內(nèi)部控制工作的人才較少，且企業(yè)給予的待遇相對一般。企業(yè)為了更好地招聘人才，可以通過略微提升薪酬的方式來進行人才的爭奪，從而保證人才符合企業(yè)的需求。而在人才招聘過程中，主要通過考試來確定人才的能力，考試成績較好的人才，則選擇聘用，而考試成績不合格的，則不予錄用。同時，在高端人才，以及部門帶頭人的招聘上，需要選擇另一種招聘方式——獵頭招聘。主要是通過獵頭公司來盡可能地找到一些能力特別出眾的人，保證相關的工作效果。對整體來說，這會極大程度地提升內(nèi)部控制部門的工作效果。但同時，獵頭招聘付出代價過大，如非必要，則一般不選擇這類辦法。第二個方面是校企合作模式。學校的人才理論培養(yǎng)能力要由于企業(yè)，企業(yè)的人才實踐能力培養(yǎng)要由于學校，則校企合作，可以提升人才的培養(yǎng)效果，總體來看，能為企業(yè)的人才儲備做出一定的貢獻。在總體來看，企業(yè)的人才培養(yǎng)工作，主要是傾向于未來的發(fā)展，則校企合作是一項不錯的策略。但同時，基于其自身的特點，想要短期獲得人才，校企合作是不可行的。因此，兩種人才補充辦法需要有機結(jié)合，才能滿足實際需求。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)市場化進程中，內(nèi)部問題處理不當，是企業(yè)走向衰落的必經(jīng)之路。則當前企業(yè)將內(nèi)部控制與外部市場擴張，作為企業(yè)兩大核心戰(zhàn)略內(nèi)容，一方面，對外市場擴張，有利于企業(yè)外部市場利潤提升。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制強化，有利于企業(yè)內(nèi)部運行速率提升，促進各部門高度融合，消除部門之間的信息壁壘。同時，各部門信息內(nèi)容高度整合，有利于企業(yè)財務部門判斷企業(yè)存在的風險情況，做好企業(yè)經(jīng)營風險評估，并提出相應對策。將企業(yè)發(fā)展過程中的問題，徹底扼殺在搖籃中，保證企業(yè)的健康發(fā)展。