新形勢下事業(yè)單位稅收管理存在的問題及解決對策

周 靖

（古田縣人民政府經(jīng)濟研究中心，福建 古田 352200）

事業(yè)單位主要是在國家資產(chǎn)的支持下，依靠國家機構(gòu)亦或是相應的組織建立起來的，公益性是其主要的特征，屬于社會服務性組織，主要從事的活動包括教育、衛(wèi)生、科技等。稅收管理是稅收分配目標得以實現(xiàn)的重要手段，一般來說，事業(yè)單位的特殊性使其與一般性的企業(yè)在稅收方面有著明顯的區(qū)別，因為事業(yè)單位的收入屬于非稅收性質(zhì)的，正常情況下不需要參與納稅，然而，在市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的全新形勢下，無論是國內(nèi)還是國外，整體的經(jīng)濟形勢都在不斷地變換，因此國家對于事業(yè)單位的收入也需要進行相應的調(diào)整，如果事業(yè)單位收入中存在經(jīng)營性質(zhì)收入的則需要納入到稅收范圍當中，我國現(xiàn)如今事業(yè)單位的稅收管理從發(fā)展來看，存在一定的問題，為了進一步優(yōu)化資源配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這些問題必須有效解決，不斷提升事業(yè)單位稅收管理的水平。

1.新形勢下事業(yè)單位稅收管理存在的主要問題

1.1 對稅收管理的認識不足

部分事業(yè)單位的人員對于事業(yè)性收入和經(jīng)營性收入沒有進行很好的區(qū)分，概念混淆的情況比較突出，這也是導致稅收管理工作出現(xiàn)問題的一個較為直接的原因。另外，事業(yè)單位的稅款繳納缺乏相應的制度要求，因此有的事業(yè)單位不太重視稅收管理工作。還有的事業(yè)單位管理層對于新形勢下的事業(yè)單位稅收管理有一定的認識，但是只是將稅務管理放在規(guī)劃的層面，認為只要進行了規(guī)劃就是進行了稅務管理，實際上這是對稅收管理的錯誤認知。全新的市場發(fā)展背景之下，市場環(huán)境瞬息萬變，變化的速度勇于快于計劃的速度，無論對稅收管理進行怎樣的細致規(guī)劃，都不能及時解決一些突發(fā)狀況。所以，事業(yè)單位首先應該從認識上進行提升，這是加強事業(yè)單位稅收管理水平的前提。

1.2 稅收方面的相關(guān)知識較為薄弱

國家稅收相關(guān)法律規(guī)定對于事業(yè)單位的稅收有著明確的要求，一方面需要繳納自主經(jīng)營相關(guān)的稅費，比如企業(yè)所得稅、企業(yè)營業(yè)稅等，還要進行車船稅、土地使用稅等稅費的繳納，稅費種類多，繳納流程也比較復雜，這就給事業(yè)單位的財務工作人員提出了新的工作要求，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)也需要相應的提升。從目前事業(yè)單位財會人員的具體情況來看，不少人員缺乏專業(yè)性還不夠強，尤其是法律知識淡薄，還有待不斷提升。另外，還有一部分財會人員對于應稅收入和非應稅收入分不清，單位實際上需要繳納的營業(yè)稅就是針對應稅收入的，正是因為財會人員區(qū)分不清，多繳納或者少繳納的情況經(jīng)常出現(xiàn)。與此同時，事業(yè)單位的財會人員對于印花稅的相關(guān)知識也掌握得不多，財產(chǎn)保險合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等多個稅目概念幾乎沒有太多了解，這些都是影響事業(yè)單位稅收管理水平的重要因素。

1.3 稅收管理手段和方法還有待加強

事業(yè)單位的財務部門對于稅收管理工作的整體規(guī)劃如果不夠科學、缺乏合理性，就很難能夠調(diào)動單位的員工參與到稅務管理的工作當中。如果事業(yè)單位的財會人員對于稅務管理在缺乏相應的專業(yè)性，那么想要降低稅務負擔就更難了，這樣很容易導致事業(yè)單位稅收管理手段單一、稅收管理工作的整體協(xié)調(diào)性不足、缺乏相應的管控性，財務部門在稅收管理中的作用得不到真正的發(fā)揮。

