企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃探尋

張永輝

摘 要：在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，繳納稅金是一項(xiàng)無(wú)可避免的法定義務(wù)，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與經(jīng)營(yíng)成果會(huì)受到稅收的影響。良好的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，解決企業(yè)普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文將探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的重要性，以及稅務(wù)籌劃目前存在的問(wèn)題，并根據(jù)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，讓企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求企業(yè)制定科學(xué)合理并且靈活的稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)存在一定的問(wèn)題，如果沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況制定良好的稅務(wù)籌劃方案，則會(huì)大大降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用，納稅管理直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，體現(xiàn)著企業(yè)綜合管理能力。企業(yè)積極進(jìn)行納稅，是企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任感的一種表現(xiàn)，為企業(yè)樹(shù)立良好形象，有利于企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的重要性

（一）有利于企業(yè)防范和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在建立稅務(wù)籌劃時(shí)，首先要求納稅企業(yè)或納稅人全面熟悉稅務(wù)政策相關(guān)法律法規(guī)，保證稅務(wù)籌劃過(guò)程與結(jié)果都在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，就要學(xué)習(xí)并研究稅法，從而掌握如何運(yùn)用稅法，有利于提高企業(yè)納稅自查能力，消除納稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)納稅方案的設(shè)計(jì)能力，有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上減少稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，二者之間相輔相成，良好的稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，而高水平的財(cái)務(wù)管理可以促進(jìn)稅務(wù)籌劃順利開(kāi)展，從而提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，通常情況下是采用所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一管理模式，但是在財(cái)務(wù)管理方面處于薄弱狀態(tài)，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息要求公開(kāi)，難以建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，部分企業(yè)也沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要求財(cái)務(wù)管理部門要進(jìn)行全面會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理水平，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)只有具備較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，而稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，企業(yè)要想長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，就要積極主動(dòng)納稅，因此，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作。但是，部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中重經(jīng)營(yíng)輕管理，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下。稅務(wù)籌劃要滲透于企業(yè)的投資、融資以及經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有利于規(guī)范企業(yè)的管理行為，提高經(jīng)濟(jì)利益。不僅如此，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供基礎(chǔ)。而在這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）有利于稅務(wù)制度的完善，規(guī)范稅務(wù)征管

企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，會(huì)暴露出稅法中存在的不足，因此，有利于稅務(wù)相關(guān)制度的制定者及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中的問(wèn)題，從而采取有效策略完善稅務(wù)制度。所以，稅務(wù)籌劃過(guò)程，也就是完善稅法過(guò)程。另外，稅務(wù)籌劃能夠規(guī)范企業(yè)的納稅行為，從而減輕稅務(wù)稽查管理的工作量，盡量消除征稅與納稅之間的矛盾，有利于促進(jìn)二者之間的關(guān)系向著更好的方向發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題

（一）受外部環(huán)境約束

稅務(wù)環(huán)境的好壞，是直接影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的外部條件?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅收制度和稅收征管中還存在一定的問(wèn)題，在一定程度上不利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃開(kāi)展。而根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查，多數(shù)財(cái)務(wù)管理部分的人員希望工作在良好的納稅環(huán)境中，促使企業(yè)通過(guò)合法的渠道減輕納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際納稅工作中，部分企業(yè)會(huì)由于各種原因存在偷稅漏稅行為，但這種現(xiàn)象還得不到有效遏制，企業(yè)只貪圖眼前利益，從而造成嚴(yán)重后果。

（二）在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮重要作用，但是部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的作用，在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)。首先對(duì)稅務(wù)籌劃的概念界限不清晰，不能明確劃分稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的界限。另外，在稅務(wù)籌劃的運(yùn)用上存在理解片面的問(wèn)題，部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作僅僅與財(cái)務(wù)管理部門有關(guān)，沒(méi)有將稅務(wù)籌劃工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于脫離狀態(tài)，并沒(méi)有做到未雨綢繆，更有甚者，部分企業(yè)在面臨稅務(wù)問(wèn)題時(shí)才能想到籌劃，從而解決緊急事件，這樣容易讓企業(yè)陷入惡性循環(huán)狀態(tài)。

