集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

宋瑤理

目前，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。一個(gè)制度健全、執(zhí)行有力、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，在實(shí)際工作中，我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果并不樂觀，比如，管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，缺乏專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不明確等諸多問題依然存在。本文介紹了集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前存在的主要問題，并據(jù)此提出具體的對(duì)策建議。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中過程中，由于各種難于預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況由于具有不確定性，從而使企業(yè)存在蒙受損失的可能性。從管理層面上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括集團(tuán)公司、子公司和具體業(yè)務(wù)情況;從組織結(jié)構(gòu)層面看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括設(shè)立職能部門，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，建立健全制度等方面;從工作重點(diǎn)層面看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等方面，從控制環(huán)節(jié)層面上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面入手。

（二）集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司內(nèi)部管理的發(fā)展提供了一個(gè)較為完全、穩(wěn)定、高效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境;為管理層日常的經(jīng)營(yíng)決策提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息;為集團(tuán)公司在應(yīng)對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境化解風(fēng)險(xiǎn)，降低損失提供強(qiáng)有力的保障;不斷提升企業(yè)內(nèi)部治理能力和治理體系的建立。

2.有助于保障企業(yè)資產(chǎn)資金安全

資產(chǎn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為集團(tuán)公司日常資金安全、加快存貨周轉(zhuǎn)率、確保資金周轉(zhuǎn)順暢、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了有力的資金支持;催收應(yīng)收賬款，促進(jìn)資金回籠，及時(shí)清理無效資產(chǎn)，盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)資金使用效率;為集團(tuán)公司營(yíng)造一個(gè)資金管理科學(xué)、資產(chǎn)管理高效、資本保值增值的內(nèi)部環(huán)境提供保障。

3.有助于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)及連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在籌資活動(dòng)中，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，有利于降低資金成本，提高集團(tuán)公司整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;科學(xué)選擇投資方案，深入了解參股或合作單位的資產(chǎn)情況，跟蹤投資項(xiàng)目運(yùn)行可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，有效地降低損失;適當(dāng)控制舉債規(guī)模，維護(hù)企業(yè)良好的市場(chǎng)形象和信譽(yù);健全對(duì)外擔(dān)保制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)I造一個(gè)安全的，穩(wěn)定的，和諧的循環(huán)良好的內(nèi)部環(huán)境，通過確保企業(yè)的資金、資產(chǎn)、資本高質(zhì)量有效運(yùn)轉(zhuǎn)，可以盡可能減少企業(yè)損失，確保企業(yè)資本保值增值。更能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)、科學(xué)決策、精準(zhǔn)施策、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)提供保證，幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)意識(shí)薄弱

集團(tuán)公司管理層由于工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、發(fā)揮作用等原因，普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的地位認(rèn)識(shí)不夠。由于管理層在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮作用不夠，沒能運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的混亂。而且，集團(tuán)公司所屬的子公司數(shù)量多，集團(tuán)管控子公司的能力欠缺，子公司制度建設(shè)的重視程度不夠，尤其在集團(tuán)公司與下屬子公司，或者企業(yè)內(nèi)部各種層次群體存在利害關(guān)系，在執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度過程中容易產(chǎn)生分歧，滋生懈怠思想，限制行為向前推進(jìn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能往往容易被虛化。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏可行性

首先，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門形同虛設(shè)，行為缺乏依據(jù)。依法建企，依規(guī)行事，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況建立建全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度并一以貫之，使得企業(yè)管理有了基本遵循，也是企業(yè)開展各項(xiàng)工作的制度依據(jù)。假如企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全不完善，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)會(huì)受到限制。

其次，企業(yè)存在歷史遺留問題阻礙制度難于執(zhí)行。無論是中央企業(yè)還是地方國(guó)企，甚至民營(yíng)中小企業(yè)，在企業(yè)發(fā)展過程中都存在不少的歷史遺留問題，新官不理舊賬現(xiàn)象普遍存在，且人為干擾客觀事實(shí)推進(jìn)情況非常嚴(yán)重，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性缺失，即使有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也難于在工作中體現(xiàn)出成果。

最后，財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱。由于相應(yīng)崗位的專業(yè)人員缺少經(jīng)驗(yàn)，淡化職業(yè)操守，對(duì)具體業(yè)務(wù)操作流程沒能深入的思考和研究，沒能很好地執(zhí)行規(guī)章制度，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，長(zhǎng)期形成一個(gè)懶散的工作局面，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不可靠，容易誤導(dǎo)管理層判斷決策。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系指標(biāo)設(shè)計(jì)有待完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是指對(duì)企業(yè)潛在的或?qū)⒚媾R的進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則包括預(yù)見性原則、敏感性原則、配合性原則和穩(wěn)定性原則，但是在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系指標(biāo)設(shè)計(jì)有待完善。

