劉學(xué)鈺

現(xiàn)階段，社會(huì)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)環(huán)境也在發(fā)生著巨大的變化，而企業(yè)在現(xiàn)代管理工作中，不僅要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作加以重視，還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。筆者主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法及其影響因素作了研究和分析，進(jìn)而具有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的應(yīng)對(duì)措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效方法

（一）財(cái)務(wù)收入審計(jì)識(shí)別方法

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來講，對(duì)收的審計(jì)十分重要。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)收狀況實(shí)施審計(jì)的過程中，需科學(xué)合理地對(duì)其各項(xiàng)收狀況加以分析，如投資、銷售以及應(yīng)收賬款等多項(xiàng)收入的分析，進(jìn)而對(duì)這些收入狀況是否存在假公濟(jì)私等現(xiàn)象加以判斷。同時(shí)，企業(yè)在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化統(tǒng)一管理與核算，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的收入狀況的合法性、合理性以及合規(guī)性等作出有效判斷，看企業(yè)收入能否可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)準(zhǔn)確且足額到賬。企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)收入審計(jì)工作的加強(qiáng)，有利于企業(yè)更好地對(duì)財(cái)務(wù)收入過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地識(shí)別，進(jìn)而采取有效措施予以及時(shí)處理。

（二）財(cái)務(wù)支出審計(jì)識(shí)別方法

企業(yè)通過財(cái)務(wù)支出審計(jì)工作中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，需要對(duì)自身各項(xiàng)支出狀況展開詳細(xì)、認(rèn)真的分析，對(duì)其是否與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)要求相符合作出判斷，對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出中有無虛報(bào)情況進(jìn)行分析，看其是否存在違法違規(guī)等現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況作出精準(zhǔn)的判斷。與此同時(shí)，還需對(duì)企業(yè)不同的支出預(yù)算的執(zhí)行、批復(fù)等情況實(shí)施審計(jì)分析，看其各項(xiàng)支出是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及要求，是否實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ玫葐栴}。特別是在支出審計(jì)工作中遇到重大工程項(xiàng)目、大宗采購等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能規(guī)避在財(cái)務(wù)支出上面存在違法違規(guī)等不良行為。

（三）資產(chǎn)審計(jì)識(shí)別方法

企業(yè)在對(duì)自身資產(chǎn)情況實(shí)施審計(jì)的過程中，為了更加精準(zhǔn)地對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，還需強(qiáng)化企業(yè)固定、流動(dòng)、無形以及對(duì)外投資等多項(xiàng)資產(chǎn)的審核，以便及時(shí)有效地將財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作中存在的不科學(xué)、不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)查找出來。另外，為了進(jìn)一步提升企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)管理的科學(xué)規(guī)范性，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)分級(jí)管理、責(zé)任到人等工作，盡可能規(guī)避由于企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失、虧損等問題而引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)配置、利用等情況的審計(jì)工作，盡可能規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管事過程中發(fā)生違法違規(guī)等問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具備較高的科學(xué)性和規(guī)范性，盡最大限度地規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的因素分析

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)范圍加大

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的不斷拓寬，其所涉及到的內(nèi)容、環(huán)節(jié)也越來越大，這就給各環(huán)節(jié)工作的協(xié)作增加了困難，使審計(jì)工作難度加大。由于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作存在一些較為隱蔽的內(nèi)容，極易被忽視，進(jìn)而致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到影響。所以，企業(yè)在對(duì)自身收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)收支審計(jì)所涉及到的內(nèi)容相適應(yīng)的管理機(jī)制，進(jìn)而科學(xué)合理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計(jì)，科學(xué)合理地進(jìn)行分配管理，切實(shí)將企業(yè)收支審計(jì)工作完全滲透到各個(gè)收支部門及環(huán)節(jié)中去，使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的重要性得以充分發(fā)揮出來。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

隨著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍的不斷拓寬，并結(jié)合審計(jì)管理相關(guān)文件要求及規(guī)范，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，需要全面有效地展開各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行、流動(dòng)等的檢查與管理，加強(qiáng)企業(yè)管理人員各項(xiàng)職責(zé)履行情況的檢查，以便實(shí)施全面、認(rèn)真、詳細(xì)的會(huì)計(jì)檢查分析工作?，F(xiàn)階段，還有許多企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作沒能對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制加以革新和優(yōu)化，對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案沒能有效地識(shí)別，進(jìn)而極可能會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成極大的威脅。

（三）影響財(cái)務(wù)收支審計(jì)的因素較多

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理來講，其管理活動(dòng)主要包括資產(chǎn)運(yùn)營、投資融資、會(huì)計(jì)核算和基礎(chǔ)工作等相關(guān)內(nèi)容，如預(yù)算、收款、支出、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金以及投資等的管理。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí)，需科學(xué)、正確地對(duì)收支審計(jì)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)而積極采取有效措施予以處理和控制，只有這樣才能更好地確保自身審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)良好的效果。如在企業(yè)貨幣管理工作中，常常會(huì)出現(xiàn)銀行存款、電子支付以及現(xiàn)金等多種類型的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)來講，如果企業(yè)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)問題沒能科學(xué)有效地管控，那么就極可能會(huì)引發(fā)更多更大的風(fēng)險(xiǎn)問題，如現(xiàn)金支付、保管、盤查、超額支付等多種風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碇v，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理工作中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、準(zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地識(shí)別，并對(duì)其產(chǎn)生的成因加以研究和分析，再結(jié)合自身實(shí)際情況采取具有針對(duì)性的措施予以控制，確保企業(yè)收支審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別操作規(guī)范

