戴蕾

摘 要：納稅籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式，被融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。在開(kāi)展納稅籌劃工作過(guò)程中，除了要探究籌劃方案可行性之外，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。在稅務(wù)體系深入改革的環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”政策，而汽車銷售公司為了迎合時(shí)代發(fā)展要求，開(kāi)始對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，以減少公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文就結(jié)合汽車銷售公司實(shí)施納稅籌劃的意義，重點(diǎn)分析汽車銷售公司納稅籌劃基本原則，根據(jù)分析結(jié)果，提出汽車銷售公司納稅籌劃方案設(shè)計(jì)對(duì)策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：汽車銷售公司;納稅籌劃;方案設(shè)計(jì)

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，汽車成為了人們生活中不可或缺的一部分，這給汽車銷售行業(yè)發(fā)展提供了良好條件，但是與此同時(shí)，也加劇了汽車行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著汽車銷售公司數(shù)量的增多，部分門(mén)店效益空間逐漸縮減，甚至面臨虧損危機(jī)。而稅務(wù)改革，汽車銷售公司通過(guò)合理籌劃，減少自身稅負(fù)。從店面業(yè)務(wù)類型角度來(lái)說(shuō)，廣告宣傳、會(huì)議支出和場(chǎng)地租賃等都包含在稅務(wù)改革范疇內(nèi)，兩者之間有著必然的關(guān)系。所以，汽車銷售公司也被納入到稅務(wù)改革范疇中，應(yīng)對(duì)新稅制內(nèi)容有充分了解，科學(xué)編制納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)合法避稅，在減少公司納稅壓力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)公司稅后效益最大化，促進(jìn)汽車銷售公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售公司實(shí)施納稅籌劃的意義

近幾年，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)汽車行業(yè)發(fā)展，汽車行業(yè)已經(jīng)成為工業(yè)化時(shí)代背景下具有代表性的產(chǎn)業(yè)，其關(guān)聯(lián)度與市場(chǎng)需求量在總體產(chǎn)業(yè)中占據(jù)重要地位。因?yàn)槠囆袠I(yè)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要作用，其納稅行為和其他行業(yè)比較，更為重要，因此在每次汽車銷售公司涉稅政策調(diào)整以后，汽車銷售企業(yè)納稅人將會(huì)及時(shí)對(duì)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行修整，確保在合理合法的情況下，實(shí)現(xiàn)自身效益最大化。在汽車銷售公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，通過(guò)促進(jìn)稅后效益提升，緩解自身稅負(fù)，保證公司具有充足資金用于正常經(jīng)營(yíng)。在此過(guò)程中，要求汽車銷售公司科學(xué)調(diào)配經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)成本，提高成本使用效率。所以，納稅籌劃成為實(shí)現(xiàn)汽車銷售公司戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)公司發(fā)展的重要因素。

二、汽車銷售公司納稅籌劃基本原則

（一）戰(zhàn)略性原則

戰(zhàn)略性原則是納稅籌劃的基本要素，納稅籌劃及管理工作開(kāi)展均要從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，對(duì)汽車銷售公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r有充分了解，把納稅籌劃融入到戰(zhàn)略環(huán)境中進(jìn)行綜合分析，其中包括企業(yè)所處稅收環(huán)境及相關(guān)利益者。并且，從戰(zhàn)略性發(fā)展角度入手制定納稅籌劃方案，綜合思考汽車銷售公司經(jīng)營(yíng)狀況。在實(shí)際中，所有活動(dòng)開(kāi)展都要秉持戰(zhàn)略性原則，在納稅籌劃中，低汽車銷售公司稅務(wù)活動(dòng)有深入認(rèn)識(shí)，保證納稅籌劃的可行性，減少稅務(wù)成本支出，提高公司稅后效益。

（二）合法性原則

合法性原則也就是指，汽車銷售公司在納稅籌劃上，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅法要求進(jìn)行，保證在國(guó)家法律允許的情況下進(jìn)行操作控制，不可鉆法律空子。所以，從該角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃作為一項(xiàng)和法律相關(guān)的活動(dòng)，可以與漏稅、偷稅相區(qū)別。當(dāng)前，汽車銷售公司在納稅籌劃上存在一定局限性，具體展現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃方案操作上，容易出現(xiàn)違規(guī)操作問(wèn)題，例如主營(yíng)業(yè)務(wù)稅率應(yīng)以汽車銷售獲取的價(jià)外費(fèi)稅率進(jìn)行計(jì)稅，但是部分汽車企業(yè)按照6%的稅率進(jìn)行納稅，一旦被稅務(wù)部門(mén)查實(shí)，將會(huì)出現(xiàn)漏稅事件。

（三）系統(tǒng)性原則

對(duì)于納稅籌劃工作來(lái)說(shuō)，作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，該系統(tǒng)性具體展現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，從整體角度出發(fā)，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行思考，根據(jù)各項(xiàng)因素，減少企業(yè)稅務(wù)，長(zhǎng)時(shí)間保持最低稅負(fù)。其次，納稅籌劃應(yīng)嚴(yán)格按照科學(xué)系統(tǒng)流程操作，這也就預(yù)示著納稅籌劃應(yīng)從多稅務(wù)角度出發(fā)，不可將所有精力和時(shí)間放在一種稅目中，根據(jù)當(dāng)前所處稅務(wù)環(huán)境，綜合思考和征收稅務(wù)相關(guān)的稅目，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)籌劃，從中選擇最適宜的納稅籌劃方案，減少企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)汽車銷售公司更好發(fā)展。

