內(nèi)部控制視角下的林業(yè)科研事業(yè)單位體系構(gòu)建及信息化建設(shè)分析

姜麗娜 馬 潔

（中國(guó)林業(yè)科學(xué)研究院林業(yè)新技術(shù)研究所,北京 100091）

現(xiàn)階段，很多科研事業(yè)單位都存在資金使用率低的問(wèn)題，可見(jiàn)內(nèi)部控制體系改革既是形勢(shì)所迫，也是現(xiàn)實(shí)需求，因而如何優(yōu)化林業(yè)科研事業(yè)單位的資金結(jié)構(gòu)、提升國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金的使用效率成為林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的重點(diǎn)問(wèn)題。林業(yè)科研事業(yè)單位具有一般事業(yè)單位的服務(wù)性、公益性和非營(yíng)利性等特點(diǎn)，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展提供林業(yè)基礎(chǔ)研究、技術(shù)服務(wù)和應(yīng)用研究，還可以給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供必要的科學(xué)研究支持，包括科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)的服務(wù)、科技成果的轉(zhuǎn)化和科研儀器的采購(gòu)等[1]。內(nèi)部控制主要是相關(guān)的事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性使用自我約束和自我控制的方式，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的優(yōu)化利用，更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化主要是利用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率和有效性。林業(yè)科研事業(yè)單位理應(yīng)正視自己內(nèi)控管理中的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家政策要求加快改革內(nèi)部控制體系的進(jìn)程，優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)執(zhí)行力度?？茖W(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系不僅能夠快速提升林業(yè)科研單位的管理效率，還能進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，為單位內(nèi)部的戰(zhàn)略創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)奠定良好基礎(chǔ)，除此之外，還能更好地發(fā)揮林業(yè)科研事業(yè)單位為社會(huì)服務(wù)的職能?；谝陨习l(fā)展背景，本文主要探討林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建及信息化建設(shè)，以期能夠給我國(guó)的林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供一些幫助。

1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思路

1.1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建要關(guān)注的問(wèn)題

①建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系與相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。在建立好了一套比較完善的內(nèi)部控制體系后，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，也不能夠讓內(nèi)部控制的作用得到最大程度的發(fā)揮，所以要建立一套權(quán)責(zé)相統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系與相應(yīng)的責(zé)任追究制度，讓內(nèi)部控制體系更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)服務(wù)[2]。②在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，要緊密合本單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，建立一套有針對(duì)性的內(nèi)部控制體系。③要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。針對(duì)本單位的每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)比較完善的各種流程，把相應(yīng)的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制要對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行全面、合規(guī)和有效的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

1.2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則

①重要性原則。在建設(shè)的過(guò)程中要特別關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與比較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，切實(shí)保證資金的安全性[3]。②適應(yīng)性原則。林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建要緊密地結(jié)合事業(yè)單位的性質(zhì)、內(nèi)外部的工作環(huán)境和相關(guān)的工作內(nèi)容，還要結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況和單位的側(cè)重點(diǎn)對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部體系不斷地進(jìn)行修正和調(diào)整。③全面性原則。也就是全員動(dòng)員，全面控制。林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系包括從項(xiàng)目的申請(qǐng)、項(xiàng)目的執(zhí)行到項(xiàng)目結(jié)題的整個(gè)過(guò)程和在這一過(guò)程中相應(yīng)的控制資金支出，要切實(shí)保證科研資金的有效性和安全性。在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，要打破各個(gè)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)界限，不斷優(yōu)化整合相應(yīng)的工作業(yè)務(wù)流程，明確相應(yīng)的責(zé)任制度，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)之間的合作，提高控制資金風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)娜诤?。④均衡性原則。對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部權(quán)力集中的關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域要建立相應(yīng)的均衡機(jī)制，包括分崗設(shè)權(quán)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、分事行權(quán)、分級(jí)授權(quán)和關(guān)鍵崗位的輪崗等。

