黃昕昀

（國網(wǎng)福建省電力有限公司營銷服務(wù)中心，福建 福州 350000）

水電基建工程是我國基礎(chǔ)建設(shè)工程類型之一，工程投資效益的實(shí)現(xiàn)與施工質(zhì)量、成本等因素直接相關(guān)?；诖私⒁惶子行?、科學(xué)的監(jiān)督與核算機(jī)制，實(shí)現(xiàn)控制建設(shè)成本，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升工程項(xiàng)目管理水平等目標(biāo)。

一、S公司水電基建工程項(xiàng)目概況

S公司水電基建工程項(xiàng)目主要包括主體樞紐工程、庫區(qū)沿江近岸移民搬遷、民生施工大橋和工程所在地自來水取水口搬遷改造四個(gè)部分。

二、基建工程建設(shè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)分析

導(dǎo)致基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的因素大致可以分為兩大類：一類是項(xiàng)目內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，如投資決策、工程管理、資金管理等；另一類是基建項(xiàng)目外部制約風(fēng)險(xiǎn)，如外部市場(chǎng)環(huán)境、政策影響因素、自然災(zāi)害等。

1.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）因缺乏全過程管理概念而導(dǎo)致的管控風(fēng)險(xiǎn)

由于缺乏全過程管理的概念，項(xiàng)目管理過程銜接不順暢，部門之間數(shù)據(jù)控制的系統(tǒng)不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)結(jié)果互相“掐架”。過程管理的要求不一致，導(dǎo)致信息系統(tǒng)中的大量工程數(shù)據(jù)無法在各部門之間有效共享，財(cái)務(wù)部門無法第一時(shí)間掌握項(xiàng)目前端的動(dòng)態(tài)。

（2）工程概算編制深度不夠?qū)е碌臐撛诔эL(fēng)險(xiǎn)

在工程項(xiàng)目執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際支出存在可能超過概算估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。由于S公司水電基建工程現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，調(diào)查和設(shè)計(jì)難度大，加上長跨度的設(shè)計(jì)和施工時(shí)間，以及外部環(huán)境的變化的不確定性，使工程造價(jià)難以控制，影響工程概算編制深度，對(duì)預(yù)算控制提出了更高的要求。

（3）資金支付與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配導(dǎo)致的合同履約風(fēng)險(xiǎn)

由于S公司水電基建工程施工情況較為復(fù)雜，造價(jià)審核工作量大，工程建設(shè)部門報(bào)審流程長，存在潛在無法及時(shí)履約風(fēng)險(xiǎn)?？赡芤虼藢?dǎo)致項(xiàng)目成本收集和資金支付與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配，項(xiàng)目前端付款時(shí)間點(diǎn)控制難度大，可能導(dǎo)致一系列的后續(xù)連鎖反應(yīng)。例如，臨時(shí)追加投資，工程資金的支付進(jìn)度受到影響等等。

（4）現(xiàn)場(chǎng)施工作業(yè)導(dǎo)致的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)

①S公司水電基建工程船閘、引航道工程、施工便橋等存在高處作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，容易產(chǎn)生高處滑落、墜落；②主體工程、圍堰外引航道工程、施工便橋工程模板安拆裝、混凝土澆筑等作業(yè)，存在吊裝等機(jī)械設(shè)備傷人的安全風(fēng)險(xiǎn)；③部分施工用電存在線路、設(shè)備老化，配電箱及有關(guān)用電設(shè)備接線接地不規(guī)范等問題，存在可能產(chǎn)生人員觸電風(fēng)險(xiǎn)；④石料及混凝土拌和物運(yùn)輸途經(jīng)當(dāng)?shù)鼐用駞^(qū)，交通路口多，所經(jīng)國道機(jī)運(yùn)車輛及活動(dòng)人員多，場(chǎng)地內(nèi)路況復(fù)雜，存在交通安全風(fēng)險(xiǎn)；⑤圍堰外工程引航道施工、便橋施工等臨水作業(yè)，存在施工人員或設(shè)備落水的安全風(fēng)險(xiǎn)；⑥工程作業(yè)點(diǎn)多面廣，各類施工機(jī)具、設(shè)備多，可能發(fā)生違規(guī)操作或誤操作風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都加大了項(xiàng)目部和監(jiān)理公司現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管控壓力。

