基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)策略探討

李卓

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成部分，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的動(dòng)力，在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中，內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的內(nèi)容。但是就目前國(guó)企審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容來看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作依然還存在著較大的問題，因此，從這些問題入手，明確國(guó)有企業(yè)審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)力度，從而保證國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常運(yùn)行。本文將以國(guó)企審計(jì)作為主要研究?jī)?nèi)容，對(duì)其中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究與分析。

一、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的作用

在經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢(shì)越來越明顯的現(xiàn)代社會(huì)中，國(guó)有企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，在這樣激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化內(nèi)部管理的強(qiáng)度，建立良好的內(nèi)部審計(jì)以及控制體系，才能夠保證國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常地開展。內(nèi)部審計(jì)工作是國(guó)有企業(yè)的重要內(nèi)部工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了全局性的意義。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)代的背景，對(duì)當(dāng)前的審計(jì)方法以及審計(jì)觀念進(jìn)行創(chuàng)新，利用適合國(guó)企發(fā)展的合理審計(jì)模式，保證國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)部門具有一定的獨(dú)立性，從而為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定更加良好的發(fā)展基礎(chǔ)，為社會(huì)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、 在國(guó)企內(nèi)部踐行以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作意義

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作內(nèi)容分析

以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作在國(guó)企內(nèi)部工作的處理方面有著很高的適用性，而且在具體工作的踐行過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行分析，針對(duì)其主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容來開展風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，通過數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算得出剩余的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，然后將該系數(shù)應(yīng)用與審計(jì)追加的過程程序之中，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，除此之外，該審計(jì)工作的應(yīng)用與發(fā)展可以擴(kuò)大審計(jì)的范圍，能夠?qū)徲?jì)的主要資源集中到相應(yīng)的管理區(qū)域之中，從而使得審計(jì)的效率得以提升。在具體的操作過程中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地遵循國(guó)際審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的管控力度，為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）施行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性分析

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成部分，其內(nèi)部審計(jì)工作的意義與責(zé)任十分重大，審計(jì)工作不但設(shè)計(jì)到企業(yè)的內(nèi)部管理問題，而且還對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督起到了重要的作用，所以在該項(xiàng)工作在執(zhí)行的過程中應(yīng)當(dāng)更加注重企業(yè)的管理活動(dòng)細(xì)節(jié)，同時(shí)對(duì)于日常財(cái)務(wù)管理過程中的收支情況要加大審查力度。在該審計(jì)思路中，工作人員要更加重視大小預(yù)測(cè)審計(jì)過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)的成本進(jìn)行壓縮，同時(shí)在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部建立起專門負(fù)責(zé)審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，利用當(dāng)前先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將內(nèi)部審計(jì)的方法和形式進(jìn)一步創(chuàng)新應(yīng)用，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步與發(fā)展。

三、以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)工作存在的問題分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

從目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體制來看，風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作是比較薄弱的，尤其是受傳統(tǒng)思想和傳統(tǒng)工作體制的影響，國(guó)有企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理體制已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求，尤其是其中存在的一些不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)國(guó)有企業(yè)的未來發(fā)展造成了極大的威脅。在風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)工作體制之中，對(duì)于管理者以及一般的工作人員都提出了一定的要求，尤其是對(duì)他們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有著很高的要求，國(guó)有企業(yè)在改革的過程中面臨著巨大的壓力，在發(fā)展的而過程中大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的管理者已經(jīng)充分地認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展的重要意義，但是一些管理者卻對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作忽略掉了，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和剛性，很多內(nèi)部審計(jì)工作最終流于形式，起不到應(yīng)有的作用。

（二）審計(jì)方式落后

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成效相對(duì)比較低下，而且這種審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作思想已經(jīng)無法滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，不但影響著企業(yè)的正常工作效率，而且對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的開展效果也產(chǎn)生了直接的影響。進(jìn)入21世紀(jì)以來，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)得到了飛速地發(fā)展，各類信息化技術(shù)也開始逐漸地應(yīng)用于審計(jì)工作之中，這也對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。就目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式來看，大多數(shù)企業(yè)在審計(jì)工作開展的過程中并沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，不能夠?qū)⑾冗M(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用于實(shí)際工作之中，甚至某些工作的處理還處于手工記賬的程度中，此外，審計(jì)人員還缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別意識(shí)，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境編制出適合企業(yè)發(fā)展的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展造成了很大的消極影響。

