企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

鄭瑜瑜

摘要：企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)內(nèi)部會計控制受多種因素影響，存在一定的不確定性和風(fēng)險。在企業(yè)運(yùn)營的實(shí)際過程中，它將面臨各種挑戰(zhàn)。為了使企業(yè)能夠更加冷靜地面對這些危機(jī)和困難，會計內(nèi)部控制應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)。應(yīng)完善管理體系使其科學(xué)合理，提高自身的管理控制能力，使企業(yè)增強(qiáng)面對風(fēng)險的能力，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率，并高效地完成企業(yè)市場目標(biāo)的戰(zhàn)略部署。本文選擇企業(yè)會計內(nèi)部控制作為研究對象，指出了處于新興階段的企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，分析了問題產(chǎn)生的原因，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的加強(qiáng)策略，以使企業(yè)更快更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 內(nèi)部控制 改進(jìn)策略

會計在企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計，積極改革會計工作;使企業(yè)適應(yīng)社會發(fā)展，但是，企業(yè)會計內(nèi)部審計還存在許多問題，如會計能力不足、內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督不力等，這些因素都會影響企業(yè)的健康發(fā)展[1]。因此，企業(yè)必須采取有效措施，深入分析和解決內(nèi)部會計控制工作中遇到的問題，以便更好地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，同時合理配置和利用資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題分析

（一）企業(yè)沒有對會計內(nèi)部控制的工作體系和機(jī)制進(jìn)行完善

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計存在一個普遍的問題，其相關(guān)制度和機(jī)制沒有及時完善和更新，給內(nèi)部會計工作帶來困難。由于我國企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不能及時改善公司內(nèi)部控制制度，因此許多公司管理者沒有正確認(rèn)識內(nèi)部會計在公司發(fā)展進(jìn)步中的重要作用[2]，在很大程度上忽視了對內(nèi)部財政的管理，在一定程度上缺乏對關(guān)聯(lián)方科學(xué)合理地進(jìn)行人員分配。這就導(dǎo)致了很多問題的出現(xiàn)，公司內(nèi)部會計的質(zhì)量和效率不能快速有效地提高。同時，從專業(yè)角度看，公司會計內(nèi)部控制的目的是準(zhǔn)確地捕捉和控制會計信息，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，科學(xué)制定公司未來發(fā)展規(guī)劃形式，最大限度地規(guī)避公司發(fā)展過程中的風(fēng)險。但目前我國大多數(shù)公司內(nèi)部會計人員的預(yù)期水平有待提高，無法及時完善符合實(shí)際情況的內(nèi)部會計制度，從而制約了公司的發(fā)展。

（二）公司內(nèi)會計信息失真問題較為嚴(yán)重

從公司發(fā)展的角度來看，財務(wù)管理和財務(wù)管理部門是整個運(yùn)營和發(fā)展過程的核心。財務(wù)管理能夠促進(jìn)公司快速發(fā)展，有效控制風(fēng)險。財務(wù)管理必須為公司的工作人員提供非常準(zhǔn)確和完整的會計數(shù)據(jù)[3]。然而，我國一些公司存在嚴(yán)重的會計問題，不僅會導(dǎo)致財務(wù)管理的失敗，而且會造成經(jīng)濟(jì)損失，并會導(dǎo)致公司的發(fā)展和進(jìn)步受限。專家人士分析現(xiàn)代公司包括會計科目失真的主要原因：一是在特殊情況下，公司的會計制度將合并初始的單獨(dú)核算，申報書所載信息不包含公司實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)和具體財務(wù)支出數(shù)據(jù)，存在信息失真[4];二是受個人利益的誘惑，會計人員并未按照會計人員的要求變更會計信息，從而導(dǎo)致信息失真。

（三）企業(yè)中會計內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合水平有待提高

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部會計控制的初始能力與專業(yè)工作人員的整合程度密切相關(guān)。許多工作人員沒有接受會計方面的專業(yè)培訓(xùn)[5]。在日常工作中出現(xiàn)問題或意外事故的情況下，工作人員無法及時分析問題并提出有效的解決辦法，將對內(nèi)部會計控制產(chǎn)生重大影響，甚至?xí)绊懝镜恼＿\(yùn)行。除此之外，在日常會計的內(nèi)部控制框架內(nèi)，許多雇員沒有良好的職業(yè)習(xí)慣，沒有職業(yè)道德，沒有工作積極性，甚至成為偏袒或欺詐的受害者。這在很大程度上，降低了公司的經(jīng)濟(jì)效率，阻礙了公司的發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性及特點(diǎn)分析

