企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制

叢立新

摘 要：“營改增”降低了企業(yè)稅收壓力同時，也給企業(yè)財務部門的稅務工作開展造成了一定的影響，各種類型的風險給企業(yè)稅務籌劃的開展造成了障礙?？茖W合理的稅務籌劃方案可以降低企業(yè)稅負水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。然而當前大部分企業(yè)稅務籌劃并不完善，給企業(yè)的經(jīng)營造成了極大的經(jīng)濟風險。本文通過對企業(yè)稅務籌劃風險類型和成因的分析，提出稅務籌劃風險控制措施，為企業(yè)稅務工作的開展提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃;風險;控制

稅務籌劃必須以法律作為開展依據(jù)，企業(yè)通過相關業(yè)務的經(jīng)營提前做好稅務籌劃安排，從而降低企業(yè)的稅務成本，優(yōu)化納稅方案，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營成本的控制。隨著2015年我國稅務制度的改革，企業(yè)稅務籌劃工作需要根據(jù)政策變化重新制定相應的稅務方案，從而在法律允許范圍之內，為企業(yè)降低納稅金額。在稅務籌劃工作開展中，風險是客觀存在且不可消除的，這些風險不僅會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，同時還可能導致企業(yè)違反相關法律法規(guī)，所以企業(yè)財務管理人員在稅務籌劃中，需要根據(jù)不同風險類型分析其成因，為稅務風險的全面深入防控機制建立提供參考，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險的有效控制。

一、企業(yè)稅務籌劃風險的特征

從稅務籌劃的本質來看，企業(yè)就是通過合理的籌劃在相關法律法規(guī)允許的范圍內進行合理合法的避稅，從而降低企業(yè)納稅成本。但是企業(yè)任何決策都會伴隨著一定的風險。這些風險可以是稅務籌劃失敗帶來的代價，也可以是稅務籌劃預期結果的不確定?？傮w來說，稅務籌劃的風險特性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。其一，企業(yè)稅務籌劃風險具備客觀性特征。這說明稅務籌劃本身具備不確定，風險因素是客觀存在的且不可避免的。其二，企業(yè)稅務籌劃風險具備多樣性特征。在稅務籌劃過程中，風險的類型、成因、影響等都存在多樣性，造成稅務籌劃的結果不確定。其三，企業(yè)稅務籌劃風險具備可度量性。根據(jù)稅務工作經(jīng)驗和方法，能夠對稅務風險發(fā)生的概率和影響深度進行預測和評估。

二、企業(yè)稅務籌劃風險類型及成因

（一）外部風險

1、政策變動風險

稅務籌劃是企業(yè)在國家法律允許的范圍內進行的納稅行為，所以，稅務籌劃工作對政策非常依賴。在進行稅務籌劃時必須嚴格按照政策法律和稅收制度開展，所以政策的變動是影響企業(yè)稅務籌劃的一個重要因素。造成政策變動風險的原因之一在于企業(yè)財務人員進行稅務籌劃時沒有深入了解法律政策，導致稅務籌劃工作逾越法律底線，稅務籌劃成為了偷稅逃稅。而且，當前我國法律內容較多，相互之間的層級關系復雜，這就造成了一旦對稅務制度和法律產(chǎn)生了誤解，就會出現(xiàn)對應的政策風險。除此之外，我國處于發(fā)展變革時期，這一階段最大的特點就是政策法規(guī)不斷完善修訂，政策變動頻繁，如果企業(yè)在進行稅務籌劃時沒有積極響應當前新政，就會造成稅務籌劃失敗風險，稅負下降目標難以達成。

2、經(jīng)濟環(huán)境風險

經(jīng)濟環(huán)境風險是對企業(yè)稅務籌劃影響非常巨大的風險類型。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的提升，市場形式變化更加復雜，市場環(huán)境不僅受到供需關系的影響，同時也會受到國家政策扶持等因素的影響，市場環(huán)境的變化必然會造成企業(yè)稅務籌劃風險提高[。例如，在市場活動中，隨著國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，新能源、節(jié)能產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)得到了極大政策優(yōu)惠，在納稅方面的負擔大大降低，甚至可以免除部分稅金，享受國家補貼。而一些不可再生資源產(chǎn)業(yè)和污染嚴重產(chǎn)業(yè)，稅率大大提高，給企業(yè)的稅務籌劃工作造成了巨大的障礙。

（二）內部風險

1、操作風險

稅務籌劃工作的操作風險存在于企業(yè)內部。企業(yè)財務部門工作人員由于自身籌劃不當，造成的風險。這種風險主要受企業(yè)財務人員素質影響。一些財務人員過于追求利益，在進行稅務籌劃過程中抱著僥幸心理進行納稅方案的制定，導致企業(yè)違規(guī)操作，受到處罰。或者企業(yè)的財務部門受到一些錯誤信息的影響，利用偽造的虛假業(yè)務來獲取稅收政策的優(yōu)惠，導致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、逃稅情形。總體來看，操作風險主要是由于財務人員稅務籌劃不完善，突破法律底線和納稅制度，或者納稅方案不合理，給企業(yè)造成了一定的損失和風險。

