胸有格局 創(chuàng)新思維 科技引領(lǐng) 助力醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

鄭陽(yáng)暉同志在2017—2020年，任廣東省人民醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱省醫(yī)）審計(jì)處處長(zhǎng)，現(xiàn)任省醫(yī)總會(huì)計(jì)師。她是本單位獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)兩位開(kāi)創(chuàng)者之一。

2017—2019年間，鄭陽(yáng)暉緊緊圍繞醫(yī)改政策導(dǎo)向，探索構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式，不但在本單位取得明顯效益，而且通過(guò)承辦繼續(xù)教育項(xiàng)目、講課、論壇、網(wǎng)上義務(wù)答疑、接待參觀等方式輻射全行業(yè)，在促進(jìn)省醫(yī)依法經(jīng)營(yíng)、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用。

以轉(zhuǎn)型謀發(fā)展，以實(shí)干創(chuàng)佳績(jī)

2017年7月，鄭陽(yáng)暉帶領(lǐng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)型，精準(zhǔn)發(fā)力，探索出一條新型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之路。一是重塑內(nèi)審管理架構(gòu)，打破傳統(tǒng)管理模式。她提出內(nèi)審實(shí)行環(huán)狀管理架構(gòu)，推行主審負(fù)責(zé)制，主審直接對(duì)處長(zhǎng)匯報(bào)，環(huán)狀溝通效率最高。二是要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。建立健全內(nèi)部審計(jì)二級(jí)復(fù)核制度，從獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否正確等方面進(jìn)行逐級(jí)實(shí)質(zhì)性復(fù)核，簽字人對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和效果以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，使得審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率有效提升。

此外，鄭陽(yáng)暉堅(jiān)持以政治為引領(lǐng)、以專業(yè)為基石，促人才隊(duì)伍建設(shè)。她堅(jiān)持國(guó)家政策、職業(yè)道德和審計(jì)新技術(shù)新理念，齊抓共管。始終將政治、職業(yè)道德教育作為首要的基礎(chǔ)工作來(lái)抓，注重引入新技術(shù)新理念，如RPA（Robotic ?Process Automation）、全數(shù)據(jù)審計(jì)、項(xiàng)目管理式審計(jì)、結(jié)構(gòu)化審計(jì)思維、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。建立個(gè)人創(chuàng)新性工作快速在團(tuán)隊(duì)內(nèi)復(fù)制的培養(yǎng)模式，推動(dòng)“分享案例—學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與技能—實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)”的良性循環(huán)。以雁陣原理激發(fā)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，培養(yǎng)德業(yè)并重的審計(jì)人才隊(duì)伍。2017—2019年間，她設(shè)計(jì)并組織實(shí)施53課次（121個(gè)專題），并承擔(dān)其中39個(gè)專題授課，70%團(tuán)隊(duì)成員參與授課。

審計(jì)職能轉(zhuǎn)型以來(lái)，成效明顯，審計(jì)廣度深度持續(xù)增加，審減額持續(xù)上升。2017年7月至2019年間，與轉(zhuǎn)型前比，為省醫(yī)節(jié)支金額分別增長(zhǎng)70%、4.39倍、3.2倍。

以前瞻務(wù)實(shí)理念，明確內(nèi)審定位

（一）在“新時(shí)代”引領(lǐng)審計(jì)“新轉(zhuǎn)型”

2017年7月，鄭陽(yáng)暉重新定位內(nèi)部審計(jì)作用和價(jià)值，引入增值型內(nèi)審理念，把審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和省醫(yī)治理上，逐步在省醫(yī)各控制環(huán)節(jié)滲透著審計(jì)影響。在審計(jì)方法上，改變過(guò)去單一、靜態(tài)的審計(jì)方式，以增加省醫(yī)整體價(jià)值和改善省醫(yī)經(jīng)營(yíng)為目的，提高以特定風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的能力。在促使省醫(yī)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面發(fā)揮了內(nèi)審特定作用，同時(shí)取得了明顯節(jié)支成效。

（二）審計(jì)職責(zé)從單一的鑒證轉(zhuǎn)向咨詢與鑒證并重

新醫(yī)改形勢(shì)下，鄭陽(yáng)暉提出審計(jì)理念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將“圍繞中心、服務(wù)改革發(fā)展”作為新時(shí)期審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，審計(jì)職責(zé)從單一的鑒證轉(zhuǎn)向咨詢與鑒證并重，堅(jiān)持既揭示問(wèn)題又要解決問(wèn)題，推進(jìn)從體制、機(jī)制、制度層面解決醫(yī)院發(fā)展中存在的突出矛盾和問(wèn)題，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)免疫作用，提高了內(nèi)審在省醫(yī)管理與決策的影響力，同時(shí)有利于審計(jì)意見(jiàn)落地。

科技強(qiáng)審，譜寫審計(jì)新篇章

2018年，鄭陽(yáng)暉在全國(guó)率先“上崗”了與知名咨詢機(jī)構(gòu)合作的主攻醫(yī)院內(nèi)審的RPA審計(jì)機(jī)器人。數(shù)據(jù)顯示，省醫(yī)內(nèi)審工作量和績(jī)效在廣東省同行中位居前列，每年可直接結(jié)算的審減額在1000萬(wàn)元以上，而2018年RPA“上崗”期間，這一額度出現(xiàn)了倍數(shù)增加。

