蔣居斌

【摘? 要】績效審計在企業(yè)主體管理中占有重要地位，是企業(yè)主體按勞分配的重要表現(xiàn)形式。我國地勘單位與績效審計有關(guān)，是當(dāng)前我國地勘科研單位的重要組成部分。然而，隨著地勘單位管理體制的變化，績效審計深化后出現(xiàn)了一些問題，對現(xiàn)行地勘單位績效考核產(chǎn)生了很大影響。本文分析了目前地勘單位審計過程中存在的問題，并針對問題制定了相應(yīng)的管理措施。

【關(guān)鍵詞】地質(zhì)勘查;事業(yè)單位;績效審計;應(yīng)對措施

引言

地質(zhì)研究工作是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的先導(dǎo)和基礎(chǔ)工作，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的全過程，地質(zhì)勘查工作的重要性在當(dāng)今全球資源短缺的今天顯得格外明顯。作為一個業(yè)務(wù)單元，我們需要對審計系統(tǒng)的研究和開發(fā)更感興趣?？冃徲嬙诘乜眴挝恢械闹匾匀找嫣岣撸珜冃徲嫷膬?nèi)部控制和技術(shù)方法的研究還很少。分析了地勘單位績效審計的現(xiàn)狀和存在的問題，從以下幾個方面研究了行政單位特別是地勘單位績效審計的措施。根據(jù)地勘單位績效審計的相關(guān)理論和實(shí)踐方法，對目前績效管理中廣泛采用的平衡卡法在地勘單位績效審計中的應(yīng)用進(jìn)行了探討，并對部分績效審計案例進(jìn)行了說明，穩(wěn)步展示了績效審計的操作方法。地勘單位績效審計的有效開展，有利于提高地勘業(yè)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性和環(huán)境性，強(qiáng)化地勘業(yè)務(wù)單位為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的職能。

1.地質(zhì)勘查事業(yè)單位績效審計的內(nèi)容概述

本文結(jié)合實(shí)際工作，對地質(zhì)勘察單位績效審計的主要內(nèi)容進(jìn)行了梳理。首先，在地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)勘查和勘探活動中利用資源的經(jīng)濟(jì)學(xué)。二是完成了地質(zhì)工作任務(wù)的效率和國家規(guī)定的業(yè)務(wù)管理，主要安裝機(jī)制是是否科學(xué)、工作方法合理、內(nèi)部部門之間進(jìn)行相互配合。第三，地質(zhì)調(diào)查、采礦活動等各項(xiàng)活動的效果如何，預(yù)算執(zhí)行情況的效果如何，地質(zhì)調(diào)查工作是否預(yù)測了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)和社會影響。第四，在地質(zhì)調(diào)查過程中，地質(zhì)服務(wù)業(yè)務(wù)的環(huán)境主要有以下幾個方面：在地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)勘查、科研、施工現(xiàn)場研究過程中，是否破壞原有環(huán)境，或盡量減少破壞。是否有可能對破壞地面損害和破壞地質(zhì)邊界。

2.地質(zhì)勘查事業(yè)單位績效審計的發(fā)展情況

審計人員對地勘單位的業(yè)績進(jìn)行了審計，以檢查其經(jīng)濟(jì)效益、工作效率、并有效管理財政資金和外部資金等資源，以評估地勘單位財政經(jīng)濟(jì)活動的可信度和合法性，提高相關(guān)建議和提交的獨(dú)立性。地勘單位具有事業(yè)單位的特點(diǎn)和國有企業(yè)的管理特點(diǎn)，并接受財政部在基本支出和收入支出方面的地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目，主要在財政上進(jìn)行財政收支審計和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等業(yè)務(wù)。另一方面，地勘局是國家一級的機(jī)構(gòu)，具有管理地勘隊(duì)伍、保障國家財產(chǎn)增值的職能。為此，地勘單位必須接受地勘局本級財政監(jiān)督和績效考核，如國有企業(yè)。

3.地質(zhì)勘查事業(yè)單位績效審計的存在問題

目前地勘單位績效審計存在的問題主要分為員工態(tài)度、績效審計制度和績效審計實(shí)施過程三個方面。

3.1相關(guān)部門的員工態(tài)度有問題

目前，我國地勘院部分員工對公司績效考核仍存在忽視的觀念。越來越多的管理審計師對績效審計產(chǎn)生了抵觸情緒。一是績效考核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，按照傳統(tǒng)的績效考核方案考核員工的工作狀況。而且，績效考核結(jié)果永遠(yuǎn)只由管理層公布，最終員工卻無法知道考核結(jié)果，容易出現(xiàn)“暗箱操作”等問題。另一方面，績效考核的阻力源于績效考核的實(shí)踐性不足。換言之，評估結(jié)果真正起作用的地方很少。因此，員工不僅忽視績效考核，管理者也不重視績效考核，這種情況直接影響績效審計的績效。

3.2 績效審計制度有問題

績效審計主要體現(xiàn)在績效審計的整體績效上，績效審計包括員工工作表現(xiàn)記錄、績效目標(biāo)設(shè)定、績效評估、結(jié)果反饋等。目前，中國地勘院在事業(yè)單位績效考核過程中，對績效考核和結(jié)果反饋兩個方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，但并不強(qiáng)調(diào)前一名員工的工作表現(xiàn)記錄和績效目標(biāo)設(shè)定。績效考核的效果未得到確認(rèn)，影響員工的工作意志。在傳統(tǒng)的績效審計體系中，企業(yè)主體的績效評價標(biāo)準(zhǔn)總是高于標(biāo)準(zhǔn)的，這種績效審計方法在績效評價、結(jié)果反饋等方面因人而異。

