張學(xué)燾

我國正面臨著貿(mào)易戰(zhàn)、經(jīng)濟(jì)制裁等嚴(yán)峻的外部形勢，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到空前挑戰(zhàn)。在這種環(huán)境下，我國企業(yè)必須采取一系列積極有效措施來提高企業(yè)競爭力，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展。在諸多措施中，最重要的一項(xiàng)毫無疑問便是加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，通過開展一系列行之有效的財務(wù)管理活動，可以使企業(yè)減少不必要的開支，提高盈利能力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。本文主要通過介紹當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析財務(wù)管理中存在的主要突出問題，并提出相應(yīng)的解決方法。

一、引言

企業(yè)財務(wù)管理作為一項(xiàng)企業(yè)價值管理活動，是企業(yè)管理的核心，主要涵蓋投資活動、融資活動和營業(yè)資金管理，既包括資金、應(yīng)收賬款等虛擬資產(chǎn)管理，也包括存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)管理。財務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)管理中的重要領(lǐng)域，管理著經(jīng)濟(jì)活動中資金的使用，涉及企業(yè)的研發(fā)、采購、生產(chǎn)和銷售等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)進(jìn)行投資研發(fā)活動需要測算未來期間各個時間點(diǎn)位的資金流入和資金流出情況，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率計算出凈現(xiàn)值，從而確定是否應(yīng)當(dāng)投資。采購涉及到企業(yè)的存貨管理，通過運(yùn)用經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型測算出最優(yōu)存貨水平，這樣就可以在不影響存貨供應(yīng)的前提下把取得成本、缺貨成本和儲存成本降至最低。企業(yè)生產(chǎn)需要產(chǎn)品成本核算，傳統(tǒng)的成本計算方法簡單方便但不精確，作業(yè)成本法計算精確但程序復(fù)雜，通過選擇恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒梢杂嬎愠霎a(chǎn)品成本，為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供依據(jù)。銷售活動涉及應(yīng)收賬款收款政策的選擇和制定，通過比較不同收賬政策下的收益和成本選擇出最優(yōu)的收賬政策。可以說企業(yè)的財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中無處不在，企業(yè)應(yīng)通過不斷完善財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理水平和資金使用效率，降低資本成本，合理規(guī)劃生產(chǎn)活動，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)過度關(guān)注短期投資收益

投資是企業(yè)盈利最主要途徑，投資決策正確與否決定著企業(yè)盈虧。許多企業(yè)都熱衷于短期盈利，這一方面是由于部分企業(yè)面臨著融資困難的問題，另一方面也是想快速回籠資金。但是投資必須遵循其自身規(guī)律，行業(yè)特點(diǎn)不同，投資規(guī)模和投資周期也不相同，以網(wǎng)約車為例，新興的網(wǎng)約車行業(yè)就存在著資金投入量大，資金回收周期長的特點(diǎn)。一個新興行業(yè)的出現(xiàn)必定會引來大批資金的流入，諸多投資者都認(rèn)為新興行業(yè)初期的競爭并不激烈，盈利較為容易，殊不知網(wǎng)約車雖然是新興行業(yè)，但對于消費(fèi)者而言需要一定的認(rèn)知過程，傳統(tǒng)的出租車行業(yè)也不會束手就擒，必定會全力反擊，這就需要網(wǎng)約車企業(yè)投放大量優(yōu)惠券作為補(bǔ)貼，同時在互聯(lián)網(wǎng)等主流媒體上重金打廣告，不斷燒錢。試想如果投資者想在網(wǎng)約車領(lǐng)域快進(jìn)快出，短線套利，得到的必定是失敗的結(jié)果，滴滴出行的成功就是一個很好的投資成功案例。

（二）應(yīng)收賬款大量堆積

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，企業(yè)經(jīng)營困難，為了生存、保持一定的市場占有率企業(yè)不得不提供大量賒銷，但收款周期過長甚至是發(fā)生壞賬容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難甚至是資金鏈斷裂，使企業(yè)存在破產(chǎn)危機(jī)，給企業(yè)巨大的財務(wù)風(fēng)險。如何在提供賒銷的同時盡快回籠資金是目前許多企業(yè)面臨的巨大困擾。企業(yè)必須在收益與風(fēng)險之間選擇最佳的結(jié)合點(diǎn)，通過比較不同收入和成本確定最佳收益確定出最佳方案。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)拓寬融資渠道，和銀行簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，保持良好的信用記錄取得銀行的信貸額度，持有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)在必要時獲得銀行抵押貸款來緩解賒銷帶來的資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）財務(wù)管理人員水平不高