2.外部制約風(fēng)險(xiǎn)

（1）甲供材料供需風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

基建工程中，主要建筑材料由甲方提供，乙方根據(jù)實(shí)際需求計(jì)劃領(lǐng)用主要建筑材料，同時(shí)負(fù)責(zé)輔助材料的采供，該模式即為通常所說的“甲供材料”模式。甲供材料是一種比較常見的材料供管方式，保證工程質(zhì)量、有效控制工程造價(jià)成本是基建工程財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)。這種模式下的主要風(fēng)險(xiǎn)是由甲方承擔(dān)的主要建筑材料的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

但對(duì)于甲方而言劣勢(shì)也同時(shí)存在，甲供材料雖然可以對(duì)采購過程進(jìn)行很好的監(jiān)督，但前期需要投入大量資金，存在墊付資金的壓力和材料漲價(jià)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。以S公司水電基建工程使用的水泥為例，水泥采購合同簽訂時(shí)為2015年，當(dāng)時(shí)水泥價(jià)格遠(yuǎn)低于現(xiàn)今價(jià)格水平。由于2017年開始去產(chǎn)能等政策影響，水泥價(jià)格大幅攀升，導(dǎo)致供應(yīng)商不愿供貨。盡管有合同條款約束，但水泥供給問題仍然需要花費(fèi)大量精力溝通協(xié)調(diào)以避免供應(yīng)商由于客觀市場(chǎng)環(huán)境因素導(dǎo)致的斷供現(xiàn)象。

（2）自然災(zāi)害影響工期的風(fēng)險(xiǎn)

受超強(qiáng)厄爾尼諾氣候和“尼伯特”臺(tái)風(fēng)的影響，工程現(xiàn)場(chǎng)必經(jīng)的X大橋垮塌，導(dǎo)致工程物資無法正常運(yùn)送，進(jìn)而影響S公司水電基建工程進(jìn)度，使S公司水電基建工程整體工期被迫延后。

三、構(gòu)建S公司水電基建工程項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)控制體系的措施

基于上述內(nèi)外部潛在風(fēng)險(xiǎn)分析，通過將傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”手段轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑?、事中、事后”的全過程動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)督，將基建項(xiàng)目單項(xiàng)工程從開工到竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入過程監(jiān)管中，運(yùn)用全過程管理觀識(shí)別、化解項(xiàng)目建設(shè)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.事前將財(cái)務(wù)管理手段向工程項(xiàng)目前端延伸，加強(qiáng)項(xiàng)目前后端協(xié)同

控制項(xiàng)目的成本，在每個(gè)獨(dú)立合同會(huì)簽時(shí)，加強(qiáng)合同評(píng)審管理。檢查合同內(nèi)容是否符合實(shí)際的工程建設(shè)，解決措施是否可行，確認(rèn)合同價(jià)格的基礎(chǔ)是否充分，保修期和質(zhì)量保證金、合同責(zé)任、項(xiàng)目的完成時(shí)間約定是否明確等等。及時(shí)與前端溝通糾正不合理的合同事項(xiàng)，如重復(fù)簽署和不完善條款，并推動(dòng)項(xiàng)目管理和實(shí)施單位進(jìn)一步加強(qiáng)投資和成本控制。

2.梳理流程，明確職責(zé)，強(qiáng)化全過程財(cái)務(wù)管理力度

只有使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)有機(jī)銜接，業(yè)財(cái)融合，才能在工程管理的全過程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能和作用。根據(jù)S公司水電基建工程建設(shè)管理鏈條長的特點(diǎn)，系統(tǒng)地梳理財(cái)務(wù)部門在每個(gè)階段的工作項(xiàng)目，確保和項(xiàng)目前端每個(gè)鏈接的專業(yè)分工明確，時(shí)間點(diǎn)和交互式數(shù)據(jù)傳輸（發(fā)票預(yù)制流轉(zhuǎn)）盡可能完善。風(fēng)險(xiǎn)控制流程如圖1所示。

