趙潔，徐家琪，錢鈺

(西安財經(jīng)大學，陜西 西安 710100)

1 引言

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，審計工作也在一定程度上獲得了新生，從而為審計全覆蓋工作的實現(xiàn)提供了有效的幫助。高校目前規(guī)模大、數(shù)量多，而且大多數(shù)都是擁有豐富資源和先進教學設備的，近年來高校招生人數(shù)也在不斷擴招，學生數(shù)量多、隨之而來的資金量激增，對高校審計工作的要求也增高，因此為了更好地促進校園建設高質量地發(fā)展，將審計全覆蓋融入高校的財務管理中，已經(jīng)是勢在必行的一項舉措了。

內部審計工作是為規(guī)范高校的業(yè)務流程，在審計的作用下保障高校財務收支、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費、基建項目等的規(guī)范和合規(guī)性，高校作為財政撥款的重要事業(yè)單位，如何實現(xiàn)內部審計監(jiān)督工作不留死角，有效防范經(jīng)濟風險成為內部審計工作的重要課題。大數(shù)據(jù)技術的應用為審計注入了活力，創(chuàng)新審計方法與手段，因此，教育教學質量的提升直接關乎著人才的培養(yǎng)和向社會輸送優(yōu)質棟梁，其重要性不言而喻，所以在大數(shù)據(jù)技術下實現(xiàn)高校的審計全覆蓋是當前審計機構和學者們研究的重要課題，是值得我們在實踐中認真探討和落實的重大任務。

2 大數(shù)據(jù)技術在實務領域的發(fā)展

目前大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)，為社會發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展等都產(chǎn)生了積極的推進作用。大數(shù)據(jù)技術作為信息時代的一種新型生產(chǎn)力，已經(jīng)在養(yǎng)老保險基金、領導干部自然資源資產(chǎn)離任、醫(yī)保審計、商業(yè)銀行不良貸款率、政府審計利用大數(shù)據(jù)進行打擊犯罪上等方面都有顯著的作用。早期對于大數(shù)據(jù)在審計的研究僅停留在理論層面，而現(xiàn)階段早已突破理論付諸實踐探索，我們需要做的就是以理論為指導，以實際情況為需要，借助于大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，找準兩者的結合點，有針對性地提出行之有效的具體工作模式和流程，能夠使大數(shù)據(jù)技術廣泛運用到生活的各個角落，推動數(shù)字化生活，是現(xiàn)階段各級審計部門工作人員亟待解決的現(xiàn)實課題。

3 運用大數(shù)據(jù)加強高校內部審計信息化建設的重要性

根據(jù)國家審計要求，利用大數(shù)據(jù)進行審計，其需要以建設信息化為基礎。只有被審計單位滿足數(shù)據(jù)化建設的信息要求，大數(shù)據(jù)技術才可以得以運用，才能夠徹底改變傳統(tǒng)的審計方式，才能夠從數(shù)據(jù)源和采集上首先改變，進而實現(xiàn)當前對于高校審計全覆蓋的要求。

3.1 大數(shù)據(jù)技術助推實現(xiàn)審計全覆蓋

在審計全覆蓋概念提出，就意味著審計范圍擴大、深度加大。大數(shù)據(jù)技術應用于審計全覆蓋是實現(xiàn)其可能性的必然選擇，面臨其多種數(shù)據(jù)，無論是要全面搜集數(shù)據(jù)還是進行數(shù)據(jù)分析，其儲存量就很驚人，在對其實現(xiàn)全面分析，發(fā)現(xiàn)問題，找尋疑點，重點解決的任務就更加繁重。大數(shù)據(jù)給審計帶來了新生，猶如雪中送炭般地解決了數(shù)據(jù)采集、分析、結果分析和結果運用的重大難題。因此，運用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術手段，以數(shù)據(jù)集中和共享為途徑，推動各部門數(shù)據(jù)之間的融合、信息的互通，確保對高校審計的內容能夠通過大數(shù)據(jù)手段得以實現(xiàn)。

