內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制探究

賀毅

摘 要：本次研究對行政事業(yè)單位相關(guān)情況分析，對內(nèi)部控制背景下行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行淺談，闡述內(nèi)部控制下行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制的完善策略并加以研究。找到行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作中存在的問題，及時(shí)通過相應(yīng)的措施，完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制，為更好的落實(shí)后續(xù)管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;預(yù)算管理機(jī)制

在內(nèi)部控制視角下，行政事業(yè)單位整體的預(yù)算管理工作中存在風(fēng)險(xiǎn)管控、預(yù)算管理工作效率及績效評價(jià)等方面問題。所以，需根據(jù)具體問題，選擇適合的措施處理，以逐漸形成完善的行政事業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，有效推動(dòng)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

一、行政單位總體預(yù)算情況

隨著我國行政單位會(huì)計(jì)制度的不斷完善，預(yù)算管理作為行政管理的重要控制手段，值得我們認(rèn)真探索與研究。然而，預(yù)算管理在執(zhí)行中存在發(fā)展瓶頸。例如：預(yù)算編制分配不合理，預(yù)算管理流于形式，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。本文將針對行政事業(yè)單位預(yù)算管理不足，剖析原因，制定方案，通過完善內(nèi)部控制管理、彌補(bǔ)整體預(yù)算機(jī)制缺陷，發(fā)揮預(yù)算管理真正的效益。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理機(jī)制問題

預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制視角下的主要工作，也是基礎(chǔ)流程。預(yù)算管理體系與實(shí)際執(zhí)行存在嚴(yán)重不相符，預(yù)算數(shù)與決算數(shù)存在明顯差異，無法將預(yù)算與決算相結(jié)合，因此無法很好的落實(shí)預(yù)算管理方面的工作。

（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防控問題

預(yù)算和決算編制使用不同的管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)資料不能共享，預(yù)算執(zhí)行與決算管理、績效管理、風(fēng)險(xiǎn)防控?zé)o法很好的銜接。預(yù)算和決算指標(biāo)路徑不能合理對應(yīng)、部門決算難以反映部門預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，致使單位運(yùn)營面臨多種風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算工作處于被動(dòng)狀態(tài)，單位實(shí)行的內(nèi)部控制、預(yù)算管理無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算管理工作效率問題

個(gè)別行政事業(yè)單位預(yù)算管理效率較低，主要原因是內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善。例如，明顯缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用，未發(fā)揮信息技術(shù)在項(xiàng)目管理、決策、績效、數(shù)據(jù)獲取等運(yùn)行中作用。實(shí)際工作中，預(yù)算整體對決策的影響較大，在整體推進(jìn)過程中，存在預(yù)算不到位、預(yù)算與決算系統(tǒng)不匹配等現(xiàn)象，有礙預(yù)算管理工作效率的提高。

（四）預(yù)算與績效評價(jià)問題

預(yù)算管理的核心是績效評價(jià)，績效評價(jià)是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的保障。目前，績效評價(jià)方法單一，缺乏有效的績效評價(jià)指標(biāo)體系。

首先，績效管理體系整體設(shè)立機(jī)制不完善，無法為其后續(xù)產(chǎn)生有效保障。此外，在行政事業(yè)單位中，其整體預(yù)算考核缺乏統(tǒng)一目標(biāo)體系，設(shè)立目標(biāo)不符合實(shí)際情況，缺乏科學(xué)性，使績效評價(jià)以及預(yù)算考核無法有效開展。目前，關(guān)于財(cái)政預(yù)算方面的法律法規(guī)及制度建設(shè)尚不完善，缺乏一定的績效監(jiān)督主體，績效問題分界模糊不清晰，整體評價(jià)體系在理論以及實(shí)踐當(dāng)中不夠成熟，績效方法單一。

三、內(nèi)部控制下行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制的完善策略研究

加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善預(yù)算管理機(jī)制，真正達(dá)到預(yù)算效果，可以加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、執(zhí)行預(yù)算收支管理、規(guī)范預(yù)算資金使用審批流程、嚴(yán)格內(nèi)控績效評價(jià)等提高人員專業(yè)素質(zhì)，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，具體完善對策如下。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行管理制度

重視預(yù)算環(huán)節(jié)的整體管理質(zhì)量，積極落實(shí)預(yù)算管理工作，完善預(yù)算管理制度，建立嚴(yán)格的預(yù)算管理機(jī)制。上級部門指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對下級單位的財(cái)務(wù)資源共享、信息共享，設(shè)置總會(huì)計(jì)崗位，在各自職責(zé)范圍內(nèi)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決算等方面行使組織指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、審核、匯總、上報(bào)以及監(jiān)督的權(quán)利，合理配備人員，明確工作職責(zé)，切實(shí)提高工作效率。

（二）有效細(xì)化預(yù)算整體風(fēng)險(xiǎn)體系

1、建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保證事業(yè)單位的整體預(yù)算過程的安全性，降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。全面強(qiáng)化預(yù)算管理工作的監(jiān)管力度。例如，在單位內(nèi)部推動(dòng)預(yù)算結(jié)果復(fù)查追查制度，全程監(jiān)督單位財(cái)務(wù)管理的全部流程，以確保形成全方位立體化的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。制度應(yīng)急處置預(yù)案，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、執(zhí)行預(yù)算收支管理、預(yù)算資金使用審批流程

