我國出口退稅政策的貿(mào)易效應(yīng)分析?

焦楊

摘? 要：出口退稅制度是目前世界范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用的一種稅收制度，其主要作用在于支持本國的出口產(chǎn)品能夠在國際貿(mào)易環(huán)境下公平競爭，是一種有利的稅收措施。我國于上世紀(jì)80年代實施這項制度，發(fā)展30余年，這一過程中也進(jìn)行了多次的改革和調(diào)整，逐漸趨于完善。該項制度的實施有助于推動我國出口貿(mào)易的發(fā)展，對出口商品的結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，對于推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說具有積極作用?；诖耍疚膶Τ隹谕硕愓叩淖饔靡约皩Q(mào)易的影響展開分析，通過出口貿(mào)易增長、方式以及商品結(jié)構(gòu)等幾個方面對出口退稅政策的貿(mào)易效應(yīng)進(jìn)行全面分析。

關(guān)鍵詞：出口退稅;政策;貿(mào)易方式;效應(yīng)分析

對各國政府來說，因為國際貿(mào)易具有一定的復(fù)雜性，并且具有變化波動大的特點(diǎn)，所以實施出口退稅政策十分重要，成為各國重要的一項貿(mào)易調(diào)控政策，也是貿(mào)易調(diào)控的重要手段。同時，不同出口退稅政策對出口貿(mào)易產(chǎn)生的影響各不相同，我國對出口貿(mào)易的影響多表現(xiàn)在規(guī)模、方式以及商品結(jié)構(gòu)等諸多方面，下面本文對此進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、出口退稅政策對我國出口增長造成的影響

近些年來，經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展以及我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國出口貿(mào)易的規(guī)模也變得越來越大，獲得的經(jīng)濟(jì)效益也呈持續(xù)增長的趨勢，因此推動國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及改革開放的深化。目前很多研究學(xué)者致力于研究出口退稅額及出口增長的關(guān)系，并作出詳細(xì)分析。為了能夠進(jìn)一步證明出口退稅對出口貿(mào)易產(chǎn)生的影響，本文以1994年到2019年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面分析出口退稅和貿(mào)易增長之間的關(guān)聯(lián)性以及出口退稅額同貿(mào)易總額的關(guān)聯(lián)性。

1.出口退稅率同出口貿(mào)易增長率關(guān)聯(lián)性分析

現(xiàn)如今我國出口退稅率已經(jīng)通過多次的完善和調(diào)整，目前的稅率于2018年根據(jù)國際通行做法制定為15%。同時我國也對一些局部稅率進(jìn)行了調(diào)整，或上升或下降，均為結(jié)合通行做法制定，有助于推動出口貿(mào)易的發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅政策，取得明顯的成效。從宏觀角度進(jìn)行分析，我國出口退稅率呈全面上調(diào)的趨勢。之后對出口貿(mào)易增長率進(jìn)行分析，因為前者的不斷上調(diào)，整個2018年的出口貿(mào)易額為16.42萬億元，同樣呈增長趨勢，2019年高達(dá)17.23萬億元，相比2018年同比增長5%。因此，通過上述結(jié)果可知，我國對出口退稅率的調(diào)整對于出口貿(mào)易額的影響有一定的影響，前者的升高也會促進(jìn)后者的增長，因此兩者存在密切的關(guān)聯(lián)性。2009年為了能夠進(jìn)一步確保外貿(mào)的穩(wěn)定發(fā)展，我國政府主要使用分批上調(diào)的方法，使出口退稅率有效提高，進(jìn)而使外貿(mào)出口的增長率有效提升，加大對外貿(mào)發(fā)展及出口的保護(hù)力度。2020年我國各個出口外貿(mào)企業(yè)受新冠疫情的影響十分嚴(yán)重，為了能夠解決相關(guān)經(jīng)濟(jì)壓力問題，推動外貿(mào)的穩(wěn)定發(fā)展，政府主要采取的措施為提高一些出口產(chǎn)品的退稅率，例如外貿(mào)大省之一的廣東省出口商品受益，使出口企業(yè)的壓力得到緩解，有助于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.出口退稅綜合同出口貿(mào)易總額之間的關(guān)聯(lián)性