1.4 稅收繳納不夠規(guī)范

我國的事業(yè)單位在稅收繳納方面還有諸多不夠規(guī)范的地方，首先，有虛減企業(yè)所得稅的情況存在。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都要按照折舊攤銷，按照分期的形式在稅前予以扣除，然而，有的事業(yè)單位直接采用核銷的方法，稅前進行一次性扣除，成本增多，事業(yè)單位當期應該繳納的所得稅就降低了；招待費需要以單位全部收入作為計提列支的基數(shù)，但是有的事業(yè)單位卻將這個基數(shù)降低了，在全部收入當中將免稅后收入直接扣除了，業(yè)務招待費的列支標準就相應提高了，應納稅的所得額也隨之降低。另外，有的事業(yè)單位對營業(yè)稅進行逃避?，F(xiàn)在的事業(yè)單位大部分都是在完成與政府相關(guān)部門的行政管理活動之外，還與企業(yè)進行經(jīng)營活動的聯(lián)合開展，這樣情況下，事業(yè)單位就既有應稅收費項目，同時也有非應稅收費項目，但是有的單位就直接將應稅部分直接融合到非應稅項目當中，用這樣的方法進行避稅。最后一種情況就是減少個人所得稅的繳納。事業(yè)單位還要承擔的一項工作就是進行個人所得稅的代扣代繳，然而有的單位在進行個人所得稅計算的時候，直接將外聘人員的工資忽略了，還有員工的加班費、獎金也直接列于工資性收入之外，事業(yè)單位基本就會因為不夠標準而無需進行個人所得稅的繳納。

1.5 票據(jù)管理的有效性還有待提升

財務信息想要更加真實與可靠，就需要加強相關(guān)票據(jù)的管理，這樣才能使得會計核算的水平得以提升，使得會計核算的規(guī)范性得以保證，這也是事業(yè)單位稅收管理的重點工作之一。但是有的事業(yè)單位對于稅收票據(jù)管理工作不夠重視，票據(jù)使用不規(guī)范，有的票據(jù)是稅務部門制定的，有的票據(jù)是財政部門的，還有的票據(jù)是上級單位直接派發(fā)的，票據(jù)的具體適用范圍沒有明確的規(guī)定，票據(jù)使用混亂，甚至還有單位為了避稅就盡可能不適用稅務部門的票據(jù)。還有的事業(yè)單位原始票據(jù)憑證不規(guī)范，打白條、開收據(jù)，格式不統(tǒng)一，內(nèi)容不規(guī)范，稅收票據(jù)不能很好的進行經(jīng)濟情況的反映，會計核算不規(guī)范，稅收信息的真實性和可靠性低。

2.新形勢下事業(yè)單位稅收管理的主要解決對策

2.1 正確認識稅收管理，不斷加強知識培訓

現(xiàn)如今，事業(yè)單位的自主盈利模式逐漸展開，事業(yè)單位的對外經(jīng)濟往來也在逐漸增多，這些相關(guān)的經(jīng)濟活動都與納稅密切相關(guān)。事業(yè)單位的稅收管理人員、財會工作人員需要對稅收管理工作加以注重，樹立新觀念，摒棄舊觀念，改革工作方式，改進管理模式，嚴格遵守稅務管理的相關(guān)法律規(guī)定，并以此為基礎，根據(jù)單位自身的發(fā)展情況，有效地進行稅收管理工作的開展。事業(yè)單位的主要領(lǐng)導要重視相關(guān)人員的知識技能方面的提升，多組織相關(guān)培訓，首先，培訓要首先針對應稅項目和非應稅項目的區(qū)分進行，確保財會人員能夠正確進行認識，避免在繳納過程中出現(xiàn)多繳或者少繳的問題；另外，還要在培訓中注重稅收知識的強化，增強財會人員對相關(guān)稅收項目的認識和理解，補充知識的空缺，完善財會人員的稅收知識結(jié)構(gòu)；最后，事業(yè)單位在培訓當中還要對相關(guān)法律法規(guī)進行準確的解讀和宣傳，向相關(guān)規(guī)定及時進行傳遞，培養(yǎng)相關(guān)工作人員的法律意識，確保事業(yè)單位的稅收管理按照相關(guān)規(guī)定穩(wěn)步推進。