行政事業(yè)單位預(yù)算批復(fù)遵循相關(guān)預(yù)算批復(fù)要求，明確不同部門項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的權(quán)限、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，然后編制預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，旨在為預(yù)算資金執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)對預(yù)算資金收入加以核實(shí)，有效控制預(yù)算資金支出，禁止截留/挪用預(yù)算收入、隨意調(diào)整預(yù)算支出，目的為降低風(fēng)險(xiǎn)、確保預(yù)算資金收支的平衡。

（三）建立預(yù)算資源共享體系

全面強(qiáng)化預(yù)算管理，保證各部門以及各環(huán)節(jié)的信息溝通，以構(gòu)建信息管理平臺為綜合載體，實(shí)現(xiàn)工作程序的有效以及制約，保證預(yù)算績效的管理模式有效提升。建立預(yù)算績效等資源共享體系，完成交互可對比性信息平臺，提升整體工作質(zhì)量。在后續(xù)的工作流程中實(shí)現(xiàn)5個(gè)統(tǒng)一。

統(tǒng)一軟件。預(yù)算軟件與財(cái)政預(yù)算部門銜接，財(cái)務(wù)軟件與財(cái)政支付部門銜接，決算軟件與財(cái)政國庫及所屬部門銜接。并做好預(yù)算、財(cái)務(wù)、決算軟件之間的相關(guān)數(shù)據(jù)共享。

統(tǒng)一核算。嚴(yán)格按照政府收支科目和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度搞好收支科目設(shè)置和賬簿設(shè)置，并根據(jù)管理的需要，對預(yù)算收入科目按來源不同統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目，決算支出按經(jīng)濟(jì)用途統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目，逐步有效統(tǒng)一，便于匯總、分析、監(jiān)督。

統(tǒng)一匯總。預(yù)算、執(zhí)行、決算報(bào)表進(jìn)行匯總，基層單位和匯總的收支表均設(shè)置與年初預(yù)算對比，與去年同期完成情況對比序列，便于分析。

統(tǒng)一分析。各基層預(yù)算單位按季核算，按季，半年、年度匯總報(bào)表并做好分析，分析材料要做到客觀、真實(shí)，便于領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)了解、掌握和決策。

統(tǒng)一上報(bào)。各基層預(yù)算單位預(yù)算、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算等文件形成后，經(jīng)總會(huì)計(jì)核實(shí)后，按程序經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送到有關(guān)單位與領(lǐng)導(dǎo)。

（四）優(yōu)化預(yù)算績效考核評價(jià)機(jī)制

1、加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)工作

借助崗位培訓(xùn)、崗位競崗等集中培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算人員素質(zhì)能力，全面認(rèn)知預(yù)算管理對加強(qiáng)單位內(nèi)部控制及監(jiān)督上的重要性。激發(fā)工作人員的工作責(zé)任感，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算意識，轉(zhuǎn)變原有預(yù)算管理單純劃歸財(cái)務(wù)部門的狹隘觀念，加強(qiáng)全員認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)各部門之間的有效協(xié)作。顯著提升行政事業(yè)單位管理水準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全面共贏。

2、內(nèi)部控制中完善預(yù)算績效評價(jià)

行政事業(yè)單位預(yù)算績效考核評價(jià)是衡量預(yù)算管理成效的重要手段，一是要健全考核管理制度，將預(yù)算考核與崗位考核掛鉤;二是實(shí)行考核的動(dòng)態(tài)化和綜合化。動(dòng)態(tài)化考核就是對預(yù)算資金的實(shí)時(shí)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，確保資金的流向和使用符合預(yù)算目標(biāo)，對偏差及時(shí)糾正。綜合化考核就是對預(yù)算編制執(zhí)行情況、預(yù)算資金的使用狀況、預(yù)算資金的使用效率等加以綜合分析，借助獎(jiǎng)懲措施，提高預(yù)算考核的科學(xué)性和全面性。

建立績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，衡量實(shí)際工作績效的相關(guān)數(shù)據(jù)以及相關(guān)準(zhǔn)繩。需要明確標(biāo)準(zhǔn)來自于組織目標(biāo)，而不等于組織的目標(biāo)。對預(yù)算管理體制、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)算管理工作效率、預(yù)算考核以及績效評價(jià)進(jìn)行相關(guān)分析，發(fā)現(xiàn)問題。并建立有效的預(yù)算管理制度、細(xì)化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)體系、完成資源共享、設(shè)立五大基本統(tǒng)一原則、優(yōu)化績效考核評價(jià)，來保證預(yù)算管理的有效完整。要樹立"全部門一盤棋"意識，注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作，合理調(diào)節(jié)和控制內(nèi)外部環(huán)境的變化，對重大項(xiàng)目決策認(rèn)真分析，組織內(nèi)部技術(shù)人員共同制定相關(guān)策略，借助系統(tǒng)的作用確定預(yù)算管理細(xì)則，切實(shí)提高部門預(yù)算執(zhí)行率。

四、結(jié)語

為了全面提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理效率，需根據(jù)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，及時(shí)有效的處理預(yù)算管理工作中的問題。通過多種路徑，完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制。如：編制風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、加大宣傳和培訓(xùn)、提高預(yù)算管理工作效率、確定績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等路徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]李岳.內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制探究[J].中國科技投資，2019，000（018）：151，159.

[2]楊樺.內(nèi)部控制視角下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018，000（002）：132-133.

[3]盛豪杰.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建[J].知識經(jīng)濟(jì)，2020，000（002）：64，66.

[4]伍冬英.關(guān)于內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理[J].中國市場，2020，000（014）：123-124.