新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計水平的提升策略

郭冬梅

[摘? ? 要] 近年來我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，隨著全球經(jīng)濟一體化的逐漸推進，國有企業(yè)需要應(yīng)對更加激烈的市場競爭環(huán)境和經(jīng)營發(fā)展壓力，而內(nèi)部審計工作屬于國有企業(yè)風(fēng)險管理的重要防線，對于國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展而言意義重大。在新時期下，內(nèi)部審計逐漸邁入了更加重要的發(fā)展時期，在強監(jiān)督、嚴(yán)監(jiān)管的宏觀環(huán)境以及國有企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部驅(qū)動下，內(nèi)部審計工作必須要主動適應(yīng)新時期新形勢的要求，不斷促進工作方式創(chuàng)新和工作內(nèi)容拓展。文章通過分析國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義，在此基礎(chǔ)上提出了新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計水平的提升策略。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè);內(nèi)部審計;策略

0? ? ? 引? ? 言

對國有企業(yè)來說，內(nèi)部審計屬于國有企業(yè)財會管理和風(fēng)險防控的重要防線，在很大程度上決定了國有企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。眾所周知，內(nèi)部審計屬于企業(yè)審計三大職能的一種，促進內(nèi)部審計工作水平的提升，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序開展，是新時期新形勢下國有企業(yè)必須要深入研究的課題。從當(dāng)前的實際情況來看，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作實際執(zhí)行過程中還存在一些問題，所以國有企業(yè)必須要借助于科學(xué)有效的策略來落實好內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計活動的科學(xué)化、規(guī)范化開展，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計在促進國有企業(yè)健康發(fā)展中的價值與作用。

1? ? ? 新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要意義

在新時期新形勢下，國有企業(yè)要確保自身的持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的策略來不斷提升內(nèi)部審計工作水平，靈活應(yīng)用內(nèi)部審計工作方法來提升經(jīng)營管理效率，有效規(guī)避風(fēng)險，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對于內(nèi)部審計工作的重要意義，可以從如下三個方面來分析。

首先，開展好內(nèi)部審計工作可以有效防止國有企業(yè)資產(chǎn)的流失。近年來國有企業(yè)開始更加強調(diào)解決財務(wù)資源的流失問題，對如何有效防范資產(chǎn)流失進行了全面深入的研究和探討，同時制定了一系列措施來予以應(yīng)對，在很大程度上降低了國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的資產(chǎn)損失。在這一背景下，借助于提升內(nèi)部審計工作水平，強化內(nèi)部監(jiān)管防控，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的困境給出有針對性的解決對策，確保國有企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的有序開展，避免企業(yè)資產(chǎn)的損失和流失[1]。

其次，開展好內(nèi)部審計工作能夠促進國有企業(yè)內(nèi)部治理體系的進一步優(yōu)化和完善。有效崗位治理已經(jīng)非常廣泛地應(yīng)用到優(yōu)化企業(yè)股東治理模式以及內(nèi)部治理體系中。對于國有企業(yè)而言，要建立一套更加系統(tǒng)完善的股東治理模式體系，能夠在很大程度上獲得企業(yè)高層管理人員的支持，對促進國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也能夠發(fā)揮出重要促進作用。借助于科學(xué)高效的內(nèi)部審計工作，可以充分發(fā)揮出自身的財政內(nèi)控監(jiān)管優(yōu)勢，從另一個角度來看也有助于推動國有企業(yè)股東治理模式和內(nèi)部治理體系的優(yōu)化升級，所以也成了諸多國有企業(yè)在內(nèi)部綜合監(jiān)管工作中的有效工具。

最后，開展好內(nèi)部審計工作能夠防止國有企業(yè)出現(xiàn)不法經(jīng)營的問題。一般來說，內(nèi)部審計可以對企業(yè)相關(guān)財務(wù)會計信息的具體情況和財務(wù)活動的整個環(huán)節(jié)展開全面的監(jiān)管。另外對于發(fā)展規(guī)模相對較大的國有企業(yè)來說，也可以真正依托于內(nèi)部審計職能來對國有企業(yè)的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動予以規(guī)范和監(jiān)管。內(nèi)部審計通常包括了整體經(jīng)濟效應(yīng)審計、財會審計、專項業(yè)務(wù)審計和財務(wù)管理監(jiān)督審計，借助于對內(nèi)部審計工作職能的進一步細(xì)化，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能作用，對內(nèi)部審計工作內(nèi)容和范圍予以完善和調(diào)整，從而實現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營管理的全面監(jiān)管，防止出現(xiàn)不法經(jīng)營的現(xiàn)象。