1.3 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本路徑

①結(jié)合我國(guó)相關(guān)的財(cái)政政策信息和科研事業(yè)單位工作的實(shí)際情況，要重點(diǎn)來(lái)抓內(nèi)部控制建設(shè)的工作，進(jìn)一步加強(qiáng)科研事業(yè)單位資金的管理、規(guī)范服務(wù)的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)工作及管理工作[4]。②在科研事業(yè)單位建設(shè)的過(guò)程中，最重要的工作之一就是對(duì)項(xiàng)目資金的管理。所以要建立一個(gè)比較科學(xué)、完善的內(nèi)部控制框架體系，使我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有序高效地運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)。

2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建的措施

2.1 建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制

①要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，明確好相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)和內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任，定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督[5]。②明確好相應(yīng)的崗位職責(zé)，減少權(quán)責(zé)不分帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)，不斷提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

①各單位相應(yīng)的負(fù)責(zé)人要樹(shù)立比較強(qiáng)烈的法律意識(shí)，不斷增強(qiáng)相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，調(diào)動(dòng)自身的積極性。②不斷對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行宣傳學(xué)習(xí)，把相關(guān)的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員的意識(shí)，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行和合理的實(shí)施[6]。③在入職時(shí)要對(duì)相關(guān)的從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的審查，入職后要不斷培養(yǎng)審計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，不斷提高相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律意識(shí)，定期進(jìn)行培訓(xùn)，保證各單位財(cái)務(wù)管理水平的規(guī)范化和科學(xué)化。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

①要加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制管理信息化的意識(shí)，加大對(duì)本單位內(nèi)部控制信息化的投入力度，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制信息化體系[7]。②定期對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行信息化的宣傳和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部控制工作人員的信息化操作水平。③不斷健全內(nèi)部控制制度，把相關(guān)的制度執(zhí)行落實(shí)到個(gè)人，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理平臺(tái)，使內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)更加適合本單位的發(fā)展。

2.4 加大對(duì)內(nèi)部控制的審查和監(jiān)督力度

①要制定好相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確好各個(gè)部門(mén)的工作職責(zé)和相應(yīng)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立客觀的開(kāi)展工作。②要及時(shí)整改審計(jì)報(bào)告單位存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，保證相關(guān)工作人員嚴(yán)格的遵守相應(yīng)的法律法規(guī)[8]。③及時(shí)查補(bǔ)財(cái)務(wù)管理工作中存在的漏洞，不斷提高內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和有效性。

3 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢(shì)和作用

3.1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢(shì)

①能夠有效提高工作的效率。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算的管理、采購(gòu)的管理、收支的管理和資產(chǎn)的管理等模塊的統(tǒng)一操作，使信息數(shù)據(jù)的傳遞更加快捷，各部門(mén)通過(guò)信息化管理平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，節(jié)省了傳統(tǒng)工作模式中人工計(jì)算、人工傳遞的時(shí)間，提高了各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量；另外，基于該種信息化管理模式，大量的數(shù)據(jù)資源整合也給單位內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略決策提供了更加科學(xué)的參考依據(jù)，有利于單位實(shí)現(xiàn)更加準(zhǔn)確的決策，是單位內(nèi)部控制改革的重要體現(xiàn)；同時(shí)，信息資源的透明化，也提高了內(nèi)部工作人員的約束力，減少了腐敗問(wèn)題的發(fā)生。②能夠保證信息的完整性。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，結(jié)合了現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，更加體現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的信息化、自動(dòng)化、數(shù)字化、整合化等特點(diǎn)，能夠及時(shí)避免人為計(jì)算出現(xiàn)的錯(cuò)誤，對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，保證信息傳遞的完整性、準(zhǔn)確性和連貫性。