我國出口退稅有著數(shù)十年的發(fā)展歷程，從大局的角度對其進(jìn)行分析，出口退稅政策的實施對于推動我國出口的增長效果理想，對于促進(jìn)外貿(mào)的發(fā)展具有重要意義，近些年來我國外貿(mào)出口持續(xù)上升。但是，如果只對出口退稅率的角度進(jìn)行分析，探討政策對出口貿(mào)易產(chǎn)生的影響，無法全面體現(xiàn)退稅總額和貿(mào)易總額的關(guān)聯(lián)性，具有一定的片面性。所以對兩者之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行進(jìn)一步的深入分析具有重要的意義。

同樣以1994年到2019年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，該過程中我國貿(mào)易總額的增長趨勢與出口退稅總額增長趨勢大致相同，但是兩者的增速存在一定的差異。對總量進(jìn)行分析，我國1994年退稅額為450億元，2000年增長至810.4億元，2019年已經(jīng)超過2萬億元，對于推動國民GDP具有重要作用。對上述數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，1994年到2000年的增長幅度非常低，小于1倍。但是2001年到2019年的增長幅度非常之大，約為19倍。同時通過對比可知，在上述年限中，多數(shù)情況下出口退稅總額增長情況高于貿(mào)易總額的增長情況，但是不能一概而論，其中也具有一定的特殊性。其中1996年、1997年、2004年的出口退稅額增長幅度均低于出口總額。主要影響因素較多，例如我國對出口退稅政策的調(diào)整、出口退稅制度的改革以及外貿(mào)環(huán)境的影響等均會對兩者的關(guān)系產(chǎn)生一定的影響。同時上述結(jié)果也說明出口退稅對我國的貿(mào)易有較大的影響，但是其并不是唯一的影響因素，只是其中一個重要的因素，所以還需要結(jié)合實際情況進(jìn)行全方位的分析，這樣才能有效把握兩者的關(guān)系。

出口退稅對出口貿(mào)易的影響程度也非常大。結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)研究，出口退稅的增加主要表現(xiàn)在其政策指引作用方面，出口退稅額增長也會導(dǎo)致出口貿(mào)易總額的增長，兩者為1：0.34的關(guān)系。

二、出口退稅政策對我國出口貿(mào)易方式產(chǎn)生的影響

自從發(fā)展至今，我國出口貿(mào)易的常見方式為常規(guī)貿(mào)易和加工貿(mào)易，其中加工貿(mào)易也可以根據(jù)其性質(zhì)細(xì)化為進(jìn)料加工貿(mào)易出口以及來料加工貿(mào)易出口，因此本文主要分析上述貿(mào)易方式。

1.出口退稅政策和出口貿(mào)易方式的關(guān)聯(lián)性分析

結(jié)合我國海關(guān)總署相關(guān)數(shù)據(jù)可知，對我國出口退稅率進(jìn)行調(diào)整會導(dǎo)致貿(mào)易方式也形成一定的變化，通常情況下，對出口退稅率進(jìn)行上調(diào)或者下降，同時也會影響通過貿(mào)易方式進(jìn)行出口的出口額的上升或者下降，每一次對出口退稅率進(jìn)行調(diào)整在某種意義上都會對常規(guī)貿(mào)易出口的增長具有一定的推動作用，同時也存在一定的阻礙作用，因此對不同貿(mào)易方式出口額在貿(mào)易總額中的實際比例造成一定的影響。

對我國加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行分析，出口退稅政策對于其是否在國內(nèi)采購有非常大的影響。因此需要全面分析當(dāng)下我國來料及進(jìn)料加工貿(mào)易政策的差異性，對出口退稅率實施調(diào)整的影響主要體現(xiàn)在原料的采購渠道方面，進(jìn)而影響到進(jìn)料加工出口的生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購比率。同時需要對出口數(shù)據(jù)展開研究，對出口退稅率進(jìn)行調(diào)整主要影響來料加工出口貿(mào)易，但是對進(jìn)料影響十分小。

所以如果出口稅率存在明顯的變化，也會在貿(mào)易方式的變化上得以體現(xiàn)。下面本文將2004年存在的“境外一日游”貿(mào)易現(xiàn)象為具體案例，詳細(xì)分析出口退稅率調(diào)整對出口貿(mào)易方式變化造成的影響。該年份我國對出口退稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面調(diào)整，使出口退稅率由原來的17%降至13%，所以對相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有非常大的影響，這也是政策影響的集中體現(xiàn)。部分組裝出口企業(yè)為了能夠盡量減少政策調(diào)整對自身造成的影響，充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，進(jìn)行稅收成本嫁接，主要嫁接到上游原料供應(yīng)企業(yè)中，后者則需要將材料報關(guān)出口。組裝出口企業(yè)則可以申請減免關(guān)稅，進(jìn)行進(jìn)口工作。