（一）法律法規(guī)的必然要求

在企業(yè)發(fā)展過程中，傳統(tǒng)的管理方法已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的管理模式存在資源浪費(fèi)嚴(yán)重、效率低下的問題，在一定程度上影響了公司的發(fā)展。此外，由于缺乏健全的制度，公司存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了稅收制度殘缺。因此，在公司發(fā)展過程中，有必要加強(qiáng)對公司會計、法律的內(nèi)部控制并用法律法規(guī)來限制公司的違法行為，以更好地促進(jìn)公司的發(fā)展[6]。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理的需求

企業(yè)會計內(nèi)部控制是公司發(fā)展的重要組成部分。為了公司的發(fā)展，公司管理層可以通過對公司賬戶的內(nèi)部控制與公司建立任何關(guān)聯(lián)。此外，內(nèi)部控制會計在公司發(fā)展中應(yīng)協(xié)調(diào)不同部門之間的矛盾，以更好地促進(jìn)公司的發(fā)展。

（三）企業(yè)綜合競爭力發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭一直都是一個嚴(yán)重的問題。想要提高公司競爭力，公司必須接受其賬目的內(nèi)部審計，并加強(qiáng)公司會計內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問題，及時采取相應(yīng)措施，確保公司的健康發(fā)展。

（四）特點(diǎn)分析

公司在服務(wù)類型和工作類型上各有特點(diǎn)[7]。公司的特點(diǎn)決定了公司的類型和公司的業(yè)務(wù)難度。分析一項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，找到正確的補(bǔ)救辦法是非常重要的，有助于提高公司治理和內(nèi)部會計水平。

第一，快速地發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，暴露出公司治理和內(nèi)部會計能力的不足;第二，大的公司的特性，決定了公司運(yùn)營的范圍。公司與非公司之間存在著許多差異。經(jīng)濟(jì)情況相反，有些公司往往在這些地區(qū)自行經(jīng)營[8]。而有些物流公司非常強(qiáng)大，可以將貨物和信息連接到世界不同地區(qū)，這就要求公司具有足夠的運(yùn)營范圍，甚至是跨國運(yùn)輸和服務(wù);第三，管理復(fù)雜。與其他經(jīng)濟(jì)體相比，公司管理更為復(fù)雜，包括包裝、防護(hù)、運(yùn)輸、加工、配送、信息處理等，這些信息給行政會計內(nèi)部控制過程的會計處理帶來困難。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的方法

（一）優(yōu)化會計內(nèi)部管理

優(yōu)化內(nèi)部會計管理對于解決應(yīng)用會計和財務(wù)報告方面的問題十分重要。企業(yè)特性和公司會計管理進(jìn)展緩慢的原因是因?yàn)槲覈S多公司沒有符合公司特點(diǎn)的會計管理，管理也沒有針對性。公司必須了解會計的缺陷，才能解決內(nèi)部會計控制問題，繼續(xù)創(chuàng)新和改革會計管理，優(yōu)化會計內(nèi)部管理。例如，燃料成本對一些公司來說很重要，是成本的一個重要組成部分，公司最新成本會計燃料和低價值非消耗性財產(chǎn)的成本，應(yīng)被視為一個重要的碳控制點(diǎn)。因此，企業(yè)必須能夠有針對性地進(jìn)行創(chuàng)新，幫助公司有效地控制成本。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部管理體系建設(shè)

內(nèi)部會計制度的建立對公司的發(fā)展起著重要的作用。第一，成本核算與綜合控制。為了幫助公司建立一個完整的管理體系，我們應(yīng)該劃分邊際成本和固定成本;第二，信息交流非常重要，生產(chǎn)過程對公司來說是非常重要的信息，在底層發(fā)揮重要作用;第三，資產(chǎn)負(fù)債率與資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)檫@些公司的財務(wù)報表和資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)被審計單位的特點(diǎn)，計算分析資產(chǎn)負(fù)債情況，幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，為公司的科學(xué)決策和更清楚地了解公司當(dāng)前的財務(wù)狀況，提供了良好的建議;第四，加強(qiáng)銀行存款、索賠和預(yù)付款管理。會計核算應(yīng)明確應(yīng)收賬款、預(yù)付款和銀行存款的金額。管理公司的賬目復(fù)雜、數(shù)額大，必須花費(fèi)大量的人力和物力成本，為了更好地分析公司的資金動向，要抓好應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的統(tǒng)計，加強(qiáng)這兩方面的人力投入，創(chuàng)新管理工具，不斷提高公司會計內(nèi)部審計效率。

（三）在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立同盟

首先，加強(qiáng)雙方的溝通。由行業(yè)內(nèi)部建立的聯(lián)盟，有助于公司會計行業(yè)與公司的定期溝通，形成一系列統(tǒng)一解決問題的方案，可在公司內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施，幫助公司提高勞動效率。其次，賬戶的協(xié)調(diào)。目前有很多公司在發(fā)展過程中，在各方面都有自己的賬戶，每個環(huán)節(jié)都會生成很多發(fā)票，且類型不同，相對復(fù)雜。管理層要將這些發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一格式，各公司之間的法律草案在分類和統(tǒng)一方面也要各不相同。這在核算成本的過程中是非常重要的，所以為了提高公司的管理效率，有必要對這方面進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

