程石

摘要：為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控內(nèi)部運營風(fēng)險，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部制約機制，國家衛(wèi)生健康委和國家中醫(yī)藥管理局組織于2020年12月制定了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制進行了明確規(guī)定。同時，隨著我國醫(yī)療制度改革的不斷深入，公立醫(yī)院需要持續(xù)為人民提供醫(yī)療服務(wù)，提升自身經(jīng)濟效益性，加強風(fēng)險管理與成本管理，做好各部門之間的協(xié)同工作，從而得到全面發(fā)展，其內(nèi)部控制的合理制定與有效實施便是發(fā)展過程中不可或缺的一環(huán)。本文對我國現(xiàn)目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題進行梳理，并闡述了改進建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 意義 存在問題 改進措施

Problems and Improvement Suggestions of Internal Control in Public Hospitals

CHENG Shi

（Chongqing University of Finance and Economics，Chongqing，401320 China）

Abstract：In order to standardize the economic activities and related business activities of public hospitals， effectively prevent and control internal operational risks， and establish and improve a scientific and effective internal restriction mechanism， the National Health Commission and the State Administration of traditional Chinese medicine organized and formulated the measures for the management of internal control of public hospitals in December 2020， which clearly stipulated the internal control of public hospitals. At the same time， with the deepening of China's medical system reform， public hospitals need to continue to provide medical services for the people， improve their own economic benefits， strengthen risk management and cost management， and do a good job in the collaborative work between various departments， so as to achieve all-round development. The reasonable formulation and effective implementation of their internal control is an indispensable part in the development process. This paper combs the problems existing in the internal control of public hospitals in China， and expounds the improvement suggestions.

Key Words：Public hospital;Internal controls;Significance;Existing problems;Improvement measures

伴隨著社會的發(fā)展，醫(yī)療改革也在不斷被推動，公立醫(yī)院的社會公益性質(zhì)日益突出。為進一步優(yōu)化公立醫(yī)院的綜合管理，發(fā)揮其社會公益性質(zhì)，更好地為廣大人民群眾服務(wù)，提高組織的經(jīng)營管理效率，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的推動成為了重要前提。目前，我國許多公立醫(yī)院仍存在內(nèi)部控制制度建立不完善或執(zhí)行欠有效的情況，本文從內(nèi)部控制要素出發(fā)分析內(nèi)部控制存在的問題，并相應(yīng)地提出應(yīng)對措施建議。

1公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

首先，開展好內(nèi)部控制工作能夠有效促進公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提升。近年來醫(yī)療衛(wèi)生體制改革持續(xù)推進，公立醫(yī)院屬于提供醫(yī)療服務(wù)的重要機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注并重視建立完善系統(tǒng)的內(nèi)控機制，借助于有效的內(nèi)部控制來對醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動予以全面掌控，嚴格遵循制度規(guī)定來開展好各項管理工作。其次，開展好內(nèi)部控制工作有助于公立醫(yī)院更好地防范風(fēng)險。公立醫(yī)院屬于較為特殊的社會組織，其經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險因素較為復(fù)雜，也表現(xiàn)出風(fēng)險意識薄弱的問題，推進落實內(nèi)控管理工作，能夠有效強化風(fēng)險控制，提升風(fēng)險監(jiān)管水平，促進風(fēng)險防范意識提升[1]。最后，開展好內(nèi)部控制工作是確保公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理對于公立醫(yī)院而言至關(guān)重要，特別是內(nèi)部資金的運行和資產(chǎn)管理工作，依靠更加完善的內(nèi)控管理機制能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)實施規(guī)范管理，憑借健全的財務(wù)管理體系和內(nèi)部監(jiān)督機制來提升經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素

一是控制環(huán)境。公立醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，一般來說醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境主要針對其組織結(jié)構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化等相關(guān)要素，開展好內(nèi)部控制工作必須要始終把握好上述幾點因素，制定科學(xué)有效的管控策略。

二是風(fēng)險管理。風(fēng)險管理屬于內(nèi)部控制的重要組成部分，簡言之即是對公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素予以科學(xué)準確識別和判定，在這一前提下采取有針對性的解決對策，強化風(fēng)險管理全過程監(jiān)督。

三是內(nèi)控活動。內(nèi)控活動屬于內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，詳細來說現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控活動體現(xiàn)在如下幾點：財務(wù)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理、預(yù)算管理活動、醫(yī)院內(nèi)部績效考核評價管理、公立醫(yī)院內(nèi)部資金財產(chǎn)保護、風(fēng)險管控活動等。

四是信息管理?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的來臨和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息管理對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作而言具有非常重要的意義。信息管理從本質(zhì)上來說即是借助于現(xiàn)代信息技術(shù)來推進內(nèi)部控制自動化、智能化、科學(xué)化水平的提升，構(gòu)建一個更加系統(tǒng)全面的內(nèi)部信息系統(tǒng)[2]。