3.2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的作用

①使工作的質(zhì)量得到強(qiáng)化。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)能夠規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程的管控，把相關(guān)的責(zé)任落實(shí)明確，對(duì)各項(xiàng)規(guī)則進(jìn)行量化和內(nèi)嵌，智能匯總單位的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳輸[9]。②節(jié)省人力資源。借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠?qū)Ω黜?xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行歸集和統(tǒng)計(jì)，為工作人員創(chuàng)造了更加便捷和完善的工作環(huán)境，減輕了傳統(tǒng)工作模式中人員的計(jì)算壓力，提升了工作效果，優(yōu)化了人力資源結(jié)構(gòu)，使人力資源問(wèn)題得到了有效的解放，同時(shí)也提升了對(duì)人才資源的要求高度，大大提升了內(nèi)部人資力源的質(zhì)量，使內(nèi)部控制工作人員能夠在優(yōu)質(zhì)的工作氛圍中更好地完成本職工作。

4 加強(qiáng)林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的措施

4.1 構(gòu)建相關(guān)的信息化建設(shè)體系

①優(yōu)化內(nèi)部控制體系是林業(yè)科研事業(yè)單位的核心內(nèi)容，構(gòu)建全面的信息化建設(shè)體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，必須引起重視，而林業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制理念，充分發(fā)揮出模范帶頭的作用。②加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制和信息化建設(shè)的宣傳力度，全面提升內(nèi)部控制工作人員對(duì)信息化創(chuàng)建的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金投入，吸引更多的更專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)建設(shè)內(nèi)部控制的信息化體系。③加大對(duì)內(nèi)部控制工作人員的信息化知識(shí)和相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)力度，定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，保證全體人員能夠在實(shí)際工作中使用信息化技術(shù)，不斷提升本單位的工作效率。

4.2 不斷提升現(xiàn)代信息技術(shù)在事業(yè)單位中的應(yīng)用程度

①使用相關(guān)的硬件和軟件設(shè)備把現(xiàn)階段的控制體制逐漸融入內(nèi)部控制信息化的系統(tǒng)中，正確認(rèn)識(shí)到本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。②使用信息化系統(tǒng)平臺(tái)創(chuàng)建相應(yīng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和預(yù)警體制，把經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能給本單位帶來(lái)的威脅降到最低，把經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)。③形成一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，把信息化帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)融入評(píng)估的體系之中，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)并對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)分析信息系統(tǒng)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員以應(yīng)對(duì)難度不斷提升的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，注意提升相關(guān)部門(mén)工作人員的知識(shí)水平和技術(shù)能力，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果更加可靠；另外，通過(guò)建立信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度來(lái)合理評(píng)估單位內(nèi)部的信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理。

5 結(jié)語(yǔ)

林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位達(dá)到預(yù)期整個(gè)效果的保證，也是事業(yè)單位提升整體工作效益的著重點(diǎn)。林業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)盡快完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部業(yè)務(wù)角度和單位發(fā)展的角度共同優(yōu)化內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，正確認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部存在的領(lǐng)導(dǎo)組織缺失、預(yù)算管理不足、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位以及制度流于形式等問(wèn)題，通過(guò)分析問(wèn)題發(fā)生的原因、過(guò)程以及結(jié)果來(lái)探討升級(jí)內(nèi)部控制管理體系的有效舉措，盡快解決內(nèi)部控制管理體系的不足，融合先進(jìn)的控制管理理念，結(jié)合現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段創(chuàng)新管理模式?？偠灾?，林業(yè)科研事業(yè)單位要全面重視對(duì)內(nèi)部控制體系的改革，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不斷修正和完善相關(guān)的內(nèi)部控制體系，以實(shí)事求是的態(tài)度應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及政府的政策變化，及時(shí)就內(nèi)部控制問(wèn)題作出有效調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的效能，為林業(yè)科研事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。另外，還要重視內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，規(guī)范管理本單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，建立一套內(nèi)部控制評(píng)估體系，不斷提升本單位內(nèi)部控制管理的水平，全面提高本單位的工作效率，以促進(jìn)林業(yè)科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，滿(mǎn)足國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更加全面地為人民大眾服務(wù)。