基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建設(shè)策略分析

孫玉燕

最近幾年，內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位中的地位越來越重要，建立完善的內(nèi)部控制體系有助于事業(yè)單位取得更高效的工作質(zhì)量。然而，多數(shù)基層事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程中依舊有一些問題存在，影響著事業(yè)單位的正常發(fā)展。故基層事業(yè)單位需充分結(jié)合國家政策與本單位的發(fā)展現(xiàn)狀，進行內(nèi)部控制體系的有效建設(shè)，為單位的發(fā)展規(guī)避風(fēng)險與漏洞?；诖?，文章先分析了基層事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性，隨后提出了基層事業(yè)單位實施內(nèi)部控制遇到的困難，并提出了針對性較強的解決策略，最后詳細(xì)給出了基層事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的有效措施，包括預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理，希望能給相關(guān)人士提供有效參考。

一、引言

內(nèi)部控制在建設(shè)與發(fā)展能夠促進單位各項活動的順利實施，在基層事業(yè)單位全面改革發(fā)展的背景下，需要充分結(jié)合單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和工作特征，形成有效的內(nèi)控措施，提高內(nèi)控管理效果，保障單位的穩(wěn)定發(fā)展。

二、基層事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的必要性

基層事業(yè)單位發(fā)揮著科學(xué)管理和應(yīng)用國有資源的職責(zé)，內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展能夠進一步提升國家資金的配置效率和單位資源的利用，提高會計信息準(zhǔn)確性。在當(dāng)下的社會發(fā)展背景下，需要做好內(nèi)部控制，才能進一步削減管理成本，提升整體運行效率，強化內(nèi)控管理，從而提高單位管理實力和風(fēng)險抵抗能力，維護單位資金與國有資金的穩(wěn)定性和安全性。

三、基層事業(yè)單位進行內(nèi)部控制遇到的困難

（一）事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的意識

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國內(nèi)部分基層事業(yè)單位普遍存在著內(nèi)部控制意識缺乏的問題，影響著基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效建設(shè)。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)自身并沒有樹立準(zhǔn)確的內(nèi)部控制觀念，覺得內(nèi)部控制只是對上級指令的響應(yīng)，走個過場就行了，無需過多關(guān)注。其次，事業(yè)單位的大多數(shù)普通職員覺得內(nèi)部控制建設(shè)屬于財務(wù)部門的職責(zé)，并不在自己的職責(zé)之內(nèi)，當(dāng)然也有些非財務(wù)部門職員感覺實施內(nèi)部控制的建設(shè)工作太過繁雜，參與的積極性較差。最后，單位內(nèi)的財務(wù)工作者表示自己在財務(wù)監(jiān)管方面做得挺全面的，根本沒有必要展開內(nèi)部控制體系的建設(shè)?？偟膩碚f，基層事業(yè)單位是缺乏內(nèi)部控制意識的。

（二）內(nèi)控人員缺乏一定的管理技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，基層事業(yè)單位的內(nèi)控人員缺乏一定的管理技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。比如，單位管理人員管理意識與能力缺乏，展開內(nèi)部控制工作時，思想懶惰，無進取精神，而且，碰到一些難以處理的故障，不懂得進行深度探索，處理問題的角度比較片面等。此外，單位有些財務(wù)工作者在社會工作經(jīng)驗與專業(yè)管理方面是欠缺的，他們往往難以準(zhǔn)確地識別工作中遇到的一些違反規(guī)章制度的行為。這些對基層事業(yè)單位有效建設(shè)內(nèi)部控制體系都是不利的。

（三）基層單位的內(nèi)部監(jiān)督力度不足

有效的內(nèi)控監(jiān)督制度是基層事業(yè)單位內(nèi)部控制體系有效建設(shè)的關(guān)鍵保障。然而，當(dāng)前的基層事業(yè)單位存在著內(nèi)部監(jiān)督力度不足的缺陷，阻礙了內(nèi)控體系的順利實施。內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督中占據(jù)著首要地位，能夠有效監(jiān)督單位的工作開展。但是，一些基層事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門并不獨立，機構(gòu)職員多由單位領(lǐng)導(dǎo)直接任命，其經(jīng)濟利益與附屬關(guān)系并沒有完全獨立，造成了部門功能的弱化。而且，也有的事業(yè)單位未對審計人員建立完善的監(jiān)督考評制度，不利于他們工作積極性的提升，對構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系也存在一定的阻礙。