五是內(nèi)部監(jiān)督。開展好內(nèi)部監(jiān)督工作是確保內(nèi)部控制持續(xù)推進的基礎(chǔ)和前提，基于現(xiàn)階段的具體情況而言，公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督包含了具體監(jiān)督與一般監(jiān)督兩種不同類型，促進兩方面監(jiān)督手段的落實有助于提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平。

3公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)部控制意識不足

首先，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)在醫(yī)療專業(yè)是專家，但對內(nèi)部管理的，缺乏正確的認識，對內(nèi)控建設(shè)及實施的意識不足，未能理解內(nèi)部控制的重要性，從而不能主動結(jié)合內(nèi)部控制加強對醫(yī)院的管理，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)多流于形式，難以對實際經(jīng)濟活動起到制約作用。同時，管理層對內(nèi)部控制的理念沒有轉(zhuǎn)變過來，不習(xí)慣對權(quán)利的監(jiān)督，沒有正確認識到內(nèi)部控制實則為對醫(yī)院整體以及管理層防范于風(fēng)險的有力方法。其次，公立醫(yī)院對宣傳培訓(xùn)方面不夠重視，雖然大多數(shù)醫(yī)院都按照規(guī)定制定了內(nèi)部控制制度，但多數(shù)情況下只是形式上將內(nèi)控手冊分發(fā)下去，下屬部門只從字面意思形式上的完成要求，并沒有發(fā)揮內(nèi)部控制制度本質(zhì)的作用。

3.2治理結(jié)構(gòu)不合理

公立醫(yī)院不同于普通企業(yè)這樣的模式，公立醫(yī)院通常將決策、執(zhí)行和監(jiān)督三權(quán)集于醫(yī)院的院長，于此，院長便擁有過大的權(quán)利能夠左右醫(yī)院的經(jīng)營活動和其他人員的行為。如此一來，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用就非常有限，相互制約的牽制機制對于管理層來說形同虛設(shè)。此外，由于醫(yī)院院長及管理層多數(shù)是醫(yī)學(xué)專業(yè)出身，確實擁有過硬的專業(yè)技術(shù)，在醫(yī)療一線也有絕對的話語權(quán)，若他們一味講專業(yè)技能作為導(dǎo)向，便容易造成對管理體系的松懈或忽視。

3.3風(fēng)險評估與控制的意識不夠

首先，為了能使公立醫(yī)院能夠更有效地服務(wù)社會公眾，公立醫(yī)院的資金費用主要依靠國家財政撥款。同時，政府也會針對公立醫(yī)院的科研項目予以相應(yīng)的扶持。但部分公立醫(yī)院在使用資金的時候并沒有做好計劃，進行盲目的采購行為，導(dǎo)致超預(yù)算超計劃使用資金，造成財政資金的浪費，違背了家國大力發(fā)展醫(yī)療事業(yè)、提高國民身體素質(zhì)和健康水平的初衷。其次，在國家財政撥款的政策支持下，部分公立醫(yī)院的管理者、財務(wù)人員以及科員，認為自己工作有絕對保障，忽視對風(fēng)險的評估與防范，對醫(yī)院的管理和經(jīng)營缺乏科學(xué)的規(guī)劃，未能合理的評估風(fēng)險來提高醫(yī)院的經(jīng)營效率[3]。

3.4信息溝通較薄弱

有效的內(nèi)部控制需要信息能夠在單位內(nèi)部及時準確地傳播。由于很多公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)存在問題，有時一人行事會受到不同領(lǐng)導(dǎo)人員的指揮，導(dǎo)致信息在交流過程中出現(xiàn)混亂、不通暢的現(xiàn)象。與此同時，由于許多公立醫(yī)院在發(fā)展過程中，并沒有發(fā)揮信息化建設(shè)在內(nèi)控管理過程中的實質(zhì)性作用，在信息化管理技術(shù)人才和信息軟件兩方面都存在一定的欠缺，使得信息在醫(yī)院難以高效流通，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)控管理質(zhì)量和效率較難以提高。

3.5缺乏合理的監(jiān)督問責(zé)機制

內(nèi)部控制制度不但需要建立和運行，還需要有效的監(jiān)督。很多公立醫(yī)院設(shè)有整套內(nèi)部控制制度，但卻沒有有效的監(jiān)督機制對其運行情況進行監(jiān)督。這便使得內(nèi)部控制在執(zhí)行上流于形式，無法發(fā)揮其真正的效用。通常情況下內(nèi)部控制的監(jiān)督可以由內(nèi)部審計部門來實施，但目前許多公立醫(yī)院并沒有單獨設(shè)立審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督的環(huán)節(jié)[4]。還有一部分醫(yī)院讓財務(wù)人員兼職內(nèi)部審計人員的工作，在工作中可能收到多方的煩擾而存在顧慮，無法保持獨立性。另外，部分內(nèi)部審計人員根本不具備專業(yè)勝任能力，無法實現(xiàn)有效的控制和評價，使得公立醫(yī)院的內(nèi)部控制監(jiān)督存在缺陷。

