關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

楊架英

摘要：在飛速發(fā)展的21世紀(jì)，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越成熟，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。為了提高企業(yè)銷售業(yè)績(jī)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，企業(yè)一般都會(huì)采取賒銷的方式來促進(jìn)銷售業(yè)績(jī)的快速增長(zhǎng)，尤其是在市場(chǎng)不景氣，流動(dòng)資金缺乏的情況下，對(duì)銷售業(yè)績(jī)的提升具有明顯拉動(dòng)作用，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的重要部分，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展有著重要的作用。鑒于此文章通過了解應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的重要意義出發(fā)，共同分析應(yīng)收賬款管理在目前中小企業(yè)中存在的問題，并探討解決此問題的防范措施，以保證應(yīng)收賬款水平能控制在合理的范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金健康周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，以確保企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題;防范措施

中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有著一定程度的影響力，隨著市場(chǎng)環(huán)境的影響，中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，以及在投資和融資方面的財(cái)務(wù)管理決策決定了中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)也很容易失去原本的平衡。因此中小企業(yè)要不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，完善應(yīng)收賬款管理，提前預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的無限增長(zhǎng)，減少應(yīng)收賬款對(duì)資金的占用比例，將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)自身可承受的范圍內(nèi)。應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要保證，也是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生死存亡問題。

一、應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，需要向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)銷售的發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的形成實(shí)際為企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買方所占用的資金。企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是需要付出成本的，在企業(yè)成立期初，中小企業(yè)會(huì)將大部分資金用于采購(gòu)產(chǎn)品來增加企業(yè)庫(kù)存，隨著企業(yè)的發(fā)展，銷售量的增加，隨之企業(yè)的應(yīng)收賬款也會(huì)不斷的增加，如果無法及時(shí)收回相應(yīng)款項(xiàng)，企業(yè)便會(huì)遭遇現(xiàn)金流短缺，而中小企業(yè)本身融資能力相對(duì)較低，加之收款管理不當(dāng)，現(xiàn)金流危機(jī)就會(huì)直接影響企業(yè)的生存。為了保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)采取措施，組織催收;對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理?？梢姂?yīng)收賬款的管理，對(duì)企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響顯而易見，對(duì)中小企業(yè)更是性命攸關(guān)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)管理層及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不足

在高速進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，大多數(shù)中小企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者，只注重企業(yè)的盈利能力，重點(diǎn)多為如何提高企業(yè)的銷售額，降低企業(yè)的成本，從而增加當(dāng)年凈利潤(rùn)。企業(yè)管理層及相關(guān)部門人員也缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理重要性的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)核算過程中發(fā)現(xiàn)壞賬損失時(shí)也不會(huì)采取任何措施進(jìn)行解決，未根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定及時(shí)處理，導(dǎo)致壞賬金額越積越多，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率大幅下降，并且賬面應(yīng)收賬款失真，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層正確做出企業(yè)規(guī)劃與判斷，長(zhǎng)此以往會(huì)影響中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，情況嚴(yán)重將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)資金的流失，從而使應(yīng)收賬款成為吞噬企業(yè)資產(chǎn)和吞噬企業(yè)利潤(rùn)的工具。

（二）應(yīng)收賬款管理中業(yè)財(cái)缺少有效溝通

1. 業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門各司其職

目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀是：企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生及回款，企業(yè)的銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收并與客戶進(jìn)行核對(duì)。業(yè)務(wù)員未能及時(shí)統(tǒng)計(jì)賒銷發(fā)貨情況并告知財(cái)務(wù)部;財(cái)務(wù)部也未及時(shí)統(tǒng)計(jì)日常的收款及賒銷情況，未將企業(yè)應(yīng)收賬款的逾期情況以及即將逾期的應(yīng)收賬款明細(xì)提供業(yè)務(wù)員，并催促業(yè)務(wù)向客戶進(jìn)行催收，往往都是資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，或是銷售完成后較長(zhǎng)一段時(shí)間才匯總統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的欠款情況，相關(guān)信息非常滯后，未做到及時(shí)監(jiān)督與跟蹤貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成期間延長(zhǎng)，甚至形成呆滯。

2. 業(yè)務(wù)員變動(dòng)交接工作不到位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)對(duì)人員的需求、人員對(duì)企業(yè)的期望都各不相求，人員的調(diào)整、變動(dòng)較為頻繁，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)離職人員未將前期已處理或是正在處理的業(yè)務(wù)形成書面文件并進(jìn)行交接。特別是業(yè)務(wù)員對(duì)客戶的欠款情況，未與客戶完全核對(duì)清晰，并與財(cái)務(wù)部進(jìn)行逐筆交接，給后期的貨款催收及結(jié)算工作增加不必要的負(fù)擔(dān)，甚至形成長(zhǎng)期無法收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來?yè)p失。

