大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

謝良紅

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和監(jiān)督的力度得到了明顯的提升。大數(shù)據(jù)技術(shù)和當(dāng)前的稅務(wù)管理體系進(jìn)行了良好的融合，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，提供了更大的發(fā)展可能性。此次研究分析主要討論的是企業(yè)在稅務(wù)管理方面融入大數(shù)據(jù)技術(shù)之后，可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及所具備的現(xiàn)實(shí)意義，并在此基礎(chǔ)之上，針對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題提出合理有效的建議和意見。

關(guān)鍵詞：全球化;大數(shù)據(jù);稅收風(fēng)險(xiǎn);稅收管理;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在大智移云時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的推動(dòng)下，金稅三期系統(tǒng)全面推行，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管，這一定程度上提升了企業(yè)稅務(wù)管理的難度。但是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理又存在諸多問題，基于此，本文通過分析大數(shù)據(jù)對(duì)稅務(wù)管理的影響，探討了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)高效進(jìn)行稅務(wù)管理的路徑。隨著我國(guó)財(cái)稅體制不斷改革，國(guó)稅和地稅完成了合并，稅收征管系統(tǒng)完成了升級(jí)，稅收法律也在不斷變化，稅收新政對(duì)稅務(wù)管理提出了新要求。在“大智移云”技術(shù)的推動(dòng)下﹐“金稅三期”系統(tǒng)也全面推行?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)依托大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)管納稅人的涉稅活動(dòng)，增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的難度，對(duì)涉稅人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。企業(yè)一方面要降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)﹐另一方面還需減少納稅成本。若是涉稅人員的專業(yè)素養(yǎng)低可能會(huì)出現(xiàn)盲目稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)違反稅收法律法規(guī)。基于此，本文探索了企業(yè)稅收管理存在的問題﹐基于大數(shù)據(jù)背景為稅收管理存在的問題尋求解決路徑。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）帶來(lái)的機(jī)遇

1.有助于大型數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，在很大程度上提高了稅收管理的便利性。和傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行比較，大數(shù)據(jù)可以更加高效地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及信息的儲(chǔ)存和分析。企業(yè)管理人員所做出的每一個(gè)決策都離不開數(shù)據(jù)和信息的支持。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如果只是使用單體設(shè)備來(lái)完成數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存和管理，必然不具備可靠性和準(zhǔn)確性，并且數(shù)據(jù)本身也具備動(dòng)態(tài)性特征。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠在第一時(shí)間對(duì)企業(yè)反饋數(shù)據(jù)的變化情況，從而方便管理和應(yīng)用。

2.提升企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)而言，優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃方案離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)的靈活應(yīng)用，能夠幫助企業(yè)更加合理化的完成稅收籌劃，從設(shè)計(jì)階段就能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。市場(chǎng)產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)瞬息萬(wàn)變，且體量較大，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息加以分析和處理之后，綜合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并將其中有價(jià)值的信息提取出來(lái)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。企業(yè)當(dāng)中專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的項(xiàng)目組，在所得信息的基礎(chǔ)之上進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和調(diào)整，進(jìn)一步達(dá)到提高企業(yè)稅收質(zhì)量的根本目的。

（二）面臨的挑戰(zhàn)

1.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。對(duì)于任何一個(gè)類型的企業(yè)而言，無(wú)可避免的需要接觸各種非傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，針對(duì)這些數(shù)據(jù)而言，因?yàn)槿繉儆诜墙Y(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)類型，所以沒有辦法進(jìn)行直接的整合，也不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的關(guān)聯(lián)，這就需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理和優(yōu)化。

2.涉稅數(shù)據(jù)采集帶來(lái)的挑戰(zhàn)。從企業(yè)的角度來(lái)看，除了要采集涉稅數(shù)據(jù)之外，還需要將這些數(shù)據(jù)和銀行及政府等多方面的信息進(jìn)行整合，從而在此基礎(chǔ)之上提高企業(yè)的效益。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景之下，企業(yè)必須對(duì)規(guī)模龐大企業(yè)類型復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，否則必然會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)決策造成嚴(yán)重的影響。尤其是對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說，通常無(wú)法建立昂貴的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，這實(shí)際上也是中小企業(yè)數(shù)據(jù)利用率偏低的主要原因。