4公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議

4.1擴大宣傳，提升內(nèi)部控制意識

公立醫(yī)院的上級主管部門應(yīng)當(dāng)加強對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制、財務(wù)管理以及審計工作的相關(guān)培訓(xùn)，引導(dǎo)他們樹立對內(nèi)部控制的認識和重視。只有從管理層入手加強意識，才能推動醫(yī)院內(nèi)部整體的內(nèi)部控制體系建設(shè)和運行。同時，院領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該用多種方式對院內(nèi)職工進行引導(dǎo)，通過線下宣講會和動員大會、線上直播和線上會議等方式進行宣傳。并且要求各部門領(lǐng)導(dǎo)、帶頭人做好表率工作，多元化的加強醫(yī)院工作人員對內(nèi)部控制的正確意識，才能確切的有效的使內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

4.2完善治理結(jié)構(gòu)，避免權(quán)力過于集中

從根源上解決治理結(jié)構(gòu)的問題，完善內(nèi)部控制的環(huán)境，避免決策、管理和監(jiān)督的權(quán)力過于集中的現(xiàn)象，將權(quán)力分散到組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵節(jié)點。公立醫(yī)院可以設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，對內(nèi)部控制進行有效引導(dǎo)，杜絕管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象出現(xiàn)。并加強對內(nèi)部控制的普及和相關(guān)培訓(xùn)，使其得到重視[5]。

4.3有效利用資源，重視風(fēng)險評估與控制

首先，從公立醫(yī)院的高層管理者開始，自上而下地加大對風(fēng)險評估及控制的重視程度。管理層需要針對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展中可能存在的各類風(fēng)險進行預(yù)測分析、度量、識別與評估，最大程度上防止經(jīng)營決策失誤，提出有效的風(fēng)險防控措施與應(yīng)對措施，從根源上減少各類風(fēng)險的發(fā)生機率，避免不必要的資源浪費。其次，由院長牽頭，與各部門領(lǐng)導(dǎo)人一同開展風(fēng)險宣傳教育工作，讓全體醫(yī)務(wù)人員能夠系統(tǒng)地了解風(fēng)險帶來危害以及評估并預(yù)防風(fēng)險的必要性，并將醫(yī)院制定和推行的風(fēng)險評估與控制措施傳達給全體人員，要求其配合工作，從而為醫(yī)院打造一個健康的經(jīng)營環(huán)境[6]。最后，公立醫(yī)院可以結(jié)合自身情況制定激勵政策，要求員工自上而下在工作中加強自我約束，從根本上減少經(jīng)營相關(guān)風(fēng)險。

4.4提高信息化水平，加強信息與溝通效率

基于公立醫(yī)院整體上而言，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)靈活應(yīng)用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)以及云計算等打造信息數(shù)據(jù)傳輸平臺，依托于現(xiàn)代信息技術(shù)進一步強化內(nèi)部各個科室部門之間的聯(lián)系。即便公立醫(yī)院內(nèi)部人員數(shù)量較多，科室部門較為繁雜，但依托于信息化管理平臺能夠提供一個即時有效溝通交流的途徑，提供數(shù)據(jù)信息傳輸共享平臺，各科室部門能夠直接上傳或發(fā)送相關(guān)信息或問題，第一時間獲得反饋。同時公立醫(yī)院的相關(guān)重大決策信息也能夠依托于這一平臺進行發(fā)布，確保所有科室部門的人員能夠及時接收信息并予以執(zhí)行[7]。

4.5加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè)，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

內(nèi)部控制制度的合理建立與有效運行，離不開全方位、全過程的監(jiān)督機制。建議公立醫(yī)院建立獨立的內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制進行全面、及時的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受外界干涉和影響。公立醫(yī)院需要制定嚴格的內(nèi)部審計制度，并由審計部門按照相關(guān)制度需求對醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)進行 有效的管控和監(jiān)督，確保各科室在實際工作過程中，能夠通過審計部門的職能發(fā)揮確保自身工作的全面落實，旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題，從而有針對性的提出建議并監(jiān)督整改。

5結(jié)語

社會的發(fā)展與醫(yī)改的推動進一步提高了社會對公立醫(yī)院的要求。公立醫(yī)院旨在發(fā)揮社會公益性，為社會公眾服務(wù)，應(yīng)當(dāng)從提高內(nèi)部控制意識、完善治理結(jié)構(gòu)、重視風(fēng)險評估與防范、加強信息與溝通并完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制方面出發(fā)，進一步完善內(nèi)部控制的制定與實施。

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