2、財務風險

財務風險是企業(yè)開展稅務籌劃工作時常見的風險類型。企業(yè)通過稅務籌劃能夠實現(xiàn)合理降低稅負，而企業(yè)財務工作的開展能夠為稅務籌劃提供必要的財務信息支持，確保稅務籌劃空間。例如，企業(yè)在經(jīng)營中利用融資來擴大自身的規(guī)模，信貸資金比例增加后，在杠桿作用下企業(yè)能夠獲得更大的財務機制，稅務利益也會隨著增加。但是，如果沒有及時進行杠桿收益和債務成本獲取稅收利益的分析對比，就會引發(fā)企業(yè)財務風險，甚至導致企業(yè)資金周轉困難，出現(xiàn)資金鏈斷裂風險。

三、企業(yè)稅務籌劃風險控制措施

（一）加強企業(yè)與稅務部門溝通

稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)財務部門只能通過財務措施降低風險發(fā)生的概率，從而為實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低。由于稅務部門政策調整對于稅務籌劃的開展影響非常巨大，所以企業(yè)需要加強與稅務部門的溝通，及時了解政策動向，在法律法規(guī)允許的范圍內開展稅務籌劃工作，實現(xiàn)更低的稅負，編制更安全的稅務籌劃方案。首先，企業(yè)需要對當?shù)囟愂仗攸c和具體要求進行深入分析，通過開展相應工作取得當?shù)囟悇詹块T的認可，為稅務籌劃工作的開展提供基礎。其次，在每完成一項稅務籌劃方案后，主體提交給稅務部門進行咨詢，避免籌劃方案超出法律底線。通過這種方式能夠提高企業(yè)與稅務部門之間的聯(lián)系，促進納稅工作的高效開展，實現(xiàn)雙贏局面。

（二）加強企業(yè)內部稅務籌劃控制

為了防止內部因素給稅務籌劃工作造成風險，企業(yè)需要進一步加強稅務籌劃控制工作。例如，稅務籌劃中，可能會出現(xiàn)縮減某一稅基導致其他稅種稅基提高。此時就需要綜合考慮各個稅種之間存在的聯(lián)系，選擇最佳的籌劃方案，避免出現(xiàn)顧此失彼的情況。企業(yè)經(jīng)濟效益源自于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，相比于對納稅的控制，提高企業(yè)的盈利能力對企業(yè)發(fā)展作用更加明顯。所以，在納稅籌劃過程中，必須要以保障企業(yè)經(jīng)營效益為基礎，避免減少稅負影響企業(yè)的盈利。稅務籌劃方案需要靈活，在法律和稅收制度的范圍內，通過靈活變通來為企業(yè)帶來最佳的納稅方案，減少稅務支出，避免固步自封造成稅務風險。

（三）對經(jīng)營活動進行稅收控制

企業(yè)經(jīng)營是產(chǎn)生稅收的關鍵。通過對企業(yè)經(jīng)營活動的有效控制，能夠一定程度上降低企業(yè)的稅負。例如，在可持續(xù)發(fā)展的背景下，企業(yè)一些高污染經(jīng)營項目的稅負較高。而涉及節(jié)能環(huán)保的經(jīng)營項目不僅稅負更低，還能夠得到地方政府的補貼支持。通過對經(jīng)營項目的有效控制，能夠幫助企業(yè)降低納稅負擔，獲得更好的發(fā)展。

（四）完善內部風險預警機制

風險預警機制的建立對于企業(yè)防控稅務風險非常重要。稅務籌劃本身具備前瞻性特點，是對企業(yè)未來一段時間內稅務工作的籌劃安排，因此在開展過程中面臨的稅務風險也已經(jīng)存在。為了更好的規(guī)避風險，保障稅務工作的順利進行。企業(yè)就需要根據(jù)稅務籌劃的具體內容，結合企業(yè)經(jīng)營實際情況，制定稅務風險預防機制，提前分析風險發(fā)生的概率以及對企業(yè)產(chǎn)生的影響，制定相應措施加以預防和控制，避免風險發(fā)生或者造成更大的破壞。

四、結束語

綜上所述，在當前經(jīng)濟背景下，企業(yè)納稅的合理籌劃能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)發(fā)展提供支持。因此，企業(yè)需要重視稅務籌劃工作，根據(jù)企業(yè)稅務籌劃所面臨的風險和產(chǎn)生原因，積極制定相應的對策，規(guī)避可能發(fā)生的稅務風險，逐漸完善企業(yè)稅務籌劃方案，建立風險預警機制，通過對稅務籌劃的科學開展和存在風險的有效處理，幫助企業(yè)更好的完成納稅工作，實現(xiàn)稅務部門與企業(yè)的共贏。

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