企業(yè)的財務(wù)管理水平很大程度是由財務(wù)管理人員的素質(zhì)決定的，在很多管理者眼中，財務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)收錢和付錢工作，工作內(nèi)容沒有太多含金量。這種片面的認(rèn)知導(dǎo)致企業(yè)不愿支付較高的薪水去招聘財務(wù)人員，同時也導(dǎo)致財務(wù)人員在企業(yè)中地位不高，在商議重要決策時沒有話語權(quán)。在一些企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)處于對資金的管控，財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納都是領(lǐng)導(dǎo)的親戚或者親信，而這些親戚和親信并沒有收到專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，更不是科班出身，只是起到“管錢”的作用，沒有能力去為企業(yè)的發(fā)展提供財務(wù)方面的專業(yè)建議。

（四）企業(yè)缺乏財務(wù)管理制度

許多企業(yè)沒有建立起科學(xué)的財務(wù)管理制度或者沒有按照制度執(zhí)行，預(yù)算制度、資產(chǎn)管理、付款審批等制度處于空白狀態(tài)，企業(yè)大部分決策都是由老板獨(dú)裁決斷。在這種一人主觀判斷決策機(jī)制下，伴隨而來的就是決策隨意性和個人偏好，投資決策往往依賴個人經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，缺乏對資產(chǎn)管理和資金使用約束，后果便是資金無序使用和資產(chǎn)管理不善，費(fèi)用支出可能大幅增加，長此以往會對企業(yè)造成重大損失。此外，一些企業(yè)雖然擁有健全的規(guī)章制度，但沒有真正貫徹執(zhí)行是大多數(shù)企業(yè)的通病，如何解決執(zhí)行力也是頗具現(xiàn)實(shí)意義的問題。

（五）沒有建立健全全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測、節(jié)約成本費(fèi)用支出方面發(fā)揮重要的職能作用。當(dāng)下大多企業(yè)缺乏對預(yù)算的重視，普遍缺乏認(rèn)同感，把預(yù)算僅僅作為一種工作形式而不予以充分的重視，只是由公司財務(wù)人員去定期編制，敷衍了事。在預(yù)算執(zhí)行階段也沒有認(rèn)真貫徹到位，沒有認(rèn)真比對每月實(shí)際支出和預(yù)算的差異和差異分析，也不采用績效考核制度來約束預(yù)算的執(zhí)行。此外，預(yù)算編制方法老舊，大量采用增量預(yù)算和靜態(tài)預(yù)算的編制方法，不利于預(yù)算編制的精益準(zhǔn)確和預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）樹立正確的投資觀

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時應(yīng)避免急功近利的心態(tài)，首先應(yīng)當(dāng)委派內(nèi)部業(yè)務(wù)人員或?qū)I(yè)市場調(diào)研機(jī)構(gòu)對市場狀況進(jìn)行充分調(diào)研取證，搜集相關(guān)市場信息，包括競爭對手全方位分析，相關(guān)市場前景預(yù)測，消費(fèi)者的認(rèn)知水平和消費(fèi)能力等信息進(jìn)行充分收集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)的可行性分析和詳細(xì)的探討研究，作出準(zhǔn)確詳細(xì)的資金測算和預(yù)算支出，投資資金是否能及時到位，未來項(xiàng)目運(yùn)營期間產(chǎn)生的資金流入能夠達(dá)到企業(yè)預(yù)期等等，對最終能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的盈利目標(biāo)作出充分論證和預(yù)測。企業(yè)的投資活動只有真正遵循客觀的市場規(guī)律，按照科學(xué)的流程作出投資決策，充分做好投資前的分析和準(zhǔn)備工作，才能最大限度的降低投資風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)既定的投資目標(biāo)。