3.3績效審計評價指標(biāo)方面

從國家層面講，我國的績效審計還處于發(fā)展的初級階段，因此與西方國家相比，分析和評價等技術(shù)手段還相對滯后。近年來，我國地勘單位審計工作取得了一定進(jìn)展，但仍沒有明確的操作規(guī)范。而且，企業(yè)事業(yè)部的績效指標(biāo)比較完整，但由于地勘事業(yè)部的特點(diǎn)，有些指標(biāo)沒有得到應(yīng)用，給檢查員帶來很大的麻煩。

3.4績效審計結(jié)果的運(yùn)用方面

只有以相關(guān)人事部門的績效審計結(jié)果為業(yè)務(wù)單元，地質(zhì)實(shí)地調(diào)查才能取得實(shí)效。但目前地勘單位績效審計項(xiàng)目結(jié)束后，審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有與其他部門溝通，也沒有向相關(guān)職業(yè)科室發(fā)送。同時，地勘單位負(fù)責(zé)維護(hù)國有資產(chǎn)價值，保障國有資產(chǎn)價值，但在績效審計過程中發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失后，尚未與監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比較的監(jiān)管機(jī)構(gòu)制度尚未建立。

4.地質(zhì)勘查事業(yè)單位績效審計的改善對策

4.1加入平衡計分卡

地勘部門要想在績效審計過程中運(yùn)用平衡計分卡，在任何情況下都要始終保持積極的工作態(tài)度，為國家和社會發(fā)展提供輕資源、解決就業(yè)問題，必須牢牢記在心上。地質(zhì)調(diào)查在完成基礎(chǔ)研究任務(wù)后，必須著眼于更廣闊的領(lǐng)域。積極開發(fā)新領(lǐng)域，利用新技術(shù)開發(fā)新礦產(chǎn)資源，取得采礦權(quán)。地勘工作可以進(jìn)一步改進(jìn)和不斷發(fā)展。管理職責(zé)要求地勘部門要注重增加部門資產(chǎn)和收入，進(jìn)一步增加部門職工收入和大項(xiàng)目規(guī)模的差額。部門內(nèi)部保證協(xié)調(diào)有序，參建人員及時跟蹤施工進(jìn)度，并描述各階段財務(wù)平衡情況，避免施工結(jié)束后的麻煩。隨著地質(zhì)勘查新技術(shù)的不斷發(fā)展，地勘部門不斷開展人力資源開發(fā)培訓(xùn)，培養(yǎng)新的人才，利用新設(shè)備、新儀器為地質(zhì)勘查工作提供更好的服務(wù)。

4.2運(yùn)用績效審計技術(shù)方式

從地質(zhì)勘察單位的實(shí)際出發(fā)，必須尋求以下操作。審計人員可直接向?qū)徲嬋藛T獲取相關(guān)信息和資料，對財務(wù)報表、賬簿、會計憑證、重要會議記錄、合同、內(nèi)部管理制度、以前的賬戶和相關(guān)文件進(jìn)行檢查。審計人員必須根據(jù)審計計劃對審計的可靠性進(jìn)行評估，并采用考核方法同時獲取審計信息和數(shù)據(jù)。其次是觀察方法，該方法主要用于地質(zhì)勘察室生產(chǎn)活動環(huán)境的檢查和內(nèi)部控制的遵守情況;對工作環(huán)境的觀察也有助于了解地質(zhì)調(diào)查單位的內(nèi)部控制。顯然，地勘單位會計資料較多，通過詳細(xì)檢查，明確了審計權(quán)力難以適應(yīng)，抽樣調(diào)查方法能有效降低審計工作量，有效控制審計風(fēng)險。

4.3完善績效審計制度

績效審計制度的完善，首先要對地勘單位的績效審計進(jìn)行全面分析，其中之一就是要對績效審計部門的每個工作階段、員工的工作表現(xiàn)記錄、績效目標(biāo)設(shè)定、考核結(jié)果等進(jìn)行嚴(yán)格檢查。而且，監(jiān)事制、責(zé)任人制、責(zé)任聯(lián)盟制是由績效審計部門的監(jiān)事嚴(yán)格監(jiān)督的，績效審計部門不同工作的不同部分是不同的監(jiān)事，而發(fā)生在每個主管身上的問題是員工、績效審計師和主管共同負(fù)責(zé)，需要確?？冃徲嫹?wù)的完整性。具體而言，終端員工和績效審計師都指向雙向管理模式。終端員工有義務(wù)監(jiān)督績效審計員的工作態(tài)度和工作安排。

5.結(jié)束語

簡言之，地勘事業(yè)部成果審計中存在的問題分為三個方面：員工態(tài)度問題、績效審計制度問題、績效審計執(zhí)行過程中存在的問題，加強(qiáng)了問題審計，完善了績效審計制度績效審計的績效得到提高，問題得到解決就有了決策。在當(dāng)前地勘單位的績效審計服務(wù)中，要充分發(fā)揮績效審計在地勘單位中的作用，解決存在的績效審計問題。

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江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局第五地質(zhì)大隊(duì)? ? 江蘇徐州? ? 221004