三、汽車銷售公司納稅籌劃方案設(shè)計(jì)對(duì)策

（一）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作

得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可和支持，是對(duì)企業(yè)專項(xiàng)成本控制的基本要求。所以，汽車銷售公司應(yīng)該向稅務(wù)部門(mén)提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息，其中包含會(huì)計(jì)憑證、臺(tái)賬等，作為檢查依據(jù)，并且納稅籌劃方案應(yīng)在確保真實(shí)性的情況下，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。如果沒(méi)有得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，將會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。并且，在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，應(yīng)該確保按照納稅籌劃方案要求進(jìn)行核算，避免出現(xiàn)因?yàn)槭д`而出現(xiàn)稅率使用錯(cuò)誤現(xiàn)象。同時(shí)，確保稅款屬期精準(zhǔn)無(wú)誤，納稅期限清楚，避免出現(xiàn)申報(bào)屬期錯(cuò)誤或者納稅期限錯(cuò)誤而出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象。此外，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)算完成后，要求專業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)所有賬目進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，查缺補(bǔ)漏，確保企業(yè)賬目清晰，對(duì)汽車銷售公司經(jīng)營(yíng)狀況有一定了解，制定正確的經(jīng)營(yíng)決策。

（二）注意稅法的更新與學(xué)習(xí)

專項(xiàng)成本控制計(jì)劃一般是在特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前確定，因此從某種角度來(lái)說(shuō)，可以將諸多沒(méi)有涉及的因素思考進(jìn)來(lái)，如近幾年，隨著我國(guó)稅制體系深入改革，各種稅收政策不斷改變，所以，汽車銷售公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予高度重視，保證方案設(shè)計(jì)的靈活性，讓制定的納稅籌劃方案更加規(guī)范、專業(yè)。在制定納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)從發(fā)展角度入手，保證方案的全局性。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，了解納稅籌劃與偷稅、漏稅本質(zhì)差別，避免出現(xiàn)漏稅等違法行為。

（三）細(xì)分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施的情況下，開(kāi)始把汽車檢測(cè)或者咨詢服務(wù)的征稅稅率設(shè)定為6%。事實(shí)上，汽車銷售公司提供的售后服務(wù)不僅僅涉及檢測(cè)和咨詢服務(wù)，同時(shí)也包含汽車維修等服務(wù)。所以，結(jié)合售后業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以獨(dú)立經(jīng)營(yíng)汽車售后服務(wù)中維修和檢測(cè)工作，增加工作專業(yè)性，減少這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的征稅點(diǎn)，緩解企業(yè)稅負(fù)。對(duì)于汽車銷售公司來(lái)說(shuō)，因?yàn)樯婕皹I(yè)務(wù)類型比較多，在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)源頭合同或者單據(jù)內(nèi)容有充分了解，嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行操作，只有這樣，才能減少汽車銷售公司納稅，節(jié)省稅費(fèi)。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

現(xiàn)階段，我國(guó)在稅務(wù)法律體系修訂上沒(méi)有結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，稅務(wù)法律有待完善，所以汽車銷售公司應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)交流，減少對(duì)稅法內(nèi)容理解上的偏差，與稅務(wù)部門(mén)保持理解同步，制定可以得到稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。為了保證納稅籌劃方案的成功率，應(yīng)該了解稅務(wù)部門(mén)提出的要求和程序，獲得稅務(wù)部門(mén)提出的納稅籌劃意見(jiàn)，及時(shí)改進(jìn)納稅籌劃方案。

（五）采取分劈法+轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方式

首先，采用分劈法。以某汽車銷售公司為例，該企業(yè)分劈為三家企業(yè)，一家企業(yè)負(fù)責(zé)汽車銷售，另一家企業(yè)負(fù)責(zé)汽車維修，最后一家企業(yè)負(fù)責(zé)服務(wù)，主要承接二手車經(jīng)紀(jì)和相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)過(guò)和集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的交流和評(píng)估，2018年在稅收優(yōu)惠地深圳前海，注冊(cè)了一家深圳金融服務(wù)有限公司，經(jīng)營(yíng)范疇包含主接受金融機(jī)構(gòu)委托從事金融外包服務(wù)、汽車保險(xiǎn)兼業(yè)代理、二手車經(jīng)紀(jì)服務(wù)等。該企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)元，屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，增值稅稅率為3%。由金融公司承接保險(xiǎn)、按揭等業(yè)務(wù)，服務(wù)合同和整車、汽車銷售合同相互獨(dú)立，收到保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)支付的返點(diǎn)收入和客戶支付的手續(xù)費(fèi)，均按照稅率3%進(jìn)行納稅，由該企業(yè)直接開(kāi)具發(fā)票給保險(xiǎn)公司及客戶。其次，對(duì)于新設(shè)立的維修和服務(wù)企業(yè)，可以設(shè)立為小規(guī)模納稅人企業(yè)，其業(yè)務(wù)范疇為汽車維修、保險(xiǎn)代理、上牌服務(wù)等。通過(guò)新設(shè)小規(guī)模企業(yè)承接汽車維修、配件銷售等業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益。采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，上調(diào)代辦服務(wù)費(fèi)，下調(diào)精品銷售單價(jià)，從根源上減少企業(yè)稅負(fù)，真正做到合法節(jié)稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著新稅制改革發(fā)展，有效擴(kuò)充企業(yè)納稅籌劃空間，汽車銷售公司作為“營(yíng)改增”實(shí)施中重要部分，應(yīng)從自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度入手，在國(guó)家稅法要求的情況下科學(xué)納稅，編制合理的納稅籌劃方案，減少企業(yè)稅負(fù)，幫助汽車銷售公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

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