下面本文對上表中的相關(guān)數(shù)據(jù)展開分析，2017年-2019年我國貿(mào)易發(fā)展過程中，一般貿(mào)易出口額的增長率逐年遞增。雖然受到一些不良因素的影響，如貿(mào)易保護(hù)主義等，我國一般貿(mào)易出口額仍然呈增長趨勢，但是不同于一般貿(mào)易出口額，加工貿(mào)易出口額受到其他因素的影響較大。通過表格數(shù)據(jù)可知，2019年出現(xiàn)負(fù)增長情況，并且負(fù)增長較為嚴(yán)重，主要原因在于我國政府于2018年對出口退稅政策進(jìn)行全面調(diào)整，因此對來料加工出口額產(chǎn)生較大的影響。2004年間我國的一般貿(mào)易出口額及加工貿(mào)易出口額均為高速增長趨勢，增長趨勢在33%左右。對加工貿(mào)易進(jìn)行分析，2004年進(jìn)料加工貿(mào)易的增長率為38.4%，來料加工的增長率為25.8%，前者明顯高于后者。除此之外，對2005年和2006年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，大體上同2004年的增長率情況相同，相較于來料加工貿(mào)易的增長率，我國進(jìn)料加工貿(mào)易的增長率更高，因此這也說明出口退稅政策對于進(jìn)料加工的方式有著明顯的影響。

2.出口退稅政策對我國出口商品結(jié)構(gòu)造成的影響

近些年來隨著貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國對出口退稅政策也進(jìn)行了幾次合理調(diào)整，對不同的出口商品的退稅率也進(jìn)行了調(diào)整，因此出口商品的結(jié)構(gòu)變化明顯，且結(jié)構(gòu)逐漸趨于優(yōu)化。對出口商品結(jié)構(gòu)展開分析，初級商品結(jié)構(gòu)的占比不斷下降，工業(yè)制成品占比持續(xù)上升。機(jī)電產(chǎn)品出口額占總出口額的68.6%，相較于1994年的26.4%顯著提升。同時1994年的高新技術(shù)產(chǎn)品出口額在總出口額的占比為5.2%，2019年已經(jīng)顯著提升至24.5%。受到國家激勵政策的指導(dǎo)和影響，工業(yè)制成品及高新技術(shù)產(chǎn)品呈飛速發(fā)展的趨勢。通過上述分析不難得出結(jié)論，從上世紀(jì)90年代至今，我國出口商品的結(jié)構(gòu)不斷趨于優(yōu)化，其主要影響因素便是對出口退稅政策的調(diào)整，現(xiàn)如今我國更重視工業(yè)制成品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，這也受到我國工業(yè)化和科技飛速發(fā)展的影響。

對我國歷次出口退稅政策的調(diào)整以及制度改革進(jìn)行分析，對出口退稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)作用十分明顯。這一作用更多體現(xiàn)在政策因素方面，不僅使退稅額得到一定程度的下降，還對一些低附加值產(chǎn)品的出口進(jìn)行有效限制，同時大幅度增加出口稅率，充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和支持作用，使一些科技含量豐富、附加值高的產(chǎn)品得到出口，這也是對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化的主要措施。通過上述分析能夠發(fā)現(xiàn)，對機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品來說，政策的作用十分明顯，具有積極意義，對于其出口發(fā)展來說十分重要。從宏觀角度進(jìn)行分析，出口退稅政策對于我國出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要作用，對于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展意義明顯。

三、出口退稅政策短板效應(yīng)分析

1.缺乏一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性

出口退稅制度在我國應(yīng)用時間較久，經(jīng)過長時間的發(fā)展可以對其特點(diǎn)進(jìn)行歸納，主要表現(xiàn)在頻繁和變動程度大兩方面。因為頻繁地發(fā)生變動，勢必會對企業(yè)的發(fā)展、戰(zhàn)略的制定以及決策的實施產(chǎn)生較大影響。同時產(chǎn)品周期性十分明顯，并且不同企業(yè)對于政策的反應(yīng)存在不同，因此政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性具有十分重要的作用。如果調(diào)整政策過于頻繁，則會對出口環(huán)境的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響，對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整產(chǎn)生不良影響。