（三）技術(shù)條件不夠成熟

稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，要事先根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，做好籌劃，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)聘用復(fù)合型技術(shù)人才，財(cái)務(wù)人員不僅要具備較強(qiáng)的稅收專業(yè)知識(shí)，還要掌握相應(yīng)的稅務(wù)政策與相關(guān)制度，了解稅務(wù)籌劃工作流程。但是在實(shí)際工作中，大多數(shù)存在兩方面的限制，首先是我國(guó)稅制具有一定的復(fù)雜性;其次，隨著信息化辦公要求越來(lái)越高，對(duì)財(cái)務(wù)人員的辦公能力要求也隨之提高。而由于企業(yè)相關(guān)工作人員自身能力不足，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不必要的納稅行為出現(xiàn)。

（四）對(duì)偷稅漏稅等違法行為打擊力度不夠

目前，我國(guó)對(duì)于出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠。主要是稅收法律制度不健全，企業(yè)如果出現(xiàn)少納稅的情況，處罰的力度相對(duì)較輕。另外， 稅收籌劃效益給企業(yè)帶來(lái)的收益相對(duì)較低，所以有些納稅企業(yè)或納稅人就不夠重視稅務(wù)籌劃工作。還有就是我國(guó)稅收征管水平還相對(duì)較低，部分基層人員綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致查賬能力不高，以至于部分納稅企業(yè)存在偷稅漏稅行為，基層稅務(wù)人員查不出來(lái)，所以存在執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法

首先，強(qiáng)化法治觀念，提高稅務(wù)人員依法行政能力，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性與規(guī)范性。其次，要完善稅收征管，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，從而為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平合理的稅收外部環(huán)境。加大稅收違法行為的處罰力度，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，保障賬證健全。然后要提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)水平，優(yōu)化對(duì)企業(yè)的稅收服務(wù)體系，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理處于同等重要地位。降低企業(yè)的納稅成本，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，增加稅務(wù)政策執(zhí)行的透明度。

（二）完善稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展，不僅需要稅務(wù)部門的支持，還要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)，主要包括方法、技術(shù)以及法律咨詢等方面。首先可以借鑒國(guó)外稅務(wù)代理的成熟做法，擴(kuò)大稅務(wù)代理服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，主要是為納稅人提供設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案。其次，將稅務(wù)代理納入規(guī)范的法制軌道，加快稅務(wù)代理的法制建設(shè)步伐，加強(qiáng)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束。最后要加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)，不斷提高稅務(wù)代理人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)部管理工作，降低收費(fèi)水平，發(fā)揮稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)特色，提高稅收籌劃水平。

（三）加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，主要有三個(gè)渠道，一種是尋找稅務(wù)代理中介結(jié)構(gòu)，一種是聘請(qǐng)專業(yè)人士，還有就是讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的人員進(jìn)行籌劃。稅務(wù)籌劃工作要求相關(guān)人員具備更高的綜合素質(zhì)，因?yàn)?，稅收籌劃工作涉及的稅種相對(duì)較多，而企業(yè)又具有較大的差異性，還會(huì)因外部環(huán)境等各種因素的影響。所以要加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，為相關(guān)工作人員增加學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)方面的知識(shí)，了解稅法以及相關(guān)制度，另外還要提高稅務(wù)籌劃的實(shí)踐能力，不僅如此，人們還要注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，增加工作人員的責(zé)任心，促使工作人員認(rèn)真工作，堅(jiān)守工作崗位，提高稅務(wù)籌劃工作能力，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮重要作用。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中要注意以下幾個(gè)問(wèn)題，首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，做好財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰，建立良好的稅企關(guān)系;其次，要進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本收益分析;然后充分估計(jì)和有效控制稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中還處于初始探索階段，存在一定的不足，需要更多方面的關(guān)注與支持，從而規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，促使企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況，在國(guó)家相關(guān)法律的允許范圍內(nèi)，選擇適合的會(huì)計(jì)處理方式，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)各項(xiàng)管理過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)在投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，以及在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配中的稅務(wù)籌劃，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，有利于做到“節(jié)稅增收”，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

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