四、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)策略分析

（一）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制，突出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思想中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善對(duì)于該思想的運(yùn)用與推行十分重要，而且內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善能夠使得審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互配合、相互制約，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出巨大的貢獻(xiàn)。在實(shí)際運(yùn)用的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的內(nèi)容以及工作的側(cè)重點(diǎn)，改變傳統(tǒng)的思想，通過員工績(jī)效考核的相關(guān)內(nèi)容成立獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)懲制度，從而進(jìn)一步地加大審計(jì)的執(zhí)行力度。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作的內(nèi)容細(xì)化分解，保證每一位工作人員都能夠高效、保質(zhì)保量地完成工作人物，同時(shí)，審計(jì)人員在日常工作的過程中應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事物的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)隱患，在這樣的基礎(chǔ)上審計(jì)人員不但要有效地識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，而且還要保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的真實(shí)性，結(jié)合企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及外部市場(chǎng)環(huán)境的特點(diǎn)制定出合理的審計(jì)方案。除此之外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)過程中出現(xiàn)了緊急風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行處理，同時(shí)還能夠在較短的時(shí)間內(nèi)使得各個(gè)部門團(tuán)結(jié)合作，做出相關(guān)的應(yīng)急措施。最后，審計(jì)人員在日常的工作之中，應(yīng)當(dāng)編制出合理的審計(jì)報(bào)告，明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)事件扼殺在萌芽狀態(tài)之中。

（二）優(yōu)化審計(jì)方式，規(guī)范具體的操作流程

國(guó)有企業(yè)的管理者以及審計(jì)工作人員要以現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化審計(jì)的方式，明確內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程與操作規(guī)范，進(jìn)一步約束審計(jì)人員的工作行為。除此之外，國(guó)有企業(yè)的專業(yè)審計(jì)人員在日常工作的過程中應(yīng)當(dāng)仔細(xì)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，結(jié)合本企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)將其中的問題及時(shí)地反映給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作更加地重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)一步優(yōu)化，并且要求審計(jì)部門定期向管理層匯報(bào)審計(jì)工作的進(jìn)程與安排，從而保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得到嚴(yán)格的審計(jì)。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作之中，企業(yè)中的各個(gè)部門也應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)部門的工作應(yīng)當(dāng)緊密地配合，對(duì)于某些基層部門各個(gè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)員工做好評(píng)估工作，使得內(nèi)部責(zé)任得以充分地落實(shí)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的重大事項(xiàng)決策，如果出現(xiàn)了財(cái)務(wù)的異常變動(dòng)現(xiàn)象，那么審計(jì)人員就應(yīng)該針對(duì)這些內(nèi)容展開專門的審計(jì)工作，找出其中的原因。最后，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度和崗位不相容的制度，避免出現(xiàn)徇私舞弊的行為，同時(shí)，國(guó)有銀行應(yīng)當(dāng)務(wù)必保證審計(jì)部門在日常審計(jì)工作的獨(dú)立性，并且將審計(jì)部門人員的績(jī)效工資與國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作效果相掛鉤，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，并且將國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效能發(fā)揮到最大化，從而為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化以及信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)生了一些變化，在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，相關(guān)的管理人員以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變工作的思路和方法，把傳統(tǒng)的審計(jì)工作形式轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化，從而使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加方便、更加專準(zhǔn)確。在目前的應(yīng)用過程中，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)被計(jì)算機(jī)的審計(jì)功能所取代，工作時(shí)間已經(jīng)得到了大大的壓縮。此外，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)情況的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，并且做好日常的核算與監(jiān)督，同時(shí)要站在全局的高度上做好事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以及事中的延伸管理事后的檢查與整改工作。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要充分地利用信息化技術(shù)所帶來的便利，在內(nèi)部搭建比較全面的信息化平臺(tái)，對(duì)于各個(gè)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)以及信息進(jìn)行分析與存儲(chǔ)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，可以利用云計(jì)算技術(shù)、先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，合理地利用相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)解決當(dāng)今會(huì)計(jì)信息資料過多的問題。不僅如此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況建立內(nèi)部資料的審計(jì)的數(shù)據(jù)庫，并且在以后的工作中可以利用這些數(shù)據(jù)來指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。除此之外，國(guó)有企業(yè)要不斷審計(jì)人員的專業(yè)水平，使得信息的共享速度加快，當(dāng)然，審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變的不是一朝一夕可以完成的，為了保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建立與實(shí)施的過程也遵循成本控制的原則，所以在內(nèi)部審計(jì)工作的推行過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并且進(jìn)行不斷地整合與利用，循序漸進(jìn)地在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立起信息化、高效率的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，從而全面地提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的目標(biāo)。

五、結(jié)語

就目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展相對(duì)比較緩慢，尤其是內(nèi)部的相關(guān)的事項(xiàng)處理效率比較慢，嚴(yán)重阻礙著當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的生存與發(fā)展。在現(xiàn)代化的發(fā)展理論中，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)工作的開展提供了新的思路，從國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀來看，其審計(jì)工作還有很多不完善的工作，處理技術(shù)也相對(duì)比較落后，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起到了一定的阻礙作用。在本文的研究之中，從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理工作的角度出發(fā)，對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了分析與討論，并且針對(duì)其中存在的問題進(jìn)行了對(duì)策分析，相信在未來的發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)更加完善，其重要地位也會(huì)凸現(xiàn)出來，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力。

（作者單位：河北交投干線公路開發(fā)有限公司）