（三）缺乏應(yīng)收賬款管理的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效考核往往只注重銷售量、銷售額以及利潤(rùn)的指標(biāo)，而對(duì)應(yīng)收賬款的回款情況很少列入考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。企業(yè)會(huì)為了完成當(dāng)年銷售任務(wù)，達(dá)到期望利潤(rùn)，制定相應(yīng)的銷售預(yù)算及銷售完成的獎(jiǎng)勵(lì)政策，使業(yè)務(wù)人員平時(shí)多只關(guān)注銷售額的提升，而忽略了銷售的商品貨款實(shí)際有沒有收回。企業(yè)貨款到期未付現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至認(rèn)為遲付幾天或是十幾天都是正常范圍;并且中小企業(yè)對(duì)客戶很少進(jìn)行信用管理及賬齡的信用管理政策，相關(guān)部門之間也未做出規(guī)范的制約、監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款激勵(lì)制度不健全，業(yè)務(wù)員及相關(guān)人員對(duì)于應(yīng)收賬款跟蹤不積極，企業(yè)的回款緩慢，造成長(zhǎng)期拖欠貨款的隱患，大大提升了壞賬發(fā)生的機(jī)率，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。很多企業(yè)內(nèi)部管理模式固化，沒有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企圖主要通過賒銷占據(jù)整個(gè)市場(chǎng)。對(duì)所有客戶未事先進(jìn)行相應(yīng)的資信調(diào)查和評(píng)估，部分銷售業(yè)務(wù)甚至未簽定正式的購(gòu)銷合同，發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，僅憑送貨單或是口頭表述，就將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。只注重企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模，而不關(guān)注企業(yè)資金回籠的及時(shí)性和重要性。當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生糾紛時(shí)，難以保障企業(yè)的利益不被損害。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)淡薄，不盡早解決，一旦面臨金融風(fēng)暴，中小企業(yè)將不堪一擊。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)控制及防范措施

（一）提升應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì)，提升銷售人員應(yīng)收賬款管理能力

人才對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，要注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用。增加企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)部員工設(shè)定應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)課程，特別是針對(duì)銷售部和財(cái)務(wù)部等直接相關(guān)人員。增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)、專門設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、分析、催收及壞賬的處理，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全面、有效的事前、事中、及事后監(jiān)督控制。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中企業(yè)內(nèi)外部信息互動(dòng)與溝通

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息共享、及時(shí)溝通，特別是加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的溝通，規(guī)范離職業(yè)務(wù)人員工作交接流程，在離職手續(xù)辦理完善前，將負(fù)責(zé)客戶的應(yīng)收賬款情況與財(cái)務(wù)部門及客戶一一核對(duì)，并以書面形式交接給他人，以確保企業(yè)應(yīng)收賬款的安全與延續(xù)。簽訂購(gòu)銷合同前，業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)部就合同結(jié)算方式、交貨方式等進(jìn)行內(nèi)部商議，做到事前預(yù)防;財(cái)務(wù)部定期或是不定期的提供所有客戶欠款明細(xì)及逾期賬款明細(xì)，與業(yè)務(wù)部及客戶進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期未支付貨款時(shí)，共同分析原因并解決，在發(fā)現(xiàn)壞賬和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，相關(guān)人員能夠積極采取有效方法來解決，做到事中、事后控制，嚴(yán)格防范應(yīng)收賬款的任意放大，增加企業(yè)成本，從而有效的將資金損失及壞賬的影響降到最低，推動(dòng)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展。

（三）提升應(yīng)收賬款管理的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在制定績(jī)效考核制度時(shí)，應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款情況，將未收回的應(yīng)收賬款金額與實(shí)際銷售量和銷售收入考核相掛鉤;或是將逾期應(yīng)收賬款利潤(rùn)與實(shí)際銷售利潤(rùn)考核相掛鉤，建立應(yīng)收賬款回款及逾期的獎(jiǎng)懲制度，每筆應(yīng)收賬款落實(shí)到個(gè)人：對(duì)應(yīng)收賬款回款情況好的責(zé)任人予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)造成逾期并不及時(shí)收回的責(zé)任人預(yù)以警告或罰款，制定銷售考核、應(yīng)收賬款考核與工資薪酬相關(guān)聯(lián)的考核制度。企業(yè)也可以根據(jù)客戶的信用等級(jí)，對(duì)不同的客戶分別采用不同的收款方式。避免業(yè)務(wù)員因盲目提升銷售，而忽視應(yīng)收賬款的回收問題;在企業(yè)內(nèi)部分部門考核，應(yīng)收賬款考核指標(biāo)下達(dá)到各部門，制定適合企業(yè)自身的績(jī)效考核策略，通過考核督促財(cái)務(wù)部、銷售部等部門能以企業(yè)的效益最大化為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，共同維護(hù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作。并將應(yīng)收賬款直接歸入內(nèi)部審計(jì)的范疇，規(guī)范管理、加速應(yīng)收賬款的回收、減少企業(yè)損失。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

應(yīng)收賬款的日常管理，能很好的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各客戶單位企業(yè)應(yīng)該分別建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款分等級(jí)建立內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。對(duì)于金額較大、期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部聯(lián)合制訂催收計(jì)劃;對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的客戶，應(yīng)該盡量現(xiàn)貨二清，或盡可能縮短應(yīng)收賬款周期，以避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)部門也應(yīng)該定期或不定期的抽查應(yīng)收賬款情況，檢查銷售流程是否符合企業(yè)內(nèi)部制度;重大銷售業(yè)務(wù)相關(guān)合同、發(fā)票是否齊全、合規(guī);業(yè)務(wù)人員和相關(guān)操作管理人員是否嚴(yán)格按制度進(jìn)行授信和審批，以保證企業(yè)的每一筆往來應(yīng)收賬款及時(shí)全額回收。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。要采取積極向上的態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，健立健全應(yīng)收賬款的監(jiān)督機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大能力的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的損失，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的收入及時(shí)流入企業(yè)，為中小企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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（作者單位：北京意同創(chuàng)科技有限公司）