3.可能進(jìn)一步加大企業(yè)稅務(wù)信息的安全性風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，任何一個(gè)領(lǐng)域的公司和企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)都保證了足夠的公開性和透明度。正因?yàn)檫@些信息都會(huì)上傳到稅收部門，或者是其他相關(guān)政務(wù)部門的平臺(tái)當(dāng)中，這進(jìn)一步會(huì)出現(xiàn)信息泄露的問題，更有甚者會(huì)因?yàn)殡[私泄露而出現(xiàn)一系列的安全隱患（程平等，2017）。需要注意的是，涉稅信息是具備較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性的一系列數(shù)據(jù)的集合，因此，政府相關(guān)部門在進(jìn)行信息開放時(shí)容易遭到灰色產(chǎn)業(yè)的危險(xiǎn)。一些技術(shù)黑客和不法分子都可能對(duì)這些信息進(jìn)行竊取和應(yīng)用，進(jìn)一步導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)資源共享和資源整合

有必要搭建真正科學(xué)且高效的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，才能夠保證資源的共享和整合通過平臺(tái)的靈活應(yīng)用，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)上傳的各種稅務(wù)信息進(jìn)行核查，同時(shí)還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行整合和處理，進(jìn)一步在處理結(jié)果的基礎(chǔ)之上，對(duì)上傳企業(yè)進(jìn)行第一時(shí)間的反饋。通過這種新型的分析管理模式，可以把原本獨(dú)立的企業(yè)信息整合起來(lái)，從而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方案提供優(yōu)化和改進(jìn)的建議，從根本上控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅會(huì)應(yīng)用在稅收籌劃工作的過程當(dāng)中，在搭建信息交流平臺(tái)時(shí)，同樣需要這些技術(shù)功能來(lái)幫助各個(gè)相關(guān)部門之間的信息溝通和交流（程平等，2017）。由此可見，如果能夠?qū)崿F(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的針對(duì)性應(yīng)用，不僅能夠幫助提升工作效率和效果，同樣能夠降低稅收工作人員的工作強(qiáng)度，最重要的是可以對(duì)納稅人的稅源分布進(jìn)行快速且準(zhǔn)確的定位。

（二）有利于構(gòu)建完善的管理體系，提高管理效率

只有在實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)運(yùn)算的基礎(chǔ)之上，才能進(jìn)一步可以更加快速的規(guī)避各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防階段就有必要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。必須要將稅收部門的評(píng)估手段及監(jiān)管方式進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)用和融合，并從中提取出更具價(jià)值的信息。這樣一來(lái)，企業(yè)可以在這些信息的基礎(chǔ)之上，制定更具實(shí)踐價(jià)值的納稅籌劃方案，同時(shí)綜合自己的實(shí)際情況來(lái)制定合適且有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范方案。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段依舊有一部分的企業(yè)管理人員并沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)作而言的根本意義和價(jià)值。長(zhǎng)此以往，必然會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理不當(dāng)或者是效率低下的結(jié)果。除此之外，在一些企業(yè)當(dāng)中存在管理部門職能不清的問題。管理部門的正常工作隨機(jī)性較強(qiáng)，并沒有嚴(yán)格遵守合理的管理機(jī)制，白日進(jìn)行工作推進(jìn)，這同樣也是增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大隱患。不同的企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，后續(xù)的發(fā)展方向同樣也存在著明顯的差異性，不過在職責(zé)劃分方面，實(shí)際上有一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)和要求強(qiáng)調(diào)的是不同部門職能的清晰劃分。并且在職能劃分的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該保證足夠的溝通和協(xié)調(diào)。部門之間的工作情況都應(yīng)該進(jìn)行公開和說明，并及時(shí)反饋給對(duì)應(yīng)的管理人員，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的穩(wěn)定性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

當(dāng)下整個(gè)稅收籌劃行業(yè)的重難點(diǎn)是市面上的中小型稅務(wù)事務(wù)所，這些稅務(wù)所因?yàn)轶w量的問題，自身無(wú)法投入太多資金進(jìn)行信息化改造。此外，各稅務(wù)所各行其是，僅開發(fā)貼合自身稅務(wù)所特點(diǎn)的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分析質(zhì)量無(wú)法得到保障，這就造成大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的效果不能得到最好的體現(xiàn)。

