摘要：目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸變得復(fù)雜。就現(xiàn)在而言，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)之一就包括汽車產(chǎn)業(yè)。有些汽車企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱、管理不規(guī)范引發(fā)的問(wèn)題正在一點(diǎn)點(diǎn)地暴露。本文主要針對(duì)BJXD有限公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因提出了相關(guān)的五點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;采購(gòu)業(yè)務(wù);汽車行業(yè)

一、BJXD有限公司簡(jiǎn)介

BJXD有限公司（以下簡(jiǎn)稱“BJXD”）成立于2002年10月18日，它以“科技化、自動(dòng)化和智能化”為生產(chǎn)理念，集“柔性化生產(chǎn)、精細(xì)化運(yùn)營(yíng)、人性化管理”為一身，依靠先進(jìn)的智能化設(shè)備，盡可能減少人為參與的制造工序，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和運(yùn)輸?shù)母咦詣?dòng)化率。

二、BJXD采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及問(wèn)題原因分析

（一）內(nèi)控環(huán)境及員工道德意識(shí)薄弱

一個(gè)具有良好工作能力和道德素質(zhì)的員工，可以提高工作效率，降低企業(yè)成本損失。BJXD有限公司在一開(kāi)始就沒(méi)有重視人才的招聘和培養(yǎng)，在員工入職培訓(xùn)的時(shí)候沒(méi)有倡導(dǎo)他們誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)文化，反而側(cè)面讓員工感覺(jué)到BJXD有限公司是一家看重員工社會(huì)關(guān)系、人情關(guān)系的企業(yè)。BJXD有限公司一個(gè)新上任的業(yè)務(wù)經(jīng)理，為了降低汽車制造的生產(chǎn)成本提升自身的業(yè)績(jī)，他迫使零部件供應(yīng)商降價(jià)，結(jié)果導(dǎo)致供應(yīng)商提供的零部件問(wèn)題層出不窮。

（二）采購(gòu)控制活動(dòng)存在缺陷

采購(gòu)預(yù)算可以保證企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，確保一致的組織目標(biāo)，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作，并在企業(yè)的各個(gè)部門之間安排有限的資源。BJXD有限公司采購(gòu)預(yù)算沒(méi)有做到位，才導(dǎo)致資金流斷裂或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到了阻礙。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。BJXD有限公司的管理人員對(duì)市場(chǎng)嗅覺(jué)失靈，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生變化，并且也沒(méi)有完善本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)未能預(yù)測(cè)的事情沒(méi)有應(yīng)急預(yù)案準(zhǔn)備。如果BJXD有限公司的管理人員基于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)制定決策，這種情況也是極有可能避免的。

（四）缺乏信息與溝通

信息溝通主要包括外部信息的收集機(jī)制和內(nèi)外部的交流溝通機(jī)制兩個(gè)方面。BJXD有限公司的采購(gòu)部人員，由于沒(méi)有及時(shí)獲得供應(yīng)商生產(chǎn)的產(chǎn)品的相應(yīng)信息，例如價(jià)格和質(zhì)量，以及他們沒(méi)有及時(shí)掌握到零部件的市場(chǎng)行情，才導(dǎo)致了供應(yīng)商選擇不當(dāng)。另外，BJXD有限公司有一整套的供應(yīng)商信息系統(tǒng)，采購(gòu)人員十分依賴這一系統(tǒng)，錄入人員若未能及時(shí)更新，他們又沒(méi)有立刻與錄入人員保持溝通，或者僅憑系統(tǒng)上的內(nèi)容引起了理解上的偏差，最終導(dǎo)致了供應(yīng)商管理機(jī)制不當(dāng)。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

BJXD有限公司采購(gòu)部門某一人員從頭到尾控制某一交易或者活動(dòng)，主要原因是企業(yè)缺乏相互制約、相互制衡的體制。一個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)仔細(xì)核對(duì)采購(gòu)部門的應(yīng)付賬款明細(xì)表以及其他會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)資料，而其公司的內(nèi)部審計(jì)管理不規(guī)范，甚至把其他部門人員調(diào)過(guò)來(lái)臨時(shí)組合內(nèi)部審計(jì)小組，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出其實(shí)質(zhì)作用。此外，BJXD有限公司有些采購(gòu)部門為了所謂的“省時(shí)省力”，將采購(gòu)與驗(yàn)收或者付款審批與付款執(zhí)行都由同一人來(lái)完成，這樣不能防止一個(gè)人從頭到尾整個(gè)控制某一交易或者活動(dòng)。