一方面，在分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)一般過多地關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目指標(biāo)，使用分析指標(biāo)單一，不能全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)行情況，對(duì)現(xiàn)金流量表中較為敏感性指標(biāo)分析很少甚至沒有分析，不能全面地反映企業(yè)現(xiàn)金流情況。

另一方面，選擇分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)交叉性不強(qiáng)。比如很少企業(yè)選擇杜邦分析方法，資產(chǎn)保值增值指標(biāo)等，分析結(jié)果不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系，不能揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律性，不利于改進(jìn)措施和工作方法。而且，選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)缺乏前瞻性，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化以及發(fā)展趨勢(shì)關(guān)注不夠，隨意更換，變化頻繁。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度不健全

首先，集團(tuán)公司以及所屬子公司很少把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效納入年度考核范圍。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏指導(dǎo)思想，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核沒能很好地與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，缺少組織宣傳。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核體制機(jī)制只落在紙面上，沒有真正做到通過考核促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，通過考核推進(jìn)解決歷史遺留問題，通過考核促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部改革。

其次，領(lǐng)導(dǎo)層和員工責(zé)任心不強(qiáng)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度了解不夠深入，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核的目的不明確，考核用途不清楚，執(zhí)行力不到位，由于獎(jiǎng)罰機(jī)制不落實(shí)，考核結(jié)果不反饋。

（五）相關(guān)專業(yè)人員與管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)不高

企業(yè)發(fā)展歷史沿革，集團(tuán)公司缺少人才培養(yǎng)的戰(zhàn)略思維，長(zhǎng)期形成人才流動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)骨干匱乏，管理團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)不高。尤其是財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)人員在實(shí)際工作中養(yǎng)成不好的習(xí)慣，固化思維非常嚴(yán)重，根深蒂固，沒有創(chuàng)新意識(shí)，得過且過，這種懶散的心態(tài)嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行，阻礙制度向前推進(jìn)落實(shí)，部門職能崗位換人頻繁，專業(yè)人員實(shí)操不熟練，整個(gè)部門管理混亂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高。同時(shí)，職業(yè)道德弱化，堅(jiān)持準(zhǔn)則軟弱，從而導(dǎo)致在實(shí)務(wù)操作中，違背會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)有發(fā)生，普遍存在會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，編制報(bào)表不規(guī)范，財(cái)務(wù)分析不深入，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等現(xiàn)象。

三、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議

（一）提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)該提高認(rèn)識(shí)，提升站位，牢記財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是服務(wù)于集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的思維方式，從另一層理解，科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也是一種新型生產(chǎn)力。加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度上落實(shí)到子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。在業(yè)務(wù)管理上，要有思考問題與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并存。采取超前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施和辦法，把常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫徹到企業(yè)日常管理工作中。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中地位和作用，用完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系解決新問題，化解新矛盾，預(yù)測(cè)新未來，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

提高集團(tuán)公司治理能力和治理水平，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，建立健全部門規(guī)章制度，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有章可循，依法依規(guī)開展工作。穩(wěn)定相應(yīng)崗位人員隊(duì)伍，培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干。從企業(yè)發(fā)展高度盡快解決歷史遺留問題，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理掃清障礙。責(zé)任到人，定期清理債權(quán)債務(wù)以及不良資產(chǎn)和低效資產(chǎn)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平。改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，注重操守，堅(jiān)持準(zhǔn)則。運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法服務(wù)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，只有正確選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)才能系統(tǒng)全面地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在化解資金管理風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域上科學(xué)、可靠利用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)精準(zhǔn)計(jì)算，為管理層判斷決策提供依據(jù)。從不同業(yè)務(wù)板塊上合理選擇財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略精準(zhǔn)施策提供幫助。

（四）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效機(jī)制

落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效考核體制機(jī)制，增強(qiáng)管理層和全體員工的責(zé)任意識(shí)。執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效獎(jiǎng)罰制度。制定催收應(yīng)收賬款、存貨管理、資金管理等業(yè)績(jī)考核管理辦法。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)制度。定期與客商及供應(yīng)商核對(duì)往來帳納入考核范疇。實(shí)行日常績(jī)效考核和年度績(jī)效考核相結(jié)合。

（五）提升專業(yè)人員與團(tuán)隊(duì)的技術(shù)水準(zhǔn)

加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的思想教育，對(duì)企業(yè)有歸屬感，有責(zé)任心。養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，專業(yè)人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。有計(jì)劃安排相關(guān)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，真正做到學(xué)以致用。提高專業(yè)人員實(shí)操能力和水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理。加強(qiáng)溝通交流，相得益彰。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)企業(yè)發(fā)展歷程，在機(jī)遇中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中孕育機(jī)遇。集團(tuán)公司應(yīng)該敢于承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，化險(xiǎn)為機(jī)。更需要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)自我完善的過程同時(shí)也是提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的過程，通過完善制度，科學(xué)決策，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)沿著高質(zhì)量的發(fā)展方向持續(xù)前進(jìn)。

（作者單位：海南欣榮會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司）