2? ? ? 新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計水平的提升策略

2.1? ?優(yōu)化內(nèi)部審計人才體系

新時期新形勢下對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也提出了新的要求，國有企業(yè)必須要充分重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強、經(jīng)驗足夠豐富的內(nèi)部審計人才隊伍;同時注重內(nèi)部審計工作人員知識結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實的專業(yè)理論知識，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗，了解風(fēng)險防控、企業(yè)管理等多種知識。國有企業(yè)在建立內(nèi)部審計人才隊伍的過程中，可以開展各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，邀請業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過建立完善培訓(xùn)交流機制等方式來讓內(nèi)部審計工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況和基本業(yè)務(wù)流程等，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險點和薄弱點予以精準(zhǔn)識別，讓其能夠提出有針對性的對策建議。另外，還需要強調(diào)對內(nèi)部審計工作人員實施培訓(xùn)考核，把考核結(jié)果和績效相聯(lián)系，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計工作水平[2]。

2.2? ?強化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

在信息時代下，現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個行業(yè)和領(lǐng)域中得到了非常廣泛的應(yīng)用。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作也必須要緊跟時代發(fā)展步伐，結(jié)合信息化建設(shè)工作，真正實現(xiàn)“科技強審”的目標(biāo)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快與IT公司的聯(lián)系溝通，盡快建立符合內(nèi)部審計工作需求的智能化審計系統(tǒng)，推進信息化內(nèi)審工作模式的構(gòu)建。隨著國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，其經(jīng)營業(yè)務(wù)也開始朝著多元化的趨勢邁進，業(yè)務(wù)涉及范圍相對較廣，在一定程度上提高了內(nèi)部審計的難度，所以借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息化的內(nèi)審模式，依托于大數(shù)據(jù)以及云計算等技術(shù)促進內(nèi)部審計工作科學(xué)化水平的提升。

一是實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息采集的規(guī)范化，依靠完善的制度確保數(shù)據(jù)信息采集活動的有序推進，內(nèi)審工作人員和技術(shù)人員充分溝通交流，確保信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性;二是借助于數(shù)據(jù)分析功能對數(shù)據(jù)信息實施全面分析，第一時間找出可能存在的問題并重點關(guān)注分析，確保內(nèi)部審計報告的嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確;三是借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來提高內(nèi)部審計工作的針對性和規(guī)范性，避免人工審計時可能出現(xiàn)的失誤。

2.3? ?內(nèi)部審計工作內(nèi)容創(chuàng)新

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作需要緊密聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，基于企業(yè)經(jīng)營管理的層面出發(fā)，將內(nèi)部審計與風(fēng)險防控結(jié)合起來，借助于對風(fēng)險防控工作的確認(rèn)與評估，對重點風(fēng)險實施審查，通過風(fēng)險預(yù)警的方式來確保國有企業(yè)合法利益得以保護，提升其風(fēng)險防控水平。同時內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營管理的前端著手，從戰(zhàn)略執(zhí)行環(huán)節(jié)進一步拓展到戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)，更為強調(diào)服務(wù)保障以及咨詢建設(shè)職能的發(fā)揮，對于國有企業(yè)重大決策部署給出更多的意見和建議，不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作內(nèi)容，積極落實好規(guī)劃審計、戰(zhàn)略決策審計等，對國有企業(yè)經(jīng)營管理活動展開有效監(jiān)督和后續(xù)評價。另外，還能夠針對國有企業(yè)內(nèi)控管理實施監(jiān)督評價，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，注重對經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及內(nèi)部控制的重要風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)管，促進國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