2.出口退稅率較低

雖然我國出口退稅制度發(fā)展迅速，但是缺乏完善的管理機(jī)制，無論是流程還是程序方面都不具備統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，因此具體工作的過程中工作質(zhì)量不佳，效率低下。主要體現(xiàn)在下述兩個方面。其一，征稅和退稅存在一定的脫節(jié)問題，因此導(dǎo)致商品的征稅地和退稅地沒有實現(xiàn)統(tǒng)一;其二，相關(guān)工作部門與部門之間不具備完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，為了保證相關(guān)制度的有效落實，強(qiáng)化不同部門機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系和協(xié)作十分重要，但是結(jié)合現(xiàn)狀分析，因為管理機(jī)制的嚴(yán)重匱乏，各部門合作意識不足，不具備良好的協(xié)作機(jī)制，所以導(dǎo)致出口退稅率低下。

因為企業(yè)類型及貿(mào)易方式的差異性，所以出口過程中承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也各不相同。因為相關(guān)政策的頻繁調(diào)整影響到貿(mào)易方式，導(dǎo)致稅負(fù)失衡嚴(yán)重，部分企業(yè)存在減少使用國產(chǎn)材料的情況，“境外一日游”情況嚴(yán)峻，所以需要保證不同貿(mào)易方式下出口退稅政策的公平性，保證環(huán)境的公平公正性。

四、我國出口退稅政策相關(guān)建議

1.強(qiáng)化出口退稅政策協(xié)調(diào)性

需要加大戰(zhàn)略性資源的進(jìn)口力度，政府充分發(fā)揮自身作用，建立專門的外貿(mào)進(jìn)口平臺，加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、政府網(wǎng)站以及外貿(mào)交易會的利用，不斷優(yōu)化進(jìn)口管理機(jī)制，提高進(jìn)口服務(wù)水平，引導(dǎo)國內(nèi)進(jìn)口商加大一些重要資源、高新行業(yè)進(jìn)口的力度，實現(xiàn)低技術(shù)產(chǎn)品向集約高技術(shù)產(chǎn)品模式的轉(zhuǎn)變。通過對出口退稅政策協(xié)調(diào)性的強(qiáng)化保證政策實施的有效性和合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。

2.重視外貿(mào)出口退稅稅率的穩(wěn)定性

對我國來說，出口退稅政策的廣泛實施也是對外貿(mào)出口進(jìn)行調(diào)整的必然手段，需要保證出口退稅政策實施的穩(wěn)定性，不可隨意、頻繁地對其進(jìn)行變動和更改，如果在必要情況下需要對其進(jìn)行更改，則需要在充分研究和分析的前提下進(jìn)行，根據(jù)外貿(mào)出口發(fā)展的實際要求，結(jié)合外貿(mào)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對出口退稅政策進(jìn)行科學(xué)、合理地調(diào)整，確保其符合時代發(fā)展要求，同時政策的實施不要過于隨意，需要嚴(yán)格遵守循序漸進(jìn)的原則，不斷優(yōu)化和完善政策。

3.持續(xù)優(yōu)化外貿(mào)出口區(qū)域結(jié)構(gòu)

結(jié)合現(xiàn)狀分析，目前我國出口區(qū)域十分集中，多為歐美發(fā)達(dá)國家，部分國家對外貿(mào)易堡壘較為嚴(yán)重，因為使用貿(mào)易保護(hù)措施的可能性非常大，所以需要對我國外貿(mào)出口區(qū)域結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善，建立針對性、差異化出口國出口退稅政策，有效促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)加大對市場的開發(fā)力度，避免與同一國家或者地區(qū)發(fā)生貿(mào)易摩擦問題。除此之外，還需要注重對市場環(huán)境的建設(shè)，現(xiàn)如今國際市場環(huán)境變化迅速，出口退稅政策體現(xiàn)出口退稅率變化頻繁的特點(diǎn)。雖然出口退稅率變化頻發(fā)，但是其主要目的在于促進(jìn)企業(yè)出口的主動性、積極性，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，緩解財政支出不足等問題。但是其頻繁變化對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展造成了不良影響。政府部門需要保證出口退稅政策的穩(wěn)定性，結(jié)合實際情況對政策進(jìn)行合理調(diào)整，從宏觀、長遠(yuǎn)角度出發(fā)，明確退稅目標(biāo)，基于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益和整體目標(biāo)方向?qū)φ哌M(jìn)行合理調(diào)整，保證市場環(huán)境的穩(wěn)定性，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。

