胡春霞

[摘 要]社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境日新月異，國有獨(dú)資企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須不斷提升市場競爭力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長，這對國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制的工作提出了更高的要求。文章主要討論風(fēng)險管理視角下國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制的必要性以及存在的一些問題，并且結(jié)合實(shí)際對國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理;國有獨(dú)資企業(yè);內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.080

1 國有企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)內(nèi)部控制就是采用程序設(shè)置、推廣活動等方式，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制與風(fēng)險防范之間存在一定的關(guān)聯(lián)性。國有獨(dú)資企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在目標(biāo)上是相互一致的，終極目的都是為了企業(yè)的運(yùn)營管理水平有所提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。另外，企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是互補(bǔ)的，風(fēng)險管理是對企業(yè)將要面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，再合理運(yùn)用內(nèi)部控制制度對風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。所以，內(nèi)部控制屬于企業(yè)風(fēng)險管理的一個具體環(huán)節(jié)，其有效性依賴對風(fēng)險有效科學(xué)的識別判斷，兩者是互補(bǔ)的。

2 國有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的重要性

首先，有效的內(nèi)部控制是國有獨(dú)資企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑，“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的企業(yè)制度是國有獨(dú)資企業(yè)制度改革的重心[1]，這離不開科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制;其次，對健全國有獨(dú)資企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)有很大影響，企業(yè)管理信息的順利傳播和管理水平的提升需要完善的內(nèi)部控制制度，可以保障國有獨(dú)資企業(yè)法人結(jié)構(gòu)的合理性，使企業(yè)的權(quán)力制衡制度有效發(fā)揮作用;最后，可以對改革成果進(jìn)一步鞏固，企業(yè)可以通過完善的內(nèi)部控制制度對有效的改革成果進(jìn)一步夯實(shí)，對國有獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益都有極大的促進(jìn)作用。

3 風(fēng)險管理視角下的國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制方式存在的問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制是對包含人力資源、價值觀念和組織構(gòu)架等在內(nèi)整體的環(huán)境控制。但是由于現(xiàn)存的各種各樣的歷史因素，很多國有獨(dú)資企業(yè)還會出現(xiàn)多人一崗或者崗位虛設(shè)、人崗不匹配的情況。而且，國有獨(dú)資企業(yè)的人員招聘制度相對而言比較落后，導(dǎo)致很多人員素質(zhì)與職位所需的技能不匹配。同時，國有獨(dú)資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等使企業(yè)的內(nèi)部價值觀念比較消極，缺乏資金配置的內(nèi)部控制理念，企業(yè)資金利用率不夠高，達(dá)到的效果也差強(qiáng)人意。

3.2 內(nèi)部控制中風(fēng)險評估方面存在的問題

現(xiàn)階段，很多國有獨(dú)資企業(yè)大多采用的還是監(jiān)督管理的方式，內(nèi)部控制也停留在審查資金使用狀況、審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的范圍內(nèi)。國有獨(dú)資企業(yè)對于所面臨的早期風(fēng)險沒有建立專門的相關(guān)機(jī)制，不能及時做出預(yù)測，在風(fēng)險防范上存在很大的不足，在應(yīng)對各種風(fēng)險時難免心有余而力不足。

3.3 內(nèi)部控制活動方面存在的問題

國有獨(dú)資企業(yè)的崗位設(shè)置一般比較復(fù)雜落后，在進(jìn)行申請資金、使用資金和資金審計(jì)工作時程序繁雜。然而，這種嚴(yán)格的審批流程對加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管和提升預(yù)測風(fēng)險能力都不一定有促進(jìn)作用，反而因?yàn)閺?fù)雜的程序，使一些不良分子有機(jī)可乘，造成企業(yè)管理上的混亂，使對相關(guān)的政策有效執(zhí)行落實(shí)。

3.4 內(nèi)部控制在溝通方面存在的問題

很多國有獨(dú)資企業(yè)雖然會購進(jìn)一部分自動化辦公系統(tǒng)，但在實(shí)際開展審批工作的過程中還是會采用紙質(zhì)簽字的方式，還是相關(guān)工作的最終依據(jù)。國有獨(dú)資企業(yè)存在較為嚴(yán)格的行政等級劃分制度，這種層級的限制使企業(yè)的溝通機(jī)制不能順利的實(shí)行，存在信息溝通不順暢和溝通缺失的狀況，沒有有效的溝通企業(yè)員工的工作效率自然得不到提高。