2.4? ?建立信息共享 、工作協(xié)同機制

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)推進落實內(nèi)部審計信息共享平臺的建設(shè)，推進內(nèi)部審計工作朝著集成化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，從而對審計信息資源予以合理配置和科學(xué)利用，促進內(nèi)部審計工作水平的持續(xù)提升。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進內(nèi)審和巡視監(jiān)察、監(jiān)事會、內(nèi)控、法律等各個部門的溝通與聯(lián)系，讓同質(zhì)化的企業(yè)監(jiān)管職能得以充分融合起來，進一步拓寬管理邊界，降低溝通成本，真正把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源形成合力，構(gòu)建信息共享、結(jié)果共用、整改共同落實的協(xié)同機制，最終形成大監(jiān)督內(nèi)部管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避經(jīng)營管理中的風(fēng)險[3]。另外，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計結(jié)果的利用，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的價值與作用。例如說把內(nèi)部審計結(jié)果和領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核、獎懲制度等聯(lián)系起來，審計整改落實和優(yōu)化管理聯(lián)系起來，對國有企業(yè)內(nèi)控機制予以優(yōu)化，促進經(jīng)營管理效率提升，確保內(nèi)部審計工作有效性的發(fā)揮。

2.5? ?不斷拓寬內(nèi)部審計范圍

首先應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計工作范圍。根據(jù)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提出內(nèi)部審計全面覆蓋的要求，全面實施內(nèi)部控制審計，重點從企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險性與合規(guī)性著手，對內(nèi)控有效性實施客觀評價，總結(jié)分析問題的成因，給出有針對性的意見和建議，促進國有企業(yè)健全內(nèi)控管理體系，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。其次是推進落實效益審計，不斷提升經(jīng)營活力。組織執(zhí)行項目效益審計工作，把內(nèi)部審計工作從差錯舞弊延伸到優(yōu)化管理，促進經(jīng)濟效益提升上來，從事后整改轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)管，為國有企業(yè)管理人員提供更多決策依據(jù)，確保企業(yè)內(nèi)部資源能夠得以有效配置。最后是開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行能力提高。落實好經(jīng)濟責(zé)任審計，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進行全面評估，進一步提升其責(zé)任意識，為企業(yè)人事調(diào)度和安排帶來準(zhǔn)確依據(jù)，真正實現(xiàn)“審幫促”的目標(biāo)，讓國有企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展[4]。

2.6? ?狠抓審計問題整改

一是建立整改管理機制，優(yōu)化完善整改制度。對內(nèi)部審計整改方案、整改期限、整改建議、整改追責(zé)等都進行準(zhǔn)確全面的規(guī)定，同時以制度的形式把整改評價和績效考核、行政處罰結(jié)合起來，確保國有企業(yè)各級管理人員能夠真正將整改貫徹落實，避免屢查屢犯的問題，為內(nèi)部審計問題整改提供制度層面的保障。二是應(yīng)當(dāng)設(shè)置整改臺賬，針對內(nèi)部審計工作找到的問題，實施“掛銷號”機制，對整改情況予以全面客觀記錄，被審計部門需要定期提交整改落實情況。對于一些常見性問題，第一時間組織相關(guān)責(zé)任人進行查找整改，有效促進國有企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升。三是需要依托于整改專題會議實施有效指導(dǎo)。針對內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重性問題，必須要通過組織專題會議的方式來探討整改措施，督促整改方案的落實，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理活動得以持續(xù)優(yōu)化，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。

3? ? ? 結(jié)? ? 語

總而言之，在全面深化改革的新形勢下，國有企業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營發(fā)展壓力，這對于內(nèi)部審計而言提出了新要求和新目標(biāo)。在新時期下，必須要加快內(nèi)部審計的創(chuàng)新改革，樹立現(xiàn)代化的審計理念，運用現(xiàn)代化的審計工具方法，促進內(nèi)部審計體系的進一步完善，積極推進落實高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)工作，通過科學(xué)高效的方法來促進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的提升，為國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]杜彬雅.探索新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位[J].商訊，2020（21）：87-88.

[4]李文宣.國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與防范探析[J].中國市場，2020（20）：92-93.