五、結(jié)語

現(xiàn)如今我國貿(mào)易呈飛速發(fā)展的趨勢，同時在全球化的大背景下，出口退稅也面臨著全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，應(yīng)對出口退稅機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化，保證其政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，實現(xiàn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證退稅主體待遇的公平性。

出口退稅政策得到了廣泛的認(rèn)可，得到了諸多國家的廣泛應(yīng)用，也是一種國際通行做法。出口退稅政策對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不可忽視，本文通過上述分析總結(jié)下述結(jié)論。

首先，出口退稅同出口貿(mào)易額的關(guān)系十分密切，前者的增長也會使后者增長。結(jié)合當(dāng)下發(fā)展情況可知，我國出口退稅率和貿(mào)易額變動方向趨于一致，對總量進(jìn)行分析，出口退稅政策對于總額的影響非常大，因此需要牢牢把握二者的關(guān)系。

其次，對出口退稅政策的結(jié)構(gòu)性進(jìn)行調(diào)整具有重要的意義，需要加以重視。研究顯示出口退稅政策的有效應(yīng)用有助于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，尤其對機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口具有重要的推動作用。從宏觀角度進(jìn)行分析，出口退稅政策有助于實現(xiàn)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

最后，出口政策實施對常規(guī)貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易影響較大，對出口退稅率進(jìn)行調(diào)整會明顯影響進(jìn)料加工出口貿(mào)易，對來料加工出口貿(mào)易影響較小。除此之外，出口退稅是目前我國優(yōu)化外貿(mào)出口的重要稅收調(diào)控手段，也是世界范圍內(nèi)廣泛認(rèn)可的一種方式，需要保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性，致力于營造公平公正的競爭環(huán)境，對管理體系進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，這樣才能提高其效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃孟孟.出口退稅對出口貿(mào)易的影響分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（23）：88-89.

[2]何輝，樊藝璇.出口退稅與出口貿(mào)易：中國經(jīng)驗數(shù)據(jù)實證檢驗[J].稅務(wù)研究，2018（10）：102-108.

[3]張瑜，張燕，竇浩元.出口退稅對山東省出口貿(mào)易的影響研究[J].價值工程，2019，38（26）：69-71.

[4]孫夢菲.中國出口退稅變動對出口貿(mào)易的影響和對策[J].卷宗，2018（29）：129-130.

[5]樊藝璇.出口退稅對出口貿(mào)易影響的實證研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2018.

[6]畢婉迪.淺析出口退稅對出口貿(mào)易的影響——以河北省為例[J].河北金融，2017（7）：64-67.

[7]靳玉英，胡貝貝.出口退稅政策對出口貿(mào)易的持續(xù)影響效應(yīng)研究——來自異質(zhì)性企業(yè)出口生存率的證據(jù)[J].財經(jīng)研究，2017，43（6）：40-51.

[8]宋潔.關(guān)于出口退稅政策與中國加工貿(mào)易的發(fā)展探索[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017（17）：39-40.

[9]王艷芳.出口退稅政策調(diào)整對鋼鐵行業(yè)的影響——基于滬深兩市6家鋼鐵企業(yè)的經(jīng)驗證據(jù)[D].湖北：中南財經(jīng)政法大學(xué)，2019.

[10]劉舜佳，張雅.出口退稅貿(mào)易效應(yīng)再評估：貿(mào)易促進(jìn)還是虛假貿(mào)易[J].世界經(jīng)濟(jì)研究，2018（12）：37-47，59.

[11]張波.淺談我國出口退稅政策存在的問題及相關(guān)建議[J].經(jīng)營者，2016（7）：167-168.

[12]丁德紅.出口退稅政策調(diào)整對出口影響的實證分析[J].財訊，2018（7）：187.

[13]曾秀蘭.淺析出口退稅政策下外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（5）：130.

[14]溫立輝.全球化背景下我國出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[J].進(jìn)出口經(jīng)理人，2016（2）：26-27.

[15]魏藝明，姚博.出口退稅政策效用的實驗性評估——基于倍差法分析的再檢驗[J].北京理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），201618（6）：99-105.

[16]黃瑾哲.出口退稅對我國貿(mào)易的影響分析[J].財訊，2016（23）：5-6.