三、案例啟示

（一）完善BJXD采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1、提升內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)員工道德教育

為了提高BJXD有限公司的內(nèi)部控制環(huán)境，在人力招聘的時(shí)候應(yīng)選擇具有專業(yè)技能的高素質(zhì)人員，公司還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，充分調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各部門各員工增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、推動(dòng)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理各項(xiàng)工作。此外，BJXD有限公司還應(yīng)定期展開(kāi)員工道德素質(zhì)培訓(xùn)，提醒員工要遵紀(jì)守法，并且大力宣傳企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工用心加入大家庭。

2、完善采購(gòu)控制活動(dòng)

在完善采購(gòu)控制活動(dòng)的過(guò)程中，BJXD有限公司的采購(gòu)部門管理人員應(yīng)該在提升市場(chǎng)敏感力的同時(shí)，還要加強(qiáng)做采購(gòu)預(yù)算的能力，以及設(shè)立監(jiān)督采購(gòu)預(yù)算制度執(zhí)行的部門，做到職權(quán)分離。未來(lái)避免非自然現(xiàn)象的發(fā)生，BJXD有限公司還應(yīng)設(shè)置安全庫(kù)存和規(guī)范供應(yīng)商管理機(jī)制，將損失降到最小化。

3、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

BJXD有限公司要想建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先要加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，讓員工主動(dòng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)從而去降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，BJXD有限公司需要建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，每個(gè)部門的人員各司其職，努力將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，BJXD有限公司的管理人員應(yīng)定期召開(kāi)采購(gòu)部門例會(huì)，采購(gòu)部門的員工暢所欲言，將所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)積極分享，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范。

4、加強(qiáng)信息與溝通

這里的信息與溝通不僅僅是指采購(gòu)部門需及時(shí)掌握外部情況例如市場(chǎng)變動(dòng)情況，還應(yīng)包括采購(gòu)部門內(nèi)的信息溝通、采購(gòu)部門與其他部門之間的信息溝通。掌握外部情況可以保證生產(chǎn)線能夠井然有序地生產(chǎn)制造，加強(qiáng)采購(gòu)部門內(nèi)的信息溝通可以了解各環(huán)節(jié)的信息，例如物資需求，從而提高工作效率。加強(qiáng)采購(gòu)部門與其他部門之間的信息溝通，不僅可以讓各部門員工更加團(tuán)結(jié)，還可以了解到各部門的工作進(jìn)度，提升整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

5、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

BJXD有限公司在加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督之前，應(yīng)先完善不相容職務(wù)分離控制，不相容職務(wù)如果由同一個(gè)人擔(dān)任，很可能會(huì)發(fā)生工作上的錯(cuò)誤，更甚會(huì)發(fā)生舞弊行為，因此需要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)方法的最后一道防線，在人員的選擇上，需要聘用對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)熟悉的專業(yè)人員。此外，BJXD有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)建立并完善的采購(gòu)進(jìn)度制度，明確該制度的各項(xiàng)具體要求，要求采購(gòu)部門立即嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）總結(jié)

內(nèi)部控制是進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，內(nèi)部控制所能達(dá)到的實(shí)際效果影響著一個(gè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。我國(guó)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要遵守七項(xiàng)原則，即合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、一貫性原則、適應(yīng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則和發(fā)展性原則。我國(guó)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，然而，建設(shè)不是一蹴而就的工程，長(zhǎng)期與定期不定期的評(píng)估與修繕是內(nèi)部控制探索建設(shè)過(guò)程中的必要過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙靜潔.制造企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制——以A集團(tuán)公司為例[J].納稅，2020，14（10）：166-167.

[2]王金峰.加強(qiáng)完善煤炭企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的途徑[J].營(yíng)銷界，2019（47）：258-259.

[3]戚人月.A公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2019（10）：109-111.

沈陽(yáng)理工大學(xué)周旋