3.2 審計信息化促進審計全覆蓋

現(xiàn)階段倡導的是審計全覆蓋，以全體樣本替代部分的思維模式，避免了抽樣審計所帶來片面性，但是僅僅依靠目前的審計方法去對全體樣本搜集，會造成時間長、任務重、工作繁瑣等，反而會讓審計人員對重要審計工作審計不深，造成顧此失彼的局面。因此，要對信息搜集全面，僅僅依靠現(xiàn)在的技術和手段是遠遠不能夠達到的，但大數(shù)據(jù)技術為審計全覆蓋的實現(xiàn)帶來了曙光，徹底地改變了審計方式。

高校審計信息化是通過線上的真實可靠的電子數(shù)據(jù)和資料信息，以及各系統(tǒng)之間交叉互通的共享信息，以數(shù)據(jù)庫建設為基礎而建立的審計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。在對其數(shù)據(jù)進行真實性處理、去除冗余實現(xiàn)數(shù)據(jù)清洗。在信息化建設下，利用大數(shù)據(jù)分析技術對其自身數(shù)據(jù)、關聯(lián)數(shù)據(jù)、包括非結構化數(shù)據(jù)深入挖掘分析，隨時掌握數(shù)據(jù)動態(tài)變化，預測發(fā)展趨勢，并將其與審計聯(lián)系，實現(xiàn)事后審計向事中和事前發(fā)展，充分展現(xiàn)審計的預測和監(jiān)督性，促進高校審計效率的提升。

3.3 提高內審人員工作效率與質量

高校依然處在不斷擴招生源的狀態(tài)下，加之二三本院校的合并，大學生人數(shù)越來越多，那么高校里收取的學費和資金支出隨之增加，對資產(chǎn)采購，基建項目建設也在逐漸增多，例如新校區(qū)的建設，宿舍樓建設等，這樣一來高校里各部門的經(jīng)濟活動增加，數(shù)據(jù)量增大，審計人員的工作量也變多。大數(shù)據(jù)以其規(guī)模性、多樣性、價值性、快速性的特點正好解決了數(shù)據(jù)量大帶來的審計工作緩慢和審計取證難度。在大數(shù)據(jù)技術下速度快，數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、及時發(fā)現(xiàn)審計疑點，著重進行現(xiàn)場審計證據(jù)的調查取證，極大地提高了審計工作的效率性和準確性。

4 目前高校內部審計存在問題及分析

4.1 審計人員不足

隨著高校招生人數(shù)的不斷增加，高校的辦學經(jīng)費也大幅度提高，帶來了資金收入和支出事項的增多，其包含的范圍也在隨之擴大。從高校審計處的人員設置上來看大多數(shù)為4-7人，即使審計業(yè)務范圍擴大、數(shù)量增多、深度加大，但其人員并沒有隨之增多，造成審計隊伍專業(yè)性不強，一人身擔多項職責。在現(xiàn)今的經(jīng)濟和網(wǎng)絡發(fā)達下，對于審計人員素質背景也要有一定的規(guī)定和要求，審計部門既要有財務、造價、法律、管理等專業(yè)人員，也要有從事信息化的專業(yè)人員。尤其是在數(shù)字經(jīng)濟的時代，計算機技術的廣泛應用下對于數(shù)據(jù)分析和信息化人才的需要就更加迫切了。因此，在大數(shù)據(jù)技術下完成高校審計全覆蓋，對高校信息化建設和審計人員要求就顯得尤為重要。

4.2 內審部門的作用發(fā)揮不強

內審部門在規(guī)范高校管理和運行方面的重要性很強，但是在實際中高校內部審計是否發(fā)揮了其應有的規(guī)范作用還有待考量。審計工作游離于形式實質性作用未得到發(fā)揮，審計結果運用效果不佳，一定程度上，影響和制約了高校審計組織職能作用的發(fā)揮和工作業(yè)務的全面開展。

因此，我們要重視審計工作帶來的益處，對于高校重點項目加以高度重視，對財務收支、資產(chǎn)管理、學生教育教學等發(fā)揮其監(jiān)管效力，保證資金支出運用合理，資產(chǎn)日常維護和采購價格合適，盡量減少閑置資產(chǎn)，避免資源的流失和浪費。一方面對審計的自身觀念加強、意識到審計工作的不可忽視性之外，領導也需要加強監(jiān)督，對審計重視性加大，基層工作人員才有動力。