（三）缺乏專業(yè)的人才支持

我國(guó)稅法制度復(fù)雜且變化較快，很多企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)性人才較少，稅務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的薄弱，導(dǎo)致其對(duì)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等無(wú)法準(zhǔn)確有效地理解與運(yùn)用。部分中小型企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)于工作的標(biāo)準(zhǔn)只是按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)方面有所欠缺，不能滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作需求。更嚴(yán)重的是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)工作， 其專業(yè)水平及綜合能力良莠不齊，業(yè)務(wù)處理水平差距較大這導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

通過大數(shù)據(jù)管理可以對(duì)稅務(wù)工作人員實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)各個(gè)部門辦理稅務(wù)做出有效的監(jiān)督。在制定內(nèi)部管理制度的過程中，最重要的是對(duì)各部門科學(xué)、合理的分工，這有利于減少由工作帶來(lái)的稅務(wù)問題出現(xiàn)的概率。

（二）完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)建設(shè)的過程當(dāng)中，有必要靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)完成數(shù)據(jù)和信息的處理工作，同時(shí)還需要建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為整個(gè)建設(shè)過程提供高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。通過建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的方式，能夠?qū)Ω鞣N稅收政策信息進(jìn)行收集和整合。借助這些高效的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)以及其他的大數(shù)據(jù)交流渠道，可以實(shí)現(xiàn)各種類型信息的有效交換。稅務(wù)部門在收集所需信息之后，能夠?qū)⒏鞣N數(shù)據(jù)和信息反饋或分享給其他的相關(guān)部門。在企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)之中，各種數(shù)據(jù)和信息都能夠得到妥當(dāng)?shù)谋４婧头诸?。和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)及政策也能夠在該平臺(tái)上進(jìn)行整合分析，從而保證企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)管理工作的過程當(dāng)中能夠盡可能規(guī)避，因?yàn)樾畔⒉粫扯鴮?dǎo)致的各種問題。進(jìn)一步避免了工作延遲或者是信息滯后的結(jié)果。與此同時(shí)，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別檢查點(diǎn)也十分必要且重要。大數(shù)據(jù)技術(shù)在很大程度上推動(dòng)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理向數(shù)據(jù)化系統(tǒng)分析的轉(zhuǎn)變和發(fā)展。在一體化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)當(dāng)中，可以實(shí)現(xiàn)所有的事前提醒、事中提示以及事后分析?，F(xiàn)階段無(wú)論是稅務(wù)部門還是企業(yè)，本身都需要靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)部門職能的優(yōu)化和提升從而為后續(xù)的發(fā)展和進(jìn)步提供基本的動(dòng)力。

（三）提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人才是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分，但目前大部分企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍有待提高。對(duì)此，首先要加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)。企業(yè)要大力引進(jìn)稅務(wù)管理和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，使之帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展;其次，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。企業(yè)可以通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式培育大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的稅務(wù)管理知識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理人才則培訓(xùn)其大數(shù)據(jù)專業(yè)知識(shí)，最終追求全面發(fā)展的專業(yè)性人才，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力;最后，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)。要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的崗位責(zé)任意識(shí)，提升企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，建立優(yōu)秀的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

五、結(jié)論

根據(jù)上文的論述可知，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中，必須要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的必要性和實(shí)踐價(jià)值。特別是在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境之中，只有能夠靈活應(yīng)對(duì)的企業(yè)和敢于創(chuàng)新的企業(yè)才能夠在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐之下獲得可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。企業(yè)或者公司的管理人員，同樣也必須進(jìn)一步強(qiáng)化自身乃至整個(gè)團(tuán)隊(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。在企業(yè)內(nèi)部需要建立并持續(xù)優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。設(shè)置專門的部門和崗位來(lái)進(jìn)行操作和監(jiān)督。保證相關(guān)人員的專業(yè)性和可靠性。從根本上提升企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力水平。與此同時(shí)，企業(yè)還需要在自身業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)之上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的定位，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，就需要盡快完成判斷，并提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施和辦法。最好能夠在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之前，做好必要的預(yù)防和防控工作，進(jìn)而從源頭上管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)可能性。只有真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展的企業(yè)，才能夠在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立于不敗之地。

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