李楊

摘 ?要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要部分，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠降低國(guó)企的資金浪費(fèi)，也可以幫助國(guó)企規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著一些挑戰(zhàn)，需要采取合理方法對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。鑒于此，本文主要針對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些具體的突破路徑，希望能為相關(guān)人員提供一些有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;挑戰(zhàn);突破路徑

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)受到一定影響，想要保證國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，則必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，降低國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力進(jìn)行提升。在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、資金利用率不高等情況，無(wú)法保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。通過(guò)深入分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)，探索國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突破路徑，有利于提出一些可靠的參考依據(jù)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

1.新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)問(wèn)題分析

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，但是有些國(guó)企對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏重視性，未能建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的協(xié)調(diào)性及統(tǒng)一性不足，嚴(yán)重影響到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性[1]。其次，由于受到領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容與國(guó)企自身的情況不符，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位也是影響這一工作的重要因素，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束作用。

1.2國(guó)企資金利用率有待提升

根據(jù)以往國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的資金利用率需要進(jìn)一步提升，若是資金使用不合理，將造成大量的資金浪費(fèi)，使得國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高。首先，資金集中管理不足是國(guó)有企業(yè)資金管理中的常見(jiàn)問(wèn)題，在資金管理比較分散的情況下，難以對(duì)資金的使用進(jìn)行有效控制。其次，資金使用的監(jiān)管工作不到位，無(wú)法及時(shí)掌握資金的使用情況，也就難以對(duì)其進(jìn)行控制，容易出現(xiàn)資金濫用等問(wèn)題，給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突破路徑分析

2.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，國(guó)有企業(yè)面臨著更復(fù)雜的環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)，幫助國(guó)企規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。首先，應(yīng)組建專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，由專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，要求風(fēng)險(xiǎn)防控人員對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，做好數(shù)據(jù)的分析與評(píng)估，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，以便采取具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行完善，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在不合理的地方，應(yīng)及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，之后采取具有針對(duì)性及合理性的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低[2]。

2.2創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，需要對(duì)各種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法進(jìn)行合理運(yùn)用，切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理性及有效性。目前常用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法包括了內(nèi)部審計(jì)控制、審核批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算管理、信息管理系統(tǒng)控制、不相容崗位分離、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制等。需要將崗位責(zé)任制落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，將不相容崗位分離落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的處理流程進(jìn)行規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮信息化在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，借助信息管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理和傳遞，提高財(cái)務(wù)信息的共享程度，發(fā)揮財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的使用價(jià)值。此外，需要發(fā)揮全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，對(duì)預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，優(yōu)化預(yù)算的編制方法，做好預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)，以便對(duì)其進(jìn)行有效管理，杜絕出現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行不相符的情況[3]。

2.3提高國(guó)企資金管理水平

資金管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有著較大的影響，也是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要部分，應(yīng)提高對(duì)這一方面的重視性，對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理進(jìn)行強(qiáng)化。首先，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的資金審批制度進(jìn)行完善，確保資金審批工作的規(guī)范性，杜絕出現(xiàn)資金濫用及其他情況，提高國(guó)企資金的利用率。在項(xiàng)目確定后，應(yīng)嚴(yán)格做好項(xiàng)目的預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目的具體情況對(duì)資金使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理設(shè)置，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用超出標(biāo)準(zhǔn)，則需要經(jīng)過(guò)管理層的審批，使資金使用更加規(guī)范。其次，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的資金調(diào)撥機(jī)制進(jìn)行完善，掌握每一筆資金的動(dòng)向，做好相應(yīng)的信息記錄，以便對(duì)資金使用進(jìn)行有效管理。

2.4建立財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督體系

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，需要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，以便對(duì)國(guó)企的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，降低國(guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有的作用，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，組建專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍，由專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員完成財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，為保證財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性及公平性，必須將財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作與財(cái)務(wù)工作分離，禁止財(cái)務(wù)部門(mén)人員參與財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。為提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作效率，可以將信息管理系統(tǒng)應(yīng)用到其中，做好國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率得以提升。此外，需要采用不定期的方式對(duì)各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核查，直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)核查的結(jié)果，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作行為得到約束，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

3.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極為重要的影響，應(yīng)充分了解新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)，做到建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，提高國(guó)企資金管理水平，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督體系，從而提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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