（一）完善會計內(nèi)部組織架構(gòu)

針對我國內(nèi)部控制管理的困境，有必要建立內(nèi)部控制管理機(jī)制，將內(nèi)部控制分解為幾個層次，逐步改進(jìn)。內(nèi)部控制的順利發(fā)展需要建立足夠的、科學(xué)的部門和機(jī)構(gòu)，這也是保持內(nèi)部控制順利進(jìn)行的前提條件。良好的組織應(yīng)該滿足不同部門和員工之間的縱向和橫向信息交換以及業(yè)務(wù)流程的需要，這些在商業(yè)活動中是必要的條件之一，處理權(quán)限和人員的相應(yīng)職責(zé)應(yīng)明確分工。每個人業(yè)務(wù)流程必須基于明確的審計系統(tǒng)，禁止任何人啟動和測試特定鏈接。要改善企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅要提高內(nèi)控管理意識，更要充分認(rèn)識內(nèi)控管理的重要作用，高度重視內(nèi)控制度的設(shè)計和實(shí)施，把流程的完整性從每一個環(huán)節(jié)做起，把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)長期的工作任務(wù)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

公司文化是公司內(nèi)部非常重要的組成部分。如果員工對公司文化有歸屬感和認(rèn)同感，就可以主動進(jìn)行公司的內(nèi)部控制。在公司文化建設(shè)的過程中，應(yīng)該讓公司領(lǐng)導(dǎo)者意識到應(yīng)對員工加強(qiáng)監(jiān)督和溝通，確保內(nèi)部控制的順利運(yùn)行，因?yàn)楣芾碚叩男袨閷?dǎo)向在很大程度上推動了員工的監(jiān)督意識和溝通意識的培養(yǎng)，可在公司文化建設(shè)中為員工樹立榜樣。如果管理者提高自身素質(zhì)，就可以有意識地提高員工的素質(zhì)。只有所有員工都有溝通意識，公司才可在適當(dāng)?shù)臅r候進(jìn)行內(nèi)部控制，并有效地識別和接收信息，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的，公司的管理者也可以通過自己的行為示范向全體員工傳達(dá)監(jiān)控和溝通的重要性，讓所有員工都知道，監(jiān)督者不僅僅是工作管理者，也和所有員工一樣，是勞動者，并最終形成一種公司文化。創(chuàng)造一個所有員工都熟悉的信息溝通和監(jiān)控的商業(yè)環(huán)境，可以為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)有力的保障。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是對內(nèi)部控制的控制，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。為全面履行監(jiān)督職能，必須清理監(jiān)測環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制、日常檢查的依據(jù)，并進(jìn)行常規(guī)檢查和定期抽查。建立以實(shí)時監(jiān)測、糾正和預(yù)防為主的監(jiān)測體系，并設(shè)立專職內(nèi)部監(jiān)測機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)內(nèi)部監(jiān)測工作，簡化規(guī)范，管理變更不干擾監(jiān)管。營造良好的監(jiān)管環(huán)境，需要完善信息和記錄機(jī)制，充分尊重監(jiān)管。另一方面，有必要做好公司文化的傳播工作，以提高全體員工的監(jiān)督意識，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供基本前提。同時，進(jìn)一步明確監(jiān)管部門的職責(zé)，提高監(jiān)管部門的專業(yè)化水平，明確監(jiān)測重點(diǎn)，提高監(jiān)督的客觀性和獨(dú)立性。

企業(yè)應(yīng)該明確區(qū)分會計的職能和責(zé)任，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督，為了使企業(yè)能夠更好地獲得利潤，防止和保障內(nèi)部會計賬冊的獨(dú)立性，必須明確區(qū)分會計職能，明確賠償責(zé)任，在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的情況下，可在短時間內(nèi)對有關(guān)人員的賠償責(zé)任進(jìn)行核實(shí)。為了避免偷稅漏稅，應(yīng)該采取有助于遏制偷稅漏稅的防范措施。并改善內(nèi)部獎勵制度，通過獎勵鼓勵措施，鼓勵會計人員，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守有關(guān)制度，確保會計信息的準(zhǔn)確性和客觀性，為公司治理和決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部會計，盡快完善內(nèi)部審計制度，創(chuàng)新思維和方法，通過多種方式提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這才是適合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略措施。因此，在分析這些特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，本文對企業(yè)內(nèi)部會計和會計管理提供了建議，以期對企業(yè)有所幫助。

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作者單位：浙江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司