四、改進基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建設(shè)的策略

（一）增強事業(yè)單位所有成員的內(nèi)控意識

基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建設(shè)的前提條件是單位成員具備內(nèi)控意識，故增強單位所有成員的內(nèi)控意識很有必要。首先，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)自身一定要重視內(nèi)部控制建設(shè)，不將其當(dāng)成可做可不做的形式主義，而后通過大力宣傳與相關(guān)培訓(xùn)，使單位成員對內(nèi)部控制有清晰全面的認(rèn)識，使他們真正意識到內(nèi)控建設(shè)的重要性，并積極主動地參與到內(nèi)部控制的建設(shè)過程中。此外，事業(yè)單位相關(guān)主管部門應(yīng)針對內(nèi)控建設(shè)實施狀況，定期與各個科室職員展開探討，認(rèn)真聽取他們的看法與建議，對一些對內(nèi)控建設(shè)有幫助的建議給予支持與采納，從各個方面來提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境，有助于推動該工作的有效開展。

（二）努力提升內(nèi)控人員的管理技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)

基層事業(yè)單位開展內(nèi)部控制有效建設(shè)還需努力提升內(nèi)控人員的管理技能與業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造一支優(yōu)秀的內(nèi)控建設(shè)團隊。對于基層事業(yè)單位而言，首先，可定期為單位財務(wù)部門員工安排一些專業(yè)性較強的知識與技能培訓(xùn)，鼓勵他們積極參與，以便提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)技能。其次，可選聘一些較為年輕又優(yōu)秀的人士來擔(dān)任財務(wù)部門相關(guān)職務(wù)，組建年輕的財務(wù)工作隊伍，提升他們的工作熱情與活力，進而逐步增強工作能力。最后，可通過構(gòu)建人才競爭激勵機制，將個人利益和工作內(nèi)容關(guān)聯(lián)在一起，激發(fā)他們之間的競爭意識，進而增強他們的管理技能。此外，對于單位內(nèi)控人員而言，也應(yīng)強化自身對業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，多參加和專業(yè)相關(guān)的培訓(xùn)或講座，緊跟時代的發(fā)展，不斷增強自身的綜合技能。

（三）強化對基層單位的內(nèi)部監(jiān)督

基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建設(shè)的重要保障是強化對基層單位的內(nèi)部監(jiān)督。首先，應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，比如，內(nèi)部審計部門等，增強其部門職責(zé)，以便更好地監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展。其次，不斷改進與完善單位內(nèi)部控制績效考評機制，使每位員工均可明確自己的崗位職責(zé)，將職員的工作業(yè)績與單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展?fàn)顩r連接在一起，以此提升單位內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力度。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部控制建設(shè)的開展?fàn)顩r與有關(guān)機制的落實情況進行定期考察，隨時監(jiān)督單位的內(nèi)控建設(shè)，并給出寶貴意見，大力推動單位內(nèi)控建設(shè)的有效進展。

五、基層事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的具體措施

（一）預(yù)算管理

基層單位需要結(jié)合三權(quán)分立基礎(chǔ)原則，形成完善的管理框架，涵蓋預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行、決策以及考核等，預(yù)算決策機構(gòu)主要是由單位中領(lǐng)導(dǎo)和各個科室以及部門負(fù)責(zé)人組成，保證預(yù)算管理的順利實施。為了保障預(yù)算的全面真實性，引導(dǎo)各個部門參與，在黨政辦的引導(dǎo)下，相關(guān)財務(wù)人員指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督促各個科室、部門順利開展相關(guān)工作，并聯(lián)系具體的工作計劃和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)合理進行財務(wù)預(yù)算，結(jié)合相應(yīng)的財務(wù)需求，合理編制預(yù)算，促進預(yù)算編制的全面細(xì)化，將資金的具體用途和單位需求全面反應(yīng)出來。

預(yù)算執(zhí)行主要可以分為預(yù)算外、超預(yù)算和預(yù)算內(nèi)三種狀況，如果支出現(xiàn)金在預(yù)算內(nèi)，相關(guān)部門可以在權(quán)限內(nèi)進行合理審批，針對超出預(yù)算額度的需要按照額外審批流程執(zhí)行，根據(jù)相關(guān)權(quán)限實施分級審批。對費用支出進行嚴(yán)格控制，在審核中需對票據(jù)合規(guī)性和真實性進行合理檢查，特別是各種特殊性質(zhì)和大金額的費用支出。通過度各種費用細(xì)則進行詳細(xì)制定，進一步明確相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和支出內(nèi)容，確保審批工作有所參考。資金支付和費用支出，基層單位可以結(jié)合國庫集中支出以及公務(wù)卡具體要求，通過銀行進行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)防出現(xiàn)舞弊問題。

