企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

林玲

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)不斷創(chuàng)新突破企業(yè)內(nèi)部控制的管理方式和方法，通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體制和規(guī)范方式，提高對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，從而使企業(yè)得到健康穩(wěn)定發(fā)展。本文通過(guò)分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的概念和存在問題，探討研究如何提高企業(yè)內(nèi)部控制有效措施，以提高對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，以便為企業(yè)健康發(fā)展提供有效建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);加強(qiáng);內(nèi)部控制建設(shè);思考

企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于證明企業(yè)管理工作是否落實(shí)到位有著直接的體現(xiàn)，內(nèi)部控制效果好，證明企業(yè)管理工作到位有效，企業(yè)發(fā)展健康，反之亦然。因此內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)和有力保障，體現(xiàn)著整體企業(yè)管理水平，在企業(yè)日常活動(dòng)運(yùn)行中占據(jù)著十分重要地位。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視內(nèi)部控制工作建設(shè)，引導(dǎo)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性的統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，采取措施調(diào)動(dòng)全體員工參與內(nèi)部控制建設(shè)積極性，從而達(dá)到提高有效的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指在遵循有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)法律法規(guī)的情況下，企業(yè)通過(guò)對(duì)員工、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作生產(chǎn)流程等一系列活動(dòng)采取建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度進(jìn)行有效監(jiān)管的企業(yè)管理方式之一，它通過(guò)對(duì)企業(yè)員工、工作流程、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、物資流動(dòng)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，特別是重點(diǎn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行真實(shí)有效管理，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法，正常有效運(yùn)行。內(nèi)部控制建設(shè)有效性就體現(xiàn)在企業(yè)能根據(jù)實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部控制建設(shè)制度體系并有效貫徹落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，使其發(fā)揮出效能促進(jìn)企業(yè)能夠獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

2目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工主觀理解認(rèn)識(shí)不夠深入，重視不足

由于認(rèn)識(shí)上的偏差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層觀念落后，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制有效性的意義所在。其次是企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作重要性思想認(rèn)識(shí)不夠深入。員工只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益如何，而忽略日常各項(xiàng)企業(yè)管理工作細(xì)節(jié)的重要性，不積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作各項(xiàng)環(huán)節(jié)中。只有多宣傳內(nèi)部管理工作有效性的重要作用并深入人心，員工才能提高嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度和其他規(guī)章制度認(rèn)真辦事的思想意識(shí)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)制度不健全完善

由于領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，從而導(dǎo)致其沒有聯(lián)系企業(yè)實(shí)際制定一套權(quán)責(zé)劃分清楚、獎(jiǎng)懲措施分明的實(shí)施方案。內(nèi)部控制建設(shè)工作制度建立缺乏全面性與科學(xué)性，容易造成工作秩序混亂，工作相關(guān)信息失真，企業(yè)工作開展不順利，最終影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)制度執(zhí)行情況沒有進(jìn)行有效考核評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層投入大量精力和財(cái)力在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)中，而忽視對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作。由于內(nèi)部控制體系的不健全，導(dǎo)致沒有設(shè)置專職內(nèi)控人員和內(nèi)控機(jī)構(gòu)，工作職責(zé)不明確，更沒有建立專門的審計(jì)監(jiān)督小組對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行有效考核和評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制制度是否能發(fā)揮作用。

2.4 缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體制

良好完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體制能夠有效預(yù)測(cè)、規(guī)避與防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前看來(lái)國(guó)內(nèi)不少企業(yè)缺乏一個(gè)較為健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，所以往往沒能對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)判與分析，而且沒能聯(lián)系企業(yè)具體情況來(lái)采用合理的措施來(lái)規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性的相關(guān)策略

3.1加大對(duì)內(nèi)部控制重視力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，首先必須先從全體員工思想意識(shí)上提高他們對(duì)做好內(nèi)部控制工作作用的重要性和必要性的思想認(rèn)識(shí)，激發(fā)員工自主參與內(nèi)部控制管理工作的積極性。其次為發(fā)揮內(nèi)部控制潛在應(yīng)用價(jià)值，確保內(nèi)部控制有效性激發(fā)，一是企業(yè)要營(yíng)造穩(wěn)定健康良好內(nèi)部控制企業(yè)環(huán)境，營(yíng)造人人重視、積極參與內(nèi)部控制的工作氛圍;二是圍繞員工職能作用建立有效獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，將企業(yè)創(chuàng)新理念和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入到獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制建立過(guò)程，確保機(jī)制應(yīng)用具有高效性，為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化提供支持。

3.2建立健全的內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部控制在企業(yè)管理方面應(yīng)用過(guò)程中更具有效性，必須建立健全內(nèi)部控制制度。值得一提是，企業(yè)應(yīng)杜絕生搬硬套不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，應(yīng)吸收、借鑒并結(jié)合實(shí)際情況融合優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，制定符合自身發(fā)展實(shí)際情況的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過(guò)程中，將專業(yè)理論知識(shí)、創(chuàng)新理念等融入企業(yè)內(nèi)部控制制度，并結(jié)合實(shí)踐中形勢(shì)變化、企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略、內(nèi)部控制功能特性等因素不斷完善健全內(nèi)部控制機(jī)制，如企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等工作程序管理方法體系的建立，都是細(xì)化完善內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。

3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性評(píng)價(jià)方法

主要是建立詳細(xì)評(píng)估法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是否有效進(jìn)行評(píng)判。內(nèi)部控制是否有效主要是通過(guò)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個(gè)要素是否存在并且是否發(fā)揮作用，并在這個(gè)基礎(chǔ)上得出主觀判斷。同時(shí)針對(duì)資金使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)表制定與運(yùn)用是否合理等情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)特別是企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)防和相關(guān)防范措施的制定，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)目的。通過(guò)內(nèi)部控制框架為參照物，對(duì)綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行評(píng)價(jià)等判斷出內(nèi)部控制會(huì)面臨的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，從而確定內(nèi)部控制建設(shè)是否有效。這就要求企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、各類財(cái)務(wù)信息能實(shí)現(xiàn)信息共享，構(gòu)建內(nèi)部控制信息管理平臺(tái)，確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)走向現(xiàn)代化信息化。

3.4 構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)要強(qiáng)化監(jiān)控工作，運(yùn)用定期分析、分類關(guān)注等方式來(lái)科學(xué)預(yù)測(cè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以采取定性與定量預(yù)警分析方法，構(gòu)建起具有良好可行性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。除此之外，還需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)制度，落實(shí)好專項(xiàng)預(yù)警、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控以及重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度等。同時(shí)需要保證預(yù)警信息報(bào)告渠道的通暢，不僅要全方位進(jìn)行信息的收集，同時(shí)還需要科學(xué)處理、分析與判斷有關(guān)資料，并制定有效的處理與防范方案。再者需要科學(xué)設(shè)置不同類型的定量分析指標(biāo)，有效結(jié)合定性分析與定量分析，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)價(jià)的需求得到滿足，提高預(yù)警的正確性。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，對(duì)于企業(yè)能夠更科學(xué)合理開展工作，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和提升經(jīng)濟(jì)效益是具有很大作用的。企業(yè)在未來(lái)的管理工作當(dāng)中，不但要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)水平，還要充分考慮內(nèi)部控制建設(shè)工作是否有效。只有增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)實(shí)踐工作過(guò)程中的作用效果，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、健康可持續(xù)發(fā)展的美好愿景。

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