4.3 高校信息化建設不全面

現(xiàn)階段各高校都在大力推進信息化建設，在審計全覆蓋的工作要求下，其審計任務加重，傳統(tǒng)的審計方式顯然是無法完成新時期審計任務的。在高校內沒有建立全面的信息化建設，部門之間信息共享和流動受到阻礙，調用信息資料不夠，沒有建立起基礎數(shù)據(jù)庫，造成工作的重復性以及效用性都降低，一體化建設以及數(shù)據(jù)之間的整合都無法實施完成。即使現(xiàn)在利用大數(shù)據(jù)也無法順利實施全覆蓋審計，沒有基本的數(shù)據(jù)庫為支撐，就是很難去為實現(xiàn)業(yè)務部門之間信息的共享，直接阻礙了大數(shù)據(jù)技術在高校審計中的運用。

5 大數(shù)據(jù)環(huán)境下實現(xiàn)高校審計全覆蓋的策略分析

鑒于以上探討大數(shù)據(jù)下實現(xiàn)高校審計全覆蓋中存在的問題，對其提出了建議，希望能夠有所幫助。

5.1 構建高校大數(shù)據(jù)審計平臺

高校大數(shù)據(jù)審計平臺可以實現(xiàn)審計全覆蓋，利用各部門之間的信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)平臺上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，這就得需要以建立基礎數(shù)據(jù)庫，從其數(shù)據(jù)庫里調取信息，包含了高校的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，在綜合信息系統(tǒng)里涵蓋高?？傮w情況、了解高校發(fā)展的趨勢和動態(tài)。同樣地要求將注意力從結果向其過程轉移，全面提升審計監(jiān)督質量和效率。

構建大數(shù)據(jù)技術下審計監(jiān)督體系，提高質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度，首要問題是健全審計數(shù)據(jù)采集機制。建設以高校財務、業(yè)務數(shù)據(jù)為重點，公開的行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)等各類信息為補充的專業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性、安全性。同時在采集數(shù)據(jù)時充分考慮被審計單位數(shù)據(jù)的管理狀況。下圖1展示了從數(shù)據(jù)搜集到分析得出審計結果的大致流程。

圖1 大數(shù)據(jù)審計流程圖

5.2 科學配置人員，提高審計隊伍的整體素質

新時期審計要求的逐步提高，單一財務人員已經(jīng)難以適應審計工作，復合型審計員才是迎合市場需求，完成審計工作的順利推進。審計部門要求素質高的內審人員，加強對內審人員的思想教育，定期加強審計業(yè)務學習，不定期地行業(yè)交流，學習他人經(jīng)驗、提高業(yè)務認知，做到理論與實踐相結合，為審計業(yè)務作出較多貢獻?，F(xiàn)階段尤其需要信息技術的核心人員，對于計算機技術的熟練運用相當重要，是為了更好適應高校內推行大數(shù)據(jù)技術。

5.3 重視審計整改落實，促進審計作用發(fā)揮

對于審計整改結果，在必要時要建立完善的審計公開制度，讓職工們明確業(yè)務的規(guī)范性。對于發(fā)現(xiàn)的問題，公示出來接受大家的共同監(jiān)督，對其追究應該明確到個人和部門，也可以召開大會進行總結，規(guī)范下年的實施計劃，調整制度和加強措施整頓，明確整改時限，實行跟蹤審計，這將極大促進被審計部門整改的積極性。高校還可以將其納入年度考核指標中，對于整改不力的單位進行批評通報或不能評優(yōu)評先，對于整改效果好的部門表揚、評獎，有激勵的措施才能刺激部門之間的有效整治，這樣才能引起全校各部門對于審計整改的重視。以上這些手段的有效落實，其目的都是在于發(fā)揮審計結果運用而不是將其放任一邊置之不理，僅是走走過場。因此，建立健全審計結果運用制度，制定規(guī)章制度，將極大促進審計整改的落實，直接促進審計作用的發(fā)揮。

6 總結

綜上，新時期下審計工作得到了新的活力，改變了原有思維，創(chuàng)新了審計方式，在高校推進審計全覆蓋，是保證高校穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。因此，我們需要適應信息化數(shù)字時代，建立實際且有效的措施，完成審計整改，為實現(xiàn)全覆蓋審計做好充足的準備，期待早日在高校完成大數(shù)據(jù)技術下審計全覆蓋的實現(xiàn)。