2.2 進行良好的機制和制度的建立與完善

市場經(jīng)濟的發(fā)展促使各行各業(yè)都快速發(fā)展起來，各行各業(yè)都在盡可能的借助于科技和服務提升自身的競爭優(yōu)勢。事業(yè)單位的發(fā)展也要與時代發(fā)展的新形勢相結(jié)合，首先對稅收的籌劃工作進行合理開展，不斷提升稅收管理的整體水平，促進事業(yè)單位更好地發(fā)展。統(tǒng)籌工作的有效開展還需要以制度和機制作為保證和基礎，稅收管理工作與經(jīng)濟活動密切相關(guān)，完善的稅收制度是稅收工作得以推進的重要保證，事業(yè)單位要結(jié)合時代發(fā)展的要求，對稅收相關(guān)機制進行不斷調(diào)整，不斷進行完善，使得事業(yè)單位的社會責任得以明確，從而避免在稅收工作中出現(xiàn)疏漏。

2.3 不斷規(guī)范稅收繳納工作，強化事業(yè)單位的納稅義務

企業(yè)合法經(jīng)營的一項重要內(nèi)容就是進行稅費的繳納，這是企業(yè)承擔社會責任的重要形式，所以事業(yè)單位作為社會發(fā)展中的重要組成部分，繳納稅收是必須要承擔的義務，要不斷對稅收的繳納工作進行規(guī)范，在合法范圍內(nèi)進行稅收管理工作的開展。分期進行固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)折舊攤銷的扣除、在全部收入中扣除免稅收入在進行業(yè)務招待標準的確定、足額進行事業(yè)單位企業(yè)所得稅的繳納；將應稅收入和非應稅收入進行明確區(qū)分，合理進行營業(yè)稅計算，促使營業(yè)稅的繳納更加規(guī)范；將加班費等相關(guān)額外工作性質(zhì)收入納入到個人所得稅的統(tǒng)籌范圍之內(nèi)，足額進行個人所得稅的扣除。單位作為納稅義務人,也有必要提醒納稅人在專項附加扣除信息中的易錯點。

專項附加扣除信息填報易錯點一同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應符合政策規(guī)定標準專項附加扣除信息填報易錯點二夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息專項附加扣除信息填報易錯點三納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準專項附加扣除信息填報易錯點四同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務人扣除專項附加扣除信息填報易錯點五納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金專項附加扣除信息填報易錯點六納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出專項附加扣除信息填報易錯點七納稅人應當確保填報子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準確專項附加扣除信息填報易錯點八納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當在取得相關(guān)證書的當年享受扣專項附加扣除信息填報易錯點九納稅人填報學歷繼續(xù)教育的，應當為中國境內(nèi)接受的學歷（學位）繼續(xù)教育

2.4 強化票據(jù)管理，對會計核算進行不斷完善

事業(yè)單位的稅收繳納的重要依據(jù)就是票據(jù)，這是稅收信息真實性得以保證的關(guān)鍵所在，因此事業(yè)單位的票據(jù)管理還需要不斷進行強化，對稅收的會計核算進行不斷為完善，杜絕使用不合法憑證、拒絕接受不符合要求的票據(jù)、正確使用相關(guān)部門的票據(jù)，確保稅收票據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容的完整性與連續(xù)性，提升會計核算的整體規(guī)范性。

3.結(jié)語

新形勢下，事業(yè)單位的稅收管理在推進過程中確實存在一定的難度，但是事業(yè)單位需要結(jié)合國家的相關(guān)政策，及時接受相關(guān)信息，不斷學習稅收管理的相關(guān)知識，不斷提升事業(yè)單位稅收管理工作水平，做好稅收管理的相關(guān)工作，促進事業(yè)單位在新形勢下更好地發(fā)展。