曾瑞玲 郭卉郁

摘 要：手工實訓業(yè)務利用ERP軟件進行核算，需要適應ERP軟件的核算設計思想進行相應的信息化設計，才能順利進行ERP軟件核算。從部門檔案、會計科目設置、領料單核算、報表公式設置四個方面研究如何對手工會計實訓業(yè)務進行信息化設計，以適應ERP軟件的核算需要。部門檔案應設置業(yè)務中各自制產(chǎn)品的虛擬部門以便于核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，往來會計科目應設置輔助核算項目以簡化會計科目體系，生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料的領料單部門應錄入該產(chǎn)品的虛擬部門，報表公式應按實際業(yè)務進行相應的設置修改以生成正確的報表數(shù)據(jù)。

關鍵詞：手工會計實訓業(yè)務;用友ERP;信息化設計

中圖分類號：F230 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）04-0085-03

為了提升學生利用ERP軟件自主完成全盤會計業(yè)務核算的能力，深圳職業(yè)技術學院會計專業(yè)由筆者負責開設了《會計信息化實訓》課程，ERP軟件采用用友U8 Ver 10.1版?！稌嬓畔⒒瘜嵱枴氛n程是培養(yǎng)學生軟件的應用能力，以完成一中小型制造企業(yè)會計信息化工作為目標的課程。因此，要有一套用于信息化實訓的企業(yè)業(yè)務資料，而學院會計專業(yè)有門開設了多年的《手工會計實訓》課程，教材用的是立信會計出版社出版，張維賓、姚津編的《新編會計模擬實習——工業(yè)會計分冊》。由于這兩門課程同學期開課，為了使學生對會計手工核算和ERP信息化核算有一個直觀的對比，筆者就采用了《新編會計模擬實習——工業(yè)會計分冊》中的核算業(yè)務資料作為《會計信息化實訓》的業(yè)務。

這就產(chǎn)生了一個問題，如何對用于手工實訓的核算業(yè)務資料進行信息化設計，使其轉換成可用ERP軟件進行信息化核算的資料。

一、部門檔案的信息化設計

ERP中部門檔案主要用于設置企業(yè)各個職能部門的信息，部門指某使用單位下轄的具有分別進行財務核算或業(yè)務管理要求的單元體，可以是實際中的部門機構，也可以是虛擬的核算單元。

實工實訓企業(yè)的基本生產(chǎn)車間下轄三個車間：制殼車間、塑料車間、裝配車間。

分析實訓企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程：制殼車間生產(chǎn)鋁殼、鐵殼;塑料車間生產(chǎn)塑配件類、氣壓式塑配件、塑殼;裝配車間則將原材料、輔組材料、自制半成品分別裝配成五種類型的保溫瓶。

ERP中，材料的耗費是通過材料出庫單進行核算并據(jù)此生成憑證的，材料出庫單中的領用部門是決定該單中所領用材料應記入何種會計科目的因素。

例：為了生產(chǎn)鋁殼領用原材料，應借記：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鋁殼—主要材料，為了核算生產(chǎn)鋁殼的材料耗費成本，須設計虛擬部門：鋁殼。

制殼車間為了生產(chǎn)鋁殼、鐵殼發(fā)生的共同材料耗費要先借記：制造費用—制殼車間，期末再按一定的標準分配、結轉到鋁殼、鐵殼的生產(chǎn)成本中，此類生產(chǎn)領料業(yè)務的材料出庫中須設計制殼車間下的車間管理這一虛擬部門。

為了正確核算企業(yè)各自制半成品、產(chǎn)成品的材料耗費成本，須按照各自制半成品、產(chǎn)成品品種設置相應的自制半成品、產(chǎn)成品虛擬部門及相應的各車間管理虛擬部門。

根據(jù)上述設計理念，下頁圖1中手工核算的基本生產(chǎn)車間部門可進行如下的信息化設計，一級部門基本生產(chǎn)車間，下轄四個二級部門，分別是制殼車間、塑料車間、裝配車間、基本生產(chǎn)車間管理。制殼車間下設三個虛擬部門：鋁殼、鐵殼、制殼車間管理;塑料車間下設三個虛擬部門塑配件類、氣壓式塑配件、塑殼、塑料車間管理;裝配車間設六個虛擬部門：鋁殼氣壓保溫瓶、鐵殼保溫瓶、塑殼保溫瓶（大）、塑殼保溫瓶（中）、塑殼保溫瓶（中）、塑殼保溫瓶（?。?、裝配車間管理。

二、會計科目的信息化設計

為了適應ERP軟件核算的需要，會計科目需要進行相應的設計。

手工實訓業(yè)務中，有關往來款項是按往來對象開設明細科目的，以應收賬款為例，應收賬款下按客戶名稱分別設置了六個明細科目，如應收賬款—上海東方百貨公司。

為了加強企業(yè)管理，提升企業(yè)的決策能力，ERP中，可以用輔助核算對賬務處理進行補充。輔助核算一般采用核算項目的形式來實現(xiàn)，包括部門核算、個人往來、客戶往來、供應商往來、項目核算等。對會計科目設置了輔助核算項目后，一方面，避免了手工核算時需要設置大量的明細科目，減少重復科目，減少了科目的冗余，簡化了會計科目體系;另一方面，科目按核算項目進行詳細核算，也便于按核算項目進行財務管理。