從專業(yè)特性上講，RPA可以替代人工到各個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)中去獲取數(shù)據(jù)，并實(shí)施抽取、清洗、結(jié)構(gòu)化工作，再以報(bào)表的格式出來(lái)一個(gè)“半成品”。

值得關(guān)注的是，RPA的工作仍然取決于人和思維，管理者的思考與智慧的融入為工作成效的達(dá)成貢獻(xiàn)巨大。鄭陽(yáng)暉牽頭設(shè)計(jì)了四個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景，其中三個(gè)為創(chuàng)新式應(yīng)用，在RPA項(xiàng)目正式交付前就已經(jīng)收回了成本。

“抓重點(diǎn)、強(qiáng)優(yōu)勢(shì)、補(bǔ)短板”，助力審計(jì)提質(zhì)增效

（一）加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材全流程監(jiān)督管理

鄭陽(yáng)暉帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)聚焦高值醫(yī)用耗材數(shù)據(jù)、流程、系統(tǒng)“三個(gè)維度”，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，完善高值醫(yī)用耗材全流程監(jiān)督管理。重點(diǎn)對(duì)以百萬(wàn)計(jì)的高值醫(yī)用耗材數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，對(duì)高值醫(yī)用耗材采購(gòu)及使用進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并提出醫(yī)用耗材內(nèi)控改進(jìn)建議。

（二）構(gòu)建圍標(biāo)、串標(biāo)行為“防控鏈”

針對(duì)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目，加強(qiáng)事前防控和標(biāo)后回顧性評(píng)價(jià)。深入分析公開(kāi)招標(biāo)管理中行業(yè)內(nèi)普遍存在的共性問(wèn)題，推動(dòng)經(jīng)辦部門進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和專家論證，降低由于采購(gòu)文件限制競(jìng)爭(zhēng)而帶來(lái)的圍標(biāo)、串標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保持工程審計(jì)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，探索向管理審計(jì)提升

鄭陽(yáng)暉帶領(lǐng)4名工程專業(yè)審計(jì)人員，堅(jiān)持固根基、揚(yáng)優(yōu)勢(shì)的原則，自2017年以來(lái)，著重對(duì)醫(yī)院工程造價(jià)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將工程造價(jià)審計(jì)擴(kuò)展到工程內(nèi)部控制審計(jì)，并擬出相應(yīng)的規(guī)范措施，審計(jì)進(jìn)度與造價(jià)控制成效顯著。

（四）適度引入“外腦”，補(bǔ)團(tuán)隊(duì)短板

面對(duì)工程審計(jì)人力不足、無(wú)信息專業(yè)審計(jì)人員的困境，鄭陽(yáng)暉通過(guò)自審為主、購(gòu)買第三方服務(wù)為輔的方式適度引入工程、信息化造價(jià)咨詢服務(wù)。以數(shù)十萬(wàn)咨詢費(fèi)獲得逾千萬(wàn)的節(jié)支金額，其中信息類采購(gòu)審減額環(huán)比增長(zhǎng)21倍，投入產(chǎn)出比高，成效顯著。

孜孜不倦，打造專業(yè)影響力，帶領(lǐng)行業(yè)內(nèi)審發(fā)展

（一）以專業(yè)精神立身，在醫(yī)療行業(yè)內(nèi)具較高的專業(yè)影響力

2017—2019年間，鄭陽(yáng)暉在全國(guó)多地授課200多小時(shí)，其中為中山大學(xué)、暨南大學(xué)、廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)、中山大學(xué)南方學(xué)院等高校學(xué)歷教育提供實(shí)務(wù)課程6次，在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、南方醫(yī)科大學(xué)、廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)等高校進(jìn)行非學(xué)歷教育講座或?qū)W術(shù)審計(jì)論壇發(fā)言3次。參編多本內(nèi)審書籍，2019年參編的《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》已交稿5萬(wàn)多字。主持1項(xiàng)醫(yī)院內(nèi)審國(guó)家級(jí)繼續(xù)教育項(xiàng)目，多項(xiàng)省級(jí)繼續(xù)教育項(xiàng)目，每年完成培訓(xùn)600—1000多人次。近三年兩個(gè)領(lǐng)軍人才項(xiàng)目結(jié)業(yè)，均取得所有優(yōu)秀證書。

（二）積極履行領(lǐng)軍人才推動(dòng)行業(yè)、區(qū)域?qū)I(yè)進(jìn)步的義務(wù)，推動(dòng)行業(yè)內(nèi)審發(fā)展

她長(zhǎng)期通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、郵件、電話為同行提供義務(wù)咨詢。2017年?duì)款^成立“廣東省醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)”QQ群，有1012位醫(yī)療機(jī)構(gòu)同行參加，來(lái)自全國(guó)15個(gè)省、自治區(qū)、直轄市，為行業(yè)內(nèi)審人員交流搭建了良好的溝通平臺(tái)。免費(fèi)接收其他醫(yī)院內(nèi)審進(jìn)修生8人次，熱情接待同行參觀交流，積極推動(dòng)行業(yè)內(nèi)審發(fā)展。在新冠疫情比較嚴(yán)重時(shí)期，她受廣東省審計(jì)廳教科文衛(wèi)處委托，作為主要執(zhí)筆人完成《新冠疫情防控專項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)（醫(yī)院）》《關(guān)于規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)防疫相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的建議》，及時(shí)為全省醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)范疫情期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供指引，取得了良好的社會(huì)效益。

（本文由廣東省人民醫(yī)院提供）