3.5 內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題

在國有獨(dú)資企業(yè)中，監(jiān)督管理部門作為內(nèi)設(shè)部門和業(yè)務(wù)部門等其他各部門屬于同一個等級，在日常的監(jiān)督管理工作開展過程中很容易受到其他部門的影響，導(dǎo)致不能有效地履行監(jiān)督管理的職責(zé)。同時，很多國有獨(dú)資企業(yè)的監(jiān)督管理人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，不能適應(yīng)監(jiān)督崗位的要求。

4 風(fēng)險管理視角下的國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制方式探討

4.1 建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系

科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)順利開展日常工作的前提，國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制工作體系建設(shè)不足，應(yīng)該積極地將其完善[2]?？梢猿闪ｉT的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)企業(yè)工作的開展，對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管控機(jī)制不斷完善，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的公正公平。

4.2 激發(fā)員工對企業(yè)內(nèi)部控制工作的熱情

員工具有良好的內(nèi)部控制工作意識和較高的熱情，是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。企業(yè)要想內(nèi)部控制工作能夠高效的開展，必須充分地調(diào)動內(nèi)部員工的積極性，使其主動參與到具體的內(nèi)部控制工作中。國有獨(dú)資企業(yè)可以通過設(shè)立相關(guān)的獎懲制度，利用獎罰吸引員工的注意力，讓每位員工都思考如何有效地參與到內(nèi)控管理中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效增長。

4.3 提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

國有獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該在日常的工作中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，有效地提高自身的專業(yè)水平，從而達(dá)到崗位要求。企業(yè)可以定期地開展一些培訓(xùn)活動，也可以對工作人員進(jìn)行相關(guān)知識的考核，找出所欠缺的部分，再進(jìn)行針對性的教育。同時，企業(yè)在有關(guān)人才的招聘上要綜合考慮，加大對高素質(zhì)綜合型人才的吸納，適時對新技術(shù)人才進(jìn)行引進(jìn)，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，相關(guān)的審計(jì)工作也會開展得更加順利。

4.4 完善企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)

國有獨(dú)資企業(yè)的日常運(yùn)營活動應(yīng)該和宏觀的市場環(huán)境有效結(jié)合，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，對于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險、監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險、管理財(cái)務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)和獨(dú)特之處應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)的考慮，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動應(yīng)該有章可循。這些財(cái)務(wù)制度的完善也為企業(yè)財(cái)務(wù)部門履行其職能提供了保障，使財(cái)務(wù)的風(fēng)險管理工作得到充分落實(shí)。

4.5 優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險評估體制

國有獨(dú)資企業(yè)存在著傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)的工作方式，這種方式已經(jīng)不能適應(yīng)多變的社會經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境，需要轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險預(yù)測。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立專職風(fēng)險預(yù)測評估的部門，對企業(yè)將要面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的分析，在特殊條件下，企業(yè)也可以聘請外部專家參與到風(fēng)險管理工作中。企業(yè)的風(fēng)險分析應(yīng)該制度化，在日常的工作中根據(jù)相關(guān)的規(guī)定切實(shí)執(zhí)行。

5 上海寶鋼在風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制

寶鋼在日常的運(yùn)營管理中，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《指引》的規(guī)定建立風(fēng)險管理部門、業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門三道防線。首先，總部的各部門和子公司作為業(yè)務(wù)風(fēng)險的責(zé)任人，明確具體的職責(zé)，是風(fēng)險管理的第一道防線;其次，在總部成立了以分管副總經(jīng)理為組長的“全面風(fēng)險管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，任命運(yùn)行改善部門綜合管理部門，對風(fēng)險管理的日常工作進(jìn)行全面的推進(jìn)和協(xié)調(diào)，是風(fēng)險管理的第二道防線;最后，企業(yè)的審計(jì)部門對風(fēng)險管理體制完善情況進(jìn)行科學(xué)評價，是風(fēng)險管理的第三道防線。這三道防線的建立及時有效地對企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性等做出了評價，能夠發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，并且提出相關(guān)建議，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善。

6 結(jié)論

總之，在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國有獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部控制工作同時迎來了挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制密不可分，努力提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。同時，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險評估體制，才能促進(jìn)風(fēng)險管理視角下的國有獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉繼國.風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制方式研究[J].民營科技，2017（4）：104.