手工業(yè)務中的有關應收賬款科目，ERP軟件中不需要按客戶設置明細科目，只需要設置客戶往來的輔助核算，簡化了會計科目的設置工作量。同理，應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款設置供應商往來輔助核算;其他應收款—職工借款科目設置個人往來輔助核算。采用輔助核算項目，使會計科目體系相對穩(wěn)定。例如，企業(yè)新發(fā)展了光大百貨公司客戶，對其有了應收賬款的發(fā)生，由于采用了客戶往來的輔助核算，就不必開設相應的明細科目，只需要增加一個客戶檔案即可。

三、領料單的核算

手工實訓業(yè)務中，領料單的內(nèi)容如圖1所示。

根據(jù)此筆領料業(yè)務內(nèi)容，相應的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鋁殼

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鐵殼

貸：原材料

ERP軟件中的材料出庫單是領用材料時填制的出庫單據(jù)，對應圖1的領料單。

材料出庫單中的部門是確定材料耗費科目的費用部門，而圖1第一行的領料業(yè)務是為了生產(chǎn)鋁殼而領用鋁片，鋁片的材料耗費應計入鋁殼的生產(chǎn)成本中去，因此，在材料出庫單中的部門應錄入“鋁殼”虛擬部門如圖2所示。

圖1第二行的領料業(yè)務是為了生產(chǎn)鐵殼而領用馬口鐵，馬口鐵的材料耗費應計入鐵殼的生產(chǎn)成本中去，因此，在材料出庫單中的部門應錄入“鐵殼”虛擬部門。而部門是材料出庫單的表頭部分，每張單據(jù)的部門是唯一的，因此，要新增一張材料出庫單來核算領用馬口鐵的領料業(yè)務。手工實訓中的一張領料單，因為領料用途的不同，ERP核算中就要根據(jù)用途的不同，填制兩張材料出庫單。

四、報表的公式設置

用友的UFO報表系統(tǒng)中事先設置了常用的報表模板，這些模板是基于2007年財政部統(tǒng)一規(guī)定的會計科目設置的，它不可能滿足用戶的實際所有需求。因此，要根據(jù)具體核算業(yè)務對報表模板的公式進行相應的設置。

（一）資產(chǎn)負債表

根據(jù)業(yè)務核算資料，需要對資產(chǎn)負債表模板中的報表項目公式進行如下修改。

1.應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款報表項目。實訓業(yè)務中，壞賬準備是按應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款科目分別計提壞賬準備的，壞賬準備科目設置了應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款的二級明細科目。模板預置公式中應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款報表項目分別是扣減了壞賬準備一級科目的金額，應修改成相應的壞賬準備二級科目。

2.存貨報表項目。模板預置公式中的存貨報表項目缺乏完整性，不能涵蓋實訓業(yè)務所有存貨，經(jīng)核查，模板公式中未包含業(yè)務涉及的“低值易耗品”存貨，需要在公式中進行補充。

3.投資性房地產(chǎn)報表項目。模板預置公式中未扣除“投資性房地產(chǎn)累計折舊”，應加以補充。

（二）利潤表

利潤表中的各項目數(shù)據(jù)主要來源于損益類科目的發(fā)生額，模板預置公式中使用的是發(fā)生（FS）函數(shù)取數(shù)，如果損益類科目每筆業(yè)務的發(fā)生方向都只在其默認的余額方向，那用FS函數(shù)是沒有問題的;如果損益類科目借、貸方向均有發(fā)生，用FS函數(shù)就會遺漏了另一方向的發(fā)生額數(shù)據(jù)，導致報表數(shù)據(jù)錯誤。

實訓業(yè)務中，財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)處置收益賬戶在結轉損益之前借、貸方都有發(fā)生額，因此用原預置公式中用發(fā)生（FS）函數(shù)取數(shù)所取數(shù)據(jù)不正確，應改用條件發(fā)生函數(shù)（TFS）以取得正確數(shù)據(jù)，可以取結轉損益分錄中各科目的發(fā)生額作為相應的報表數(shù)據(jù)。

應注意函數(shù)的“借貨”方向設置。例：如果設置“財務費用”本期金額的TFS函數(shù)公式，實訓業(yè)余中財務費為用結轉損益時，發(fā)生額在貸方，所以“方向”應設置為“貸”，“摘要”設置為財務費用結轉損益時的分錄中的摘要，最后設置的公式為：TFS（“6603”，月，貸，“期間損益結轉”，“=”，，，，，，，）（注：假設財務費用結轉損益時的分錄中的摘要為“期間損益結轉”）。

手工實訓業(yè)務利用ERP軟件進行核算，需要適應ERP軟件的核算設計思想進行相應的信息化設計，才能順利進行ERP軟件核算。

參考文獻：

[1] ?張維賓，姚津.新編會計模擬實習——工業(yè)會計分冊[M].上海：立信會計出版社，2019.

Information Design of Manual Accounting Training Business

——Take UFIDA U8 ERP Software as an Example

ZENG Rui-ling，GUO Hui-yu

（Shenzhen Polytechnic，School of Economics，Shenzhen 518055，China）

Abstract：Manual training business uses ERP software for accounting，which needs to adapt to the accounting design idea of ERP software and carry out corresponding information design，in order to carry out ERP software accounting smoothly.From four aspects of accounting subject setting，picking list accounting and report formula setting，this paper studies how to carry out information design for manual accounting training business，so as to meet the accounting needs of ERP software.The department file should set up the virtual Department of each self-made product in the business so as to calculate the production cost of the product.The current account should set up auxiliary accounting items to simplify the accounting subject system.The picking list Department of the production material should enter the virtual Department of the product.The report formula should be set and modified according to the actual business to generate the correct report data.

Key words：manual accounting training business;UFIDA ERP;information design