圖1 風(fēng)險(xiǎn)控制流程

3.事中事后遠(yuǎn)程近地利用財(cái)務(wù)稽核手段健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

規(guī)范基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必須要建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制，指導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督一系列的財(cái)務(wù)核算工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題以月度為單位下發(fā)稽核整改通知單，設(shè)定具體整改期限和監(jiān)督結(jié)果反饋機(jī)制，邊查邊改，立行立改，整改完成后驗(yàn)收整改效果。對(duì)項(xiàng)目部提出的異議或者難題，召開月度現(xiàn)場(chǎng)工作協(xié)調(diào)會(huì)，主動(dòng)到現(xiàn)場(chǎng)聽取項(xiàng)目前端意見，提出可行的解決方案。

4.利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目資金支出全過程管控

（1）避免資金使用超標(biāo)及違規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生

財(cái)務(wù)部門針對(duì)基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理預(yù)算安排，通過將工程建設(shè)資金按不同項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，并按自有資金、上級(jí)撥款、國家基建專項(xiàng)基金及其他資金進(jìn)行分類臺(tái)賬管理。為保證工程資金足額及時(shí)到位，財(cái)務(wù)部門采取“三步走”策略，前端流程發(fā)起、支付申請(qǐng)材料報(bào)批及財(cái)務(wù)制證協(xié)同并進(jìn)，即前端發(fā)起資金申請(qǐng)流程后進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，審核無誤進(jìn)行財(cái)務(wù)制證，同步收集申請(qǐng)材料報(bào)送基金單位審核。

（2）“雙賬合一”確保財(cái)務(wù)支出與概算執(zhí)行相符

協(xié)同項(xiàng)目部重視財(cái)務(wù)核算工作，配合項(xiàng)目部完善臺(tái)賬登記制度，及時(shí)把握各標(biāo)段及零星項(xiàng)目的合同價(jià)、已支付款項(xiàng)及已開具的發(fā)票金額，與發(fā)展部門、項(xiàng)目部門及時(shí)溝通核對(duì)。每月1日將財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)在建工程賬目報(bào)送項(xiàng)目部便于項(xiàng)目前端對(duì)照工程概算，保證財(cái)務(wù)賬務(wù)與前端概算執(zhí)行臺(tái)賬雙賬相符。

（3）利用多維精益核算契機(jī)，梳理項(xiàng)目成本層級(jí)

財(cái)務(wù)部門借助國網(wǎng)公司多維精益管理契機(jī)，整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)中資金模塊、應(yīng)付（款）模塊、項(xiàng)目模塊與總賬模塊等各個(gè)模塊存在固有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，協(xié)同項(xiàng)目實(shí)施組，按核準(zhǔn)的概算明細(xì)項(xiàng)目重新梳理現(xiàn)有層級(jí)，以滿足概算執(zhí)行分析要求。

5.加強(qiáng)資料歸檔管理

工程建設(shè)全過程管控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，在完工后，項(xiàng)目建設(shè)全過程的資金使用、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)等最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對(duì)日后工程項(xiàng)目竣工決算質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。基建工程各類檔案卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計(jì)的最終質(zhì)量。因此，財(cái)務(wù)部門高度重視基建工程資料的歸檔工作，建議項(xiàng)目部對(duì)現(xiàn)有檔案室進(jìn)行整理翻修，以保證竣工決算基礎(chǔ)資料保管到位。

四、結(jié)語

加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理，是有效防范電力企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的要求，也是各部門加強(qiáng)合作的必然步驟。財(cái)務(wù)部門以全過程管理觀為抓手，力求有效解決水電基建過程中的實(shí)際問題，提高水電基建工程的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展能力。