（二）收支管理

在收支業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控管理中，為了幫助基層單位有效應(yīng)對資產(chǎn)收入方面的各種風(fēng)險問題，需要準(zhǔn)確分析描述預(yù)算管理相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)向，并科學(xué)設(shè)計應(yīng)對措施，促進相關(guān)業(yè)務(wù)流程的不斷完善，明確各個主要風(fēng)險點，形成有效的風(fēng)險防控措施，全面優(yōu)化各種業(yè)務(wù)流程。針對收入挪用、截留、隱瞞等風(fēng)險，可以針對單位收入形成定期審查制度，促進收繳責(zé)任的有效落實，對具體責(zé)任進行嚴(yán)格追究。形成收入征管系統(tǒng)，系統(tǒng)分析收入條件，黨政辦還需要和相關(guān)收入執(zhí)行部門進行及時核對。加強票據(jù)管理，促進收款和開票分離，定期核對票據(jù)和收入。支出業(yè)務(wù)方面，主要涵蓋支付、報銷、審批等內(nèi)容，相關(guān)申請人或部門聯(lián)系現(xiàn)實需求上交用款申請，提供報銷憑證，保證項目支出的合規(guī)性與合理性。部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核各種用款申請，結(jié)束審核后，聯(lián)系金額大小，由單位領(lǐng)導(dǎo)或按照三重一大制度進行審批。在結(jié)束后妥善保管具體的單據(jù)憑證。黨政辦這一歸口管理機構(gòu)，需做好票據(jù)審核。

（三）采購管理

采購預(yù)算方面，需要創(chuàng)建預(yù)算編制，政府相關(guān)資產(chǎn)管理和采購部門之間形成協(xié)調(diào)溝通機制，協(xié)同編制單位采購預(yù)算。各個科室設(shè)計采購計劃中，需要考慮到采購規(guī)模效益，在同一季度內(nèi)，針對同一采購產(chǎn)品不能出現(xiàn)超出兩次采購計劃。單位領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對采購計劃進行審核，看是否需要把采購計劃加入預(yù)算當(dāng)中，和相關(guān)工作業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)儲備是否適應(yīng)。

采購實施中，業(yè)務(wù)科室需要按照批復(fù)的采購計劃提出申請，采購部門準(zhǔn)確審核相關(guān)業(yè)務(wù)科室的采購申請，看其有沒有超出預(yù)算范圍，以及采購組織方式合格與否。針對政府采購變更和進口產(chǎn)品采購強化審批工作。按照相關(guān)要求選擇資質(zhì)優(yōu)良的代理采購機構(gòu)，交給領(lǐng)導(dǎo)小組審核。

采購驗收入庫管理中，應(yīng)該按照具體的驗收要求嚴(yán)格實施，創(chuàng)建質(zhì)量檢驗小組，進行具體簽字確認(rèn)和驗收，按照崗位分離基礎(chǔ)原則實施，不能單純通過一個人承擔(dān)。驗收貨物后，辦公室負(fù)責(zé)進行登記入庫，如果是服務(wù)類的貨物，可以由相關(guān)業(yè)務(wù)部門科學(xué)履行登記存檔職責(zé)。

（四）資產(chǎn)管理

針對固定資產(chǎn)的采購、維護以及處理等工作全面實施動態(tài)化管理，促進單位實現(xiàn)信息化建設(shè)，引導(dǎo)各個科室和部門之間進行全面管理，讓各個部門能夠互相傳遞信息。把固定資產(chǎn)相關(guān)管理責(zé)任合理分配到個人以及各個科室當(dāng)中，保證責(zé)任清晰，明確分工。如果資產(chǎn)責(zé)任人發(fā)生改變，則需要立刻上報黨政辦，核對資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的記錄內(nèi)容是否符合實際內(nèi)容。資產(chǎn)應(yīng)用人需要做好資產(chǎn)的維護工作，如果因為應(yīng)用人自身原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失，則需要對相關(guān)責(zé)任進行嚴(yán)格追究。做好資產(chǎn)盤點工作，從而充分掌握財產(chǎn)應(yīng)用狀況，預(yù)防財產(chǎn)出現(xiàn)賬實不符、損壞和丟失等問題出現(xiàn)，在政府的牽頭下，聯(lián)合資產(chǎn)應(yīng)用部門共同形成資產(chǎn)盤點小組，形成相應(yīng)的盤點方案，從而針對各種固定資產(chǎn)實施徹底盤點，最終結(jié)果由相關(guān)部門小組進行簽字確認(rèn)。如果發(fā)現(xiàn)問題，則需要追查原因，實施賬務(wù)處理，形成清查盤點總結(jié)報告。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是促進國家早日實現(xiàn)現(xiàn)代化治理的基礎(chǔ)條件，能夠進一步提升單位的公共服務(wù)效率，優(yōu)化單位治理水平。為此基層事業(yè)單位需要聯(lián)系自實際發(fā)展?fàn)顩r，形成適合的內(nèi)控制度，在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并進行有效改正。

（作者單位：蘇州吳中經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)組織人事和勞動社保局）