從審計(jì)工作來講，其所涉及到的內(nèi)容非常廣，如有財(cái)務(wù)、營銷、工程以及計(jì)算機(jī)等多方面的內(nèi)容。再加上審計(jì)工作人員配置少、工作量大，具有較強(qiáng)的技術(shù)性，如果由非審計(jì)專業(yè)的人員來開展項(xiàng)目審計(jì)工作，那么想要達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果是十分困難的。所以，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的操作規(guī)范，以便更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定，進(jìn)而制定出科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)收支作業(yè)流程，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。另外，由于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作具有一定的難度，且較為復(fù)雜，所以，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)各部門、各員工的宣傳教育工作，使他們真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的重要性，以便使各部門各員工更加積極主動(dòng)地參與和支持財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，不斷提升審計(jì)工作的有效性，切實(shí)從根本上提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能，使審計(jì)人員得以在工作中準(zhǔn)確地對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素作出判斷，不斷增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部收支審計(jì)機(jī)制

對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員的工作職責(zé)加以明確，確保各崗位人員得以充分履行自身工作職責(zé)，提升各崗位工作質(zhì)量和效率。針對(duì)企業(yè)各崗位人員不足，職責(zé)不清、一人多職等問題，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化各崗位職責(zé)權(quán)限的劃分與明確，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部收支審計(jì)管理制度，并以此為依據(jù)展開審計(jì)工作，不斷提高企業(yè)收支審計(jì)工作的及時(shí)性和高效性。此外，還應(yīng)當(dāng)要積極優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息化工作，將電算化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)收支審計(jì)當(dāng)中，以不斷提高其審計(jì)效率與質(zhì)量。不僅如此，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，對(duì)于審計(jì)人員的具體職責(zé)予以明確，強(qiáng)化各審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。通常來說審計(jì)人員主要具有檢查取證、審計(jì)報(bào)告以及處理處罰這三方面責(zé)任，如若審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，僅需要對(duì)問題出現(xiàn)的階段進(jìn)行劃分，就能夠找出具體負(fù)責(zé)的審計(jì)人員，以構(gòu)建一個(gè)互相制約、互相促進(jìn)的管理機(jī)制。

（三）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)收支審計(jì)觀念及方法

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)對(duì)自身財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作引起足夠的重視，全面落實(shí)好自身的審計(jì)工作。如可以從審計(jì)部門及人員配置方面著手，不斷提升各崗位的靈活性，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，切實(shí)轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)老舊的審計(jì)觀念。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，選取與企業(yè)自身相適應(yīng)的審計(jì)方法，不斷提升審計(jì)方法的科學(xué)合理性和有效性。另外，在具體的審計(jì)工作中，還應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷提升審計(jì)工作的信息化，不斷強(qiáng)化審計(jì)數(shù)據(jù)核算、統(tǒng)計(jì)等的準(zhǔn)確性，全面保證信息數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠性。

（四）確保審計(jì)具有獨(dú)立性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，審計(jì)部門是具有監(jiān)督與管控職能的重要部門，要想確保財(cái)務(wù)收支管理的有效性，那么一個(gè)關(guān)鍵基礎(chǔ)在于審計(jì)工作具有獨(dú)立性，不受其他部門或是人員的干擾與左右。因此企業(yè)管理人員必須要對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作予以高度關(guān)注，并提供一個(gè)獨(dú)立、良好的審計(jì)工作環(huán)境，確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)得以有效開展。而且必須禁止出現(xiàn)審計(jì)人員身兼數(shù)職或是被兼任的現(xiàn)象。在設(shè)置部門職能過程中，不可有和審計(jì)部門職能相悖或是相近的部門出現(xiàn)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性、審計(jì)工作的公正性以及審計(jì)人員的專業(yè)性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的提升，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

（五）打造專業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)隊(duì)伍

因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作對(duì)于相關(guān)工作人員的專業(yè)技能有著較高要求，要求不僅能夠具備扎實(shí)的審計(jì)理論知識(shí)基礎(chǔ)，并且還能熟練掌握收支審計(jì)的相關(guān)規(guī)程及該項(xiàng)工作的優(yōu)點(diǎn)與不足。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)要做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作。定期召開審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)以及座談會(huì)等方法來不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，讓其能夠?qū)ψ陨硭鄯e下來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與同伴進(jìn)行分享與交流，并探討自己在工作中遇到的困難，以實(shí)現(xiàn)自身知識(shí)架構(gòu)的優(yōu)化以及專業(yè)能力的提高。此外審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)要做好自我提升工作，開展繼續(xù)學(xué)習(xí)，一方面能夠增強(qiáng)自身專業(yè)技能，另一方面還能豐富自己的事業(yè)，有利于自己財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高。

四、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前新時(shí)期背景下，企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營發(fā)展壓力，而企業(yè)通過強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力得到有效提升，進(jìn)而在極大程度上避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這對(duì)于企業(yè)的健康、持續(xù)性發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位：信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）濟(jì)南分所）