（二）建立應(yīng)收賬款管控機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，首先應(yīng)當(dāng)確定適合本企業(yè)的信用政策，包括選擇合適的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和合理的現(xiàn)金折扣政策。信用期間是賣方給與買方的遞延付款期，如果期間設(shè)置過短則缺乏吸引力，設(shè)置過長，所得的收益就會被過長的資金占用成本抵消，企業(yè)通過比較不同信用期下增加的收益減去增加的成本后的凈收益最大化為標(biāo)準(zhǔn)選擇最佳信用期。企業(yè)不能向所有客戶都能提供賒銷政策，通過考察客戶過去的付款記錄來確定客戶信譽(yù)度，評估客戶的財務(wù)狀況和資金實(shí)力確定客戶的償付能力。企業(yè)還可以為客戶提供現(xiàn)金折扣實(shí)現(xiàn)快速回籠資金，特別是一些資金充裕的客戶，現(xiàn)金折扣確實(shí)具有很大吸引力，但折扣比例不宜過高，如果接近甚至超期該筆交易的毛利率則并不適宜。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，通過賬齡分析，對賬期較長的應(yīng)收款必須采取打電話，等催收方式催款，必要時可以采取法律手段去實(shí)現(xiàn)債權(quán)的回收。

（三）提高企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)管理水平是由財務(wù)人員的水平?jīng)Q定的，高水平的公司財務(wù)人員才會產(chǎn)生高效的財務(wù)管理。首先是招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)首選招聘財務(wù)本專業(yè)或者具有豐富財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的實(shí)戰(zhàn)專業(yè)人士，強(qiáng)化財務(wù)部門在企業(yè)中的核心地位和指揮官作用，薪酬待遇水平也應(yīng)高于整個公司平均水平。其次對于現(xiàn)存水平不高的財務(wù)人員建立考核退出機(jī)制，對業(yè)務(wù)能力和理論水平不達(dá)標(biāo)，缺乏相關(guān)專業(yè)技能證書的人員予以辭退，建立一支業(yè)務(wù)能力過硬的專業(yè)隊伍。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也不能任人唯親，堅持專業(yè)的人干專業(yè)的事，由專業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)公司財務(wù)運(yùn)作，領(lǐng)導(dǎo)不能過度參與和干涉，盡量扮演支持和配合財務(wù)管理的角色，給予財務(wù)人員充分的權(quán)限和自由度。

（四）不斷加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)如果沒有完善的財務(wù)管理制度或者沒有嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度就容易觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該對采購管理、資產(chǎn)管理、付款審批和收賬政策等各業(yè)務(wù)板塊，各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計，制度的設(shè)計盡可能細(xì)致但不能僵化，保持制服一定的靈活性，審批的權(quán)限環(huán)節(jié)不宜過多，形式適當(dāng)靈活，例如對于一些緊急付款事項(xiàng)，如果公司領(lǐng)導(dǎo)出差或外出，可以采取微信審批的方式臨時代替手工簽批，等領(lǐng)導(dǎo)回到公司再進(jìn)行正式補(bǔ)簽。完善的財務(wù)管理制度對資產(chǎn)的管理起到重要的監(jiān)督作用，通過定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)對公司的固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行賬實(shí)比對，結(jié)合相應(yīng)的績效考評管理可以有效保全企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)。

（五）實(shí)行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理作為一項(xiàng)精細(xì)化管理是財務(wù)管理的核心職能，對企業(yè)的成本控制，資金節(jié)約發(fā)揮至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)該營造自上而下、全員共同參與的氛圍，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到領(lǐng)頭羊的作用，通過全體職工大會的形式動員全體職工一致行動灌輸降本增效的思想，制定出一套合理的績效考評制度，要獎懲適度，不能只罰不獎，充分提高員工的工作積極性，而對各部門負(fù)責(zé)人的績效工資，應(yīng)擴(kuò)大其占工資總額的比例，這樣才能起到一定的威懾作用，使各部門得以協(xié)調(diào)一致，預(yù)算的編制和執(zhí)行工作才能順利展開。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理活動在企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)職能戰(zhàn)略中處于核心地位，財務(wù)管理水平的高低直接決定了企業(yè)盈利水平和發(fā)展能力。面對客觀存在的財務(wù)管理問題，企業(yè)必須善于總結(jié)，善于分析，在完善財務(wù)管理制度，選拔專業(yè)財務(wù)人員，財務(wù)管理理念等方面與時俱進(jìn)，不斷提升財務(wù)管理水平，為增強(qiáng)企業(yè)價值和市場競爭力發(fā)揮重要作用。

（作